Отчетность кредитных организаций.

1. Учётная политика банка и её основные элементы.

Учётную политику банка определяет совокупность способов ведения бух. учёта в соответствии с законом о ведении бух. учёта №129-ФЗ и о банках и банковской деятельности от 02.12.90 года №395-1, с последующими изменениями и дополнениями.

Учётную политику в банке разрабатывает глав. бух. а утверждает управляющий банком.

Основным элементом учётной политики банка принято рассматривать в следующих аспектах:

1) организационно- технический

2) методологический

3) налоговый

Организационно- технический аспект включает:

1) рабочий план счетов бух. учёта, где должны быть перечислены все балансовые и вне балансовые счета, которые используются для отражения имущества и обязательств банка.

Рабочий план позволяет осуществлять многоуровневую группировку отдельных операций по экономическому содержанию

2) первичные учётные документы, которые являются основанием для записи в регистр бух. учёта.

Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных документов, для оформления финансово- хозяйственных операций.

Также разрабатываются формы документов для внутренней отчётности.

Формы первичных документов по которым в альбомах Госкомстата не предусматривает, утверждаются управлением банка.

Методы оценки имущества.

При отражении основных средств на счетах, они должны учитываться по первоначальной стоимости.

Износ их отдельно учитывается на счёте износа.

Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости.

Износы учитываются на счёте амортизации нематериальных активов.

Материальные запасы отражаются по фактической стоимости, которая включает в себя все расходы связанные с доведением до состояния пригодного к исполнению.

Финансовые вложения учитываются по покупной стоимости.

Дебиторская задолженность в валюте РФ отражается в учёте в рублях, а в ин.валюте, отражается в рублёвом эквиваленте по официальному курсу, на дату постановки задолженности.

Финансовые требования банка могут возникать как в денежной форме, так и в форме требований по поставке ц.б., или драг. металлов.

1) собственные ц.б. (акции, облигации, сертификаты и др. учитываются по номинальной стоимости)

2) кредиторская задолженность - отражается в валюте РФ или в рублях в сумме фактической задолженности, возникающей в ин. валюте, в рублёвом эквиваленте.

3) финансовые обязательства - могут возникать как в денежной форме, так и в форме обязательств по поставке ц.б. и драг. металлов.

Для обеспечения достоверности данных бух. учёта и отчётности банк осуществляет инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Результат инвентаризации отражается на соответствующих счетах. В результате инвентаризации приходит в соответствие фактическое наличие имущества банка, его учётным данным.

В учётной политике также применяются правила документооборота и технологии обработки информации, устанавливается порядок ведения внутри банковского контроля за совершаемыми операциями.

Методологический:

Учётная политика банка содержит в себе внутренние положения по учёту банковских и хозяйственных операций и определяет метод отражения доходов и расходов банка, а также периодичность формирования финансовых ресурсов.

В учётной политике банка заключён принцип отражения доходов и расходов по кассовому принципу. Этот принцип означает, что доходы и расходы отражаются на счетах по их учёту после фактического получения доходов и оплаты расходов.

Счета по учёту доходов и расходов закрываются в конце каждого отчётного периода (месяца, года).

Периодичность списания доходов, расходов будущих периодов на доходы и расходы отчётного периода, определяются прежде всего выбранным вариантом периодичности формирования финансовых ресурсов (ежемесячный, ежеквартальный).

Прибыль (убыток) определяется путём отнесения в дебит счёта учёта прибыли (убытков) сумм учтённых на счёте 702 и в Кт счёта учёта прибыли сумм учтённых на счёте 701.

Учётная политика банка в отношении операций по кредитованию физ. и юр. лиц строится в полном соответствии с инструкциями ЦБ.

Учётная политика банка проявляется по отношению операций по МБК, по активным кредитным операциям строится точно также, как и по кредитованию физ. и юр. лиц.

       Учётная политика банка по пассивным кредитным операциям строится в полном соответствии с положением ЦБ от 31.08.98 №54

Учётная политика банка с ц.б. по пассивным операциям связанным с формированием и изменением уставного капитала банка, основывается на инструкции ЦБ от 22.06.02

Учётная политика банка в отношении не эмиссионных операций с векселями строится на основании инструкции ЦБ №23

Учётная политика банка в отношении не эмиссионных операций с ц.б. основывается на положении ЦБ №103-п

Учётная политика банка для целей налогообложения строится с учётом требований налогового кодекса.

 

 

 Понятие бухгалтерской отчётности, состав и периодичность составления.

Отчётность призвана обеспечить получение необходимых данных для разработки и проведения денежно- кредитной и валютной политики и осуществление надзора за деятельностью КО.

Отчётность является завершающим этапом всего учётного процесса.

Бух. учёт является подавляющей частью информационной базы анализа КО.

Бух. отчётность состоит из взаимосвязанных форм, образующих единое целое.

Бух. отчётность составляется на русском языке. Бух. отчётность включает в себя квартальную, годовую и месячную отчётность.

В состав годовой отчётности входят:

1) оборотные ведомости по счетам бух. учёта за декабрь отчётного года

2) расчёт собственных средств (134)

3) расшифровка отдельных балансовых счетов для расчёта обязательных нормативов (135)

4) сведения о величине кредитного риска по инструментам отражаемым на внебалансовых счетах бух. учёта

5) сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам (651)

6) отчёт о размере рыночного риска (153)

7) отчёт об открытых валютных позициях на конец отчётного года (630)

8) расчёт резерва на возможные потери по ссудам (115)

9) расчёт резервов на возможные потери (155)

10) отчёт о прибылях и убытках за отчётный год (102)

11) данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (126)

12) данные о движении денежных средств (123)

13) отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке (509)

14) пояснительная записка

Годовой отчёт в указанном объёме предоставляется ЦБ по месту нахождения:

1) КО, не имеющими филиалов, в срок не позднее 20 января следующего за отчётным годом

2) КО имеющими филиалы в срок не позднее 25 января следующего за отчётным годом.

Все формы годового отчёта составляются по состоянию на 1 января.