Способы исчисления и взимания таможенных импортных пошлин

1. адвалорная пошлина – в % от таможенной стоимости ввозимого товара

2. специфическая – в денежных единицах за физическую величину ввозимого товара

3. комбинированная (смешанная) – 10% от таможенной стоимости + 2? за кг.

Принципы установления и взимания таможенных пошлин:

1. эскалация ввозных таможенных пошлин: уровень ставок растет по мере повышения степени переработки товара (за исключением аграрной продукции – высокие пошлины во всех странах. Сырье ввозится беспошлинно)

2. ставки ввозных таможенных пошлин зависят от страны происхождения товара

Существует 4 уровня пошлин:

1 – базовая (при ввозе товаров из стран с которыми подписано соглашение о взаимном предоставлении РНБ)

2 – ставка без РНБ (двухкратная базовая)

3 – базовая со скидкой (при ввозе товаров из развивающихся стран)

4 – нулевая (при ввозе из наименее развитых стран). Список развивающихся стран и ставку определяет сама страна, а список наименее развитых стран – ООН.

 

Количественные ограничения и меры административного регулирования экспорта и импорта.

Количественные ограничения:

1) Квотирование - это лимитирование размера импорта с помощью глобальных, индивидуальных, сезонных и других видов процентных ограничений.

● Сезонные квоты устанавливают ограничение размеров импорта сельхозтоваров на определенное время года (неурожай случился, допустим). Ограничение импорта без учета временного периода представляют неконкретизированные квоты.

● Экспортная квота ограничивает количество продукции, разрешенной для вывоза.

● Импортная квота ограничивает количество продукции, разрешенной для ввоза.

● Тарифная квота представляет собой разрешение на ввоз в страну определенного количества товара беспошлинно или по пониженным ставкам; товары, ввозимые сверх данного лимита, облагаются таможенными пошлинами по обычным ставкам.

● Естественная квота - связана с ограниченностью пропускных способностей нефтепроводов, терминалов в портах и т.д.

2) Эмбарго - полный запрет на ввоз определенного товара

3) Лицензирование - ограничение в виде получения права или разрешения (лицензии) от уполномоченных государственных органов на ввоз определенного объема товара. Генеральные и разовые.

Добровольные количественные ограничения:

Добровольные экспортные ограничения — это когда не страна-импортер устанавливает квоту, а страны-экспортеры сами берут на себя обязательства по ограничению экспорта в данную страну. На деле такие экспортные ограничения бывают не добровольными, а вынужденными: они вводятся либо в результате политического давления страны-импортера, либо под влиянием угрозы применить более жесткие протекционистские меры (например, возбудить антидемпинговое расследование).

Пример: добровольное ограничение российского экспорта в США неочищенного урана и стали.

Административные ограничения:

1) Технические барьеры: санитарные и фитосанитарные меры, санитарно-ветеринарные нормы и стандарты; промышленные стандарты и требования безопасности; требования к упаковке и маркировке товаров, включая торговые знаки.

Под техническими барьерами в торговле понимаются все государственные меры контроля и ограничений, связанные с техническими требованиями к продукции в том случае, если они используются как средство ограничения доступа продукции иностранного производства на внутренний рынок страны. Наиболее часто технические барьеры выражаются в запретах на ввоз продукции, которая не соответствует тем или иным техническим требованиям страны-импортера.

2) Закон «Об экспортном контроле» 2003 года. Контроль за вывозом и ввозом продукции военного и двойного назначения. Государство-экспортер продукции военного и двойного назначения должен получить гарантию от страны-импортера о том, что данная продукция не будет продана в третьи страны без его согласия.

3) Налоговое регулирование (уплата косвенных налогов – НДС, акцизы; экспортеры не платят НДС. НДС уплачивается в стране назначения импортером. Перечень ставок НДС одинаков как на внутреннем рынке, так и в международной торговле. Шкала НДС – 0% 10% 20%).

Таможенные процедуры, таможенные сборы и налоговые средства регулирования внешней торговли.

Таможенные процедуры:

➢ Выпуск для внутреннего потребления (в ТК ЕАЭС нет такой процедуры как импорт, есть только выпуск для внутреннего потребления) - таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

➢ Экспорт - таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. (ТК ЕАЭС)

➢ Таможенный транзит – таможенная процедура, в соответствии с которой товары перевозятся под таможенным контролем по таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства, не являющегося членом Таможенного союза, от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов с применением запретов и ограничений, за исключением мер нетарифного и технического регулирования.

➢ Реимпорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию Таможенного союза в сроки, установленные статьей 293 настоящего Кодекса без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

➢ Реэкспорт – таможенная процедура, при которой товары, ранее ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, либо продукты переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, вывозятся с этой территории без уплаты и (или) с возвратом уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

➢ Временный вывоз – таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся и используются в течение установленного срока за пределами таможенной территории Таможенного союза с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта.

➢ Таможенный склад – таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

➢ Переработка на таможенной территории – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории Таможенного союза.

➢ Переработка вне таможенной территории – таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим ввозом продуктов переработки на таможенную территорию Таможенного союза.

➢ Переработка для внутреннего потребления – таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории Таможенного союза в установленные сроки без уплаты ввозных таможенных пошлин, с применением запретов и ограничений, а также ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при условии последующего помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым к продуктам переработки.

➢ Уничтожение – таможенная процедура, при которой иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

➢ Отказ в пользу государства – таможенная процедура, при которой иностранные товары безвозмездно передаются в собственность государства – члена Таможенного союза без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования.

