Укажите, на каком основании и при наличии каких условий налогоплательщик может получить беспроцентную рассрочку по оплате налога на прибыль.

Разъясните, вправе ли, на ваш взгляд, налоговые органы применить меры ответственности к предприятию-налогоплательщику за нарушение законодательства о налогах и сборах, если его действия, повлекшие данное нарушение, основывались на официальном разъяснении, полученном от налогового органа.

На мой взгляд, налоговый орган не вправе применить меры ответственности, т.к. предприятие в своих действиях основывалось на официальное разъяснение, полученное от налогового органа, поэтому оно не совершало ничего противозаконного, следовательно не может быть привлечено к ответственности.

 

 

Задача№ 1

 

Ежемесячная зарплата гражданки Семеновой (резидента) по основному месту работы — 270 тыс. руб.

В январе текущего года она работала по совместительству в Белорусском государственном университете и в Академии управления при Президенте Республики Беларусь и получила дополнительно в обоих учебных заведениях по 60 тыс. руб.

На иждивении гражданки Семеновой находятся двое детей: 11 лет и 18 лет (студент дневного отделения вуза).

Исчислите сумму подоходного налога с доходов гражданки Семеновой, подлежащую уплате за январь месяц.

Определите обязанности гражданки Семеновой по уплате подоходного налога.

Решение: Статья 164 Налогового кодекса предусматривает то, что при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: в размере 440 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских рублей в месяц; в размере 123 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей).

С каждого работника в РБ удерживается подоходный налог в размере 12%.

У Семеновой на иждивении 1 ребенок до 18 лет и иждивенец (обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей).

Налогооблагаемая база =з/пл по начислению - вычеты

Налогооблагаемая база =1 600 000 (з/пл по основному месту работы+работа по совместительству) - 440 000 - 123 000 - 123 000 = 914 000

Подоходный налