Ставки акцизов и налоговый период

Ставки акцизов в последние годы регулярно повышаются. В настоящее время действуют только специфические ставки (в руб. и коп. с единицы измерения налоговой базы). Ставка для этилового спирта утверждается за один литр, а по продукции, которая содержит спирт, — за литр безводного спирта, содержащегося в продукции, по натуральным винам, шампанским, пиву — за один литр. По другим подакцизным товарам ставки утверждены на единицу налоговой базы (за штуки, килограммы, лошадиные силы и т.п

Налоговые вычеты по акцизам

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты. Как и по НДС, по акцизам установлен конкретный порядок применения налоговых вычетов. Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давапьческого сырья (мате­риалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций кии иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию России и уплату соответствующей суммы акциза. Вычетам подлежат суммы акциза в тех случаях, которые определены законодательством, например, суммы акцизов:

• предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов);

• уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции;

• уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), в том числе возврата в течение гарантийного срока, или отказа от них;

• уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке;

• с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

• при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство и (кии) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплателыцику, имеющему свидетельство.

Вычеты сумм акциза по этиловому спирту производятся при представлении налого­плательщиками платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз. При этом вычету подлежит сумма акциза в размере, не превы­шающем сумму акциза, исчисленную по формуле:

                        С = (А х К) / 100%) х О,                                (1)

где: С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использован

   ному для производства вина;

А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта;

К - крепость вина;

О - объем реализованного вина.

Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций.

Вычеты сумм акциза, в случае возврата товара, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.

Налоговые вычеты по нефтепродуктам производятся при предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

- копии договора с покупателем нефтепродуктов, имеющим свидетельство;

- реестр счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель нефтепродуктов.

Налоговые вычеты при использовании денатурированного спирта для производства неспиртосодержащей продукции производятся при предоставлении налогоплательщиком в налоговый орган следующих документов:

- свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;

- копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

- реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель денатурированного спирта;

- накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;

- актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.