Взимание таможенных платежей и сборов. Виды сборов:

- за таможенное оформление (зависит от величины таможенной стоимости товара)

- за сопровождение груза (зависит от вида транспорта, характерна для подакцизных товаров)

- за хранение (зависит от срока хранения)

В рамках ВТО преимущество дается применению тарифных методов регулирования ВТ.

 

Таможенно-банковский валютный контроль внешнеторговых операций.

Это набор действий по обеспечению соблюдения там закон-ва и для выявления возможных нарушений. Валютный контроль в таможенной сфере осуществляется по следующим направлениям:

➢ контроль за перемещением валюты и валютных ценностей через таможенную границу;

➢ контроль за ведением учета и составлением отчетности по валютным операциям;

➢ контроль за своевременностью и полнотой поступления валютной выручки от экспорта товаров;

➢ контроль за осуществлением импортных операций;

➢ контроль за осуществлением внешнеторговых бартерных операций;

➢ обеспечение мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков.

Валютный контроль осуществляется в России в трех основных формах:

1) путем документарного надзора, основанного на анализе бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности;

2) с помощью инспекционных проверок;

3) путем применения мер воздействия в случае нарушения валютного законодательства.

 

Выделяют 3 основополагающих документа - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ, статья 15.25 КоАП РФ об ответственности за нарушение нормативных актов валютного законодательства, Инструкция Центрального банка №181-И от 16.08.2017.

 

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются (по ФЗ):

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами (ЦБ, фед орган исполнительной власти) и агентами (уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ") валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Для прохождения валютного контроля необходимо предоставить паспорт сделки, который должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами:

1. номер и дата оформления паспорта сделки;

2. сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3. общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

4. сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5. сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Также в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1. документы, удостоверяющие личность физического лица;

2. документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

3. документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

4. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

5. документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

6. документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

7. уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке и (или) иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации;

8. регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом и др.

Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля. По запросу органа валютного контроля или агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Все документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

Далее, оригиналы документов принимаются органами и агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или агентом валютного контроля копии.

Таможенные органы передают в электронном виде информацию уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами Российской Федерации товаров. Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

 

Здесь об изменениях 2020 года (в основном в отношении штрафов за нарушения): https://www.klerk.ru/blogs/akbars/505037/

Здесь больше о банках: https://www.business.ru/article/3038-kak-vesti-ved-i-chto-nujno-znat-o-valyutnom-kontrole

 

Селективные временные меры по защите национального рынка от иностранной конкуренции (антидемпинговые, компенсационные пошлины, специальные защитные меры).

● антидемпинговые пошлины (демпинг – поставка товара на рынок по цене ниже его «нормальной стоимости»: ниже себестоимости, ниже среднерыночной на внутреннем рынке страны-экспортера, поставка товара в третьи страны выше себестоимости. Должен быть доказан факт убытков национальной отрасли из-за демпинга: падение объемов производства, рост безработицы, падение нормы и/или массы прибыли. Также учитывается репрезентативность фирм, подающих заявку на демпинг – компании должны производить более 25% продукции. Допустимы размер демпинговой маржи – 2% и срок антидемпинговых пошлин – 5 лет и может быть продлен еще на 5 лет. В данной ситуации наказывается только конкретный экспортер).

● компенсационные пошлины (пошлина, взимаемая в случаях ввоза на таможенную территорию страны товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались запрещенные ВТО субсидии: финансовая помощь со стороны государства, субсидии конкретным отраслям и производствам кроме сельского хозяйства (9млрд долларов в год разрешено РФ). Допустимый размер наличия в цене субсидии со стороны экспортирующего государства – 5%. Срок действия 5 лет, может быть продлен еще на 5. Наказываются все экспортеры конкретной страны. Существуют импортозамещающие субсидии: поддержка со стороны государства национальных производителей).

● Специальные защитные меры (меры по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию РФ) – пошлины, квоты и их комбинация. Основания для введения специальных защитных мер является ущерб или угроза его возникновения для развития национальной отрасли. Успешный пример применения в России в сельском хозяйстве. «Наказываются» все страны-поставщики, но в одинаковом размере.

 

Литература для подготовки ответа на вопрос № 62

1. Дюмулен И.И. Международная торговля: экономика, политика, практика. – М.: ВАВТ, 2015.

2. Дюмулен И.И. Международная торговля: тарифное и нетарифное регулирование. Учебник. Часть 1 и 2. – М.: ВАВТ, 2017.

3.. Кузнецова, Г. В. Международная торговля товарами и услугами: учебник и практикум для вузов / Г. В. Кузнецова, Г. В. Подбиралина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 720 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-13547-3. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/468014

4. Международная торговая политика: учебник для бакалавриата и магистратуры / Р. И. Хасбулатов [и др.]; под редакцией Р. И. Хасбулатова. — Москва: Издательство Юрайт, 2018. — 452 с. — (Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-5805-8. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/413240 6. Пискулов Ю.В. Международная торговля товарами и услугами. Россия в ВТО. - М.: ВАВТ, 2015.

5. Пискулов Ю.В. Международная торговля товарами и услугами. Россия в ВТО. - М.: ВАВТ, 2015.

6. Портанский А.П. Многосторонняя торговая система (1947 – 2014 г.г.) и участие в ней России. – М.: Международные отношения, 2016.