Приобретение материалов в розничной сети

Через подотчетных лиц за наличный расчет

 

В случае приобретения материалов в розничной сети за наличный расчет их оприходование осуществляется на основании отчета (авансового отчета) подотчетного лица и приложенных к нему документов, подтверждающих покупку материалов: кассовых и товарных чеков, квитанций о приеме наличных денежных средств и др. (п. 35 - 38 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 (далее - Инструкция N 107), п. 31 Инструкции N 133).

Для цели принятия к вычету суммы НДС в кассовом (товарном) чеке должны быть выделены ставка и сумма НДС, заверенные печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного (п. 4 ст. 105 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

 

Примечание.

Дополнительно см. консультации.

 

Следует отметить, что авансовый отчет является первичным учетным документом при условии, что он содержит обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 10 Закона N 57-З. Форма этого документа разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 1, 4 ст. 10 Закона N 57-З).

 

Примечание.

Подробнее об оформлении отчета подотчетного лица см. в типовой ситуации "Когда и как надо оформить авансовый отчет?".

 

Пример. Заполнение примерной формы авансового отчета.

Ситуация. Из кассы ООО "Дженни" 23.03.2015 был выдан аванс мастеру участка (подотчетному лицу) в сумме 400000 руб. Цель выдачи аванса - на приобретение материалов. На следующий день подотчетное лицо представило в организацию авансовый отчет с приложением к нему кассового и товарного чеков, подтверждающих приобретение:

- герметика "А" (2 шт.) стоимостью 210000 руб. (в т.ч. НДС 35000 руб.);

- герметика "Б" (1 шт.) стоимостью 150000 руб. (в т.ч. НДС 25000 руб.).

Общая стоимость приобретенных материалов составила 360000 руб. (210000 руб. + 150000 руб.).

 

Организация ООО "Дженни"

       ─────────────────────────────────

Отдел / Цех Сборочный цех

       ─────────────────────────────────

Должность / Профессия мастер участка

                 ───────────────────────

Фамилия И.О. Протасов Г.Н.

        ────────────────────────────────

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ N 41 от "24" марта 2015 г.

             ── ── ────── ──

Назначение аванса: на приобретение материалов

              ──────────────────────────

 

                 ┌───────┬───────────────────────┬───────────────────┐

                 │Сумма, │Отчет проверен    │  Дебет  │

                 │ руб. │К утверждению:    │              │

                 │  │360000 руб.       │                   │

                 ├───────┤──────────        ├──────┬────────────┤

Остаток предыдущего │ - │Бухгалтер Малинец │ счет │ сумма, руб.│

аванса           │  │     ─────────────│ │       │

                 │  │ М.В.Малинец      │ │       │

                 │  │───────────────────────│ │       │

                 ├───────┤"24" марта 2015 г. ├──────┼────────────┤

Перерасход       │   │ ── ───── ──   │ 10 │ 300000 │

                 ├───────┤                  ├──────┼────────────┤

Получено (от кого и │  │                  │ 18 │ 60000 │

дата):           │  │                  │      │       │

                 ├───────┤                  ├──────┼────────────┤

1. Из кассы по РКО │400000 │                  │ │       │

─────────────────── │  │                  │ │       │

N 29 от 23.03.2015 │  │                  │ │       │

───────────────────── ├───────┤                  ├───┬──┼────────────┤

                 │  │                  │ │ │       │

                 ├───────┼───────────────────────┼───┴──┴────────────┤

                 │  │Отчет утверждаю в сумме│              │

                 ├───────┤ 360000 (триста   ├───────────────────┤

Итого получено   │ 400000│ ───────────────────── │  Кредит │

                 ├───────┤ шестьдесят тысяч) руб.│              │

Израсходовано    │ 360000│ ───────────────────── │              │

                 ├───────┤Директор          ├──────┬────────────┤

Остаток          │ 40000 │Подпись Карпов    │ 71 │ 360000 │

                 ├───────┤   ────────────── ├──────┼────────────┤

Перерасход       │ - │ И.Г.Карпов       │ │       │

                 └───────┤ ───────────────────── ├──────┴────────────┤

Приложение 1 документов  │"24" марта 2015 г. │Бухгалтер Малинец │

      ─             │ ── ───── ──   │     ──────── │

                         │                  │ М.В.Малинец   │

                         │                  │ ───────────────── │

 

                                    Перечень документов см. на обороте

 

                                                     Оборотная сторона

 

┌──────────┬───────┬─────────────────────────────────────────┬──────┬─────┐

│ Дата │Порядк.│ Кому, за что и по какому документу │Сумма,│Дебет│

│     │ номер │            уплачено           │ руб. │счета│

│     │ док. │                                    │ │ │

├──────────┼───────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────┤

│23.03.2015│ 1 │ЗАО "Магазин", герметик "А" (2 шт.), │175000│ 10 │

│     │  │кассовый чек N 1590221 с товарным чеком │ <1> │ │

├──────────┼───────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────┤

│23.03.2015│ 1 │НДС, товарный чек к кассовому чеку  │35000 │ 18 │

│     │  │N 1590221                           │ │ │

├──────────┼───────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────┤

│23.03.2015│ 1 │ЗАО "Магазин", герметик "Б" (1 шт.), │125000│ 10 │

│     │  │кассовый чек N 1590221 с товарным чеком │ <2> │ │

├──────────┼───────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────┤

│23.03.2015│ 1 │НДС, товарный чек к кассовому чеку  │25000 │ 18 │

│     │  │N 1590221                           │ │ │

├──────────┴───────┴─────────────────────────────────────────┼──────┼─────┘

│Всего                                                     │360000│

└────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┘

 

Подпись подотчетного лица Протасов

                     ────────

 

--------------------------------

<1> (210000 руб. - 35000 руб.).

<2> (150000 руб. - 25000 руб.).

 

Выявление излишков запасов в ходе

Инвентаризации на складе

 

В ходе проведения инвентаризации полученные сведения о фактическом наличии запасов заносятся в инвентаризационную опись оборотных активов. Если эти сведения отличаются от учетных данных, составляется сличительная ведомость, в которой отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическими данными, отраженными в инвентаризационной описи (п. 23, ч. 1, 2 п. 70 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180 (далее - Инструкция N 180)). Стоимость излишне выявленных запасов в сличительной ведомости указывается в соответствии с законодательством (ч. 3 п. 70 Инструкции N 180).

По окончании инвентаризации все материалы по ней передаются на рассмотрение постоянно действующей центральной инвентаризационной комиссии (в крупных организациях) или руководителю организации (при отсутствии центральной инвентаризационной комиссии) (п. 33 Инструкции N 180).

Предложения инвентаризационной комиссии о регулировании инвентаризационных разниц оформляются протоколом и представляются на рассмотрение руководителю организации, который принимает соответствующее решение (ч. 3 п. 72 Инструкции N 180).

 

Примечание.

Особенности проведения инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, лома и отходов приведены в главе 5 Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 N 34 (далее - Инструкция N 34).

 

Складское оприходование выявленных излишков может быть оформлено приходным ордером или иным первичным учетным документом. Формы указанных документов разрабатываются организацией самостоятельно и закрепляются в учетной политике (п. 27 Инструкции N 133, абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 1, 4 ст. 10 Закона N 57-З). Такие документы могут быть приняты к бухгалтерскому учету при условии, что они содержат обязательные сведения, предусмотренные п. 2 ст. 10 Закона N 57-З.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материалов при принятии их к бухгалтерскому учету определяется на основании заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим оценочную деятельность, или организацией самостоятельно исходя из прейскурантов, бюллетеней, каталогов и иных документов, определяющих стоимость аналогичных активов (п. 46 Инструкции N 133).

 

Примечание.

Дополнительно по данному вопросу см. типовую ситуацию "Как учесть выявленные при инвентаризации излишки?".

 

Пример. Заполнение примерной формы приходного ордера при поступлении на склад излишков материалов.

Ситуация. Согласно данным сличительной ведомости на складе материалов ООО "Дженни" были выявлены следующие излишки материалов:

- саморезы в количестве 1000 шт. по цене 154 руб. и общей стоимостью 154000 руб.;

- болты в количестве 500 шт. по цене 137 руб. и общей стоимостью 68500 руб.

Стоимость излишков материалов была определена комиссией исходя из соответствующих прейскурантов поставщиков.

 

ООО "Дженни"

──────────────────────────────────────────────

    (наименование организации)

 

Основной склад

──────────────────────────────────────────────

(наименование структурного подразделения)

 

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР

 

                                                             Таблица 1

 

Номер  документа	Дата   составления	Код вида операции	Склад	Поставщик		Корреспондир. счет		Номер      сопроводительного документа	Структурное подразделение
				наименование	код	счет, субсчет	код      аналитического учета
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
51	17.06.2015	-	Основной склад	Поступление   излишков      материалов,   выявленных в  результате    инвентаризации	-	10-1	-	-

 

                                                             Таблица 2

 

Материалы		Единица      измерения		Количество		Цена,  руб.	Сумма,  руб.	Номер паспорта	Порядковый номер   карточки  складского учета
наименование, сорт, размер, марка	номенклатурный номер	код	наименование	по   документу	принято
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Саморез	171		шт.	1000	1000	154	154000		142
Болт	135		шт.	500	500	137	68500		105

 

Принял кладовщик          Миронов          Миронов П.А.

    ────────────      ──────────── ─────────────────────────

    (должность)        (подпись)     (фамилия, инициалы)

 

Сдал ____________      ____________ _________________________

    (должность)        (подпись)     (фамилия, инициалы)

 

      ┌──────────┬────────────────────────┐

Справочно: │Код валюты│ Курс валюты на дату │

      │     │ оплаты, руб.  │

      ├──────────┼────────────────────────┤

      │ 974 │                   │

      └──────────┴────────────────────────┘