Налоговые правонарушения и ответственность

Налогоплательщиков

 

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента, за которое НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить налог и пени.

Налоговые санкции являются мерой ответственности за совершение налогового право­нарушения, они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями гл. 16 Налогового кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения. Отягчающим обстоятельством считается повторение нарушений, за которое налогоплательщик ранее уже привлекался к ответственности.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Контрольные вопросы

 

1. Какие формы налогового контроля действуют в РФ?

2. Каков порядок постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе?

3. Что такое идентификационный номер налогоплательщика?

4. Какие виды налоговых проверок установлены Налоговым кодексом? В чем их принципиальные различия?

5. Какой документ составляется по результатам выездной налоговой проверки?

6. Какие решения может принять руководитель налогового органа при рассмотрении результатов налоговой проверки?

7. В какие сроки налогоплательщик обязан внести в бюджет штраф за нарушение налогового законодательства?

РАЗДЕЛ II

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ГЛАВА 5

Налог на добавленную стоимость

 

В современных налоговых системах развитых стран мира НДС является, пожалуй, самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г. В современный период НДС применяют почти все страны — члены Организации экономического сотрудничества и развития, он взимается во многих странах Азии, Африки и Латинской Америки. Пока этот налог не действует в Канаде, США, Австралии и Швейцарии. Значительное распространение НДС обусловлено преимуществами данного налога по сравнению с другими, а именно:

• налогом облагается доход, идущий на конечное потребление, а доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы;

• он позволяет значительно увеличить доходы государства, предназначенные на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения;

• НДС в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется нулевая ставка;

• в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота, НДС позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

На долю НДС приходится около 80% всех косвенных налогов во Франции, более 50% — в Великобритании и Германии. При этом поступления НДС в бюджеты развитых стран постоянно увеличиваются.

В РФ НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.

Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг. В доходах федерального бюджета НДС составляет значительную долю. Например, в 2006 г. НДС должен составить около 33,7% всех доходов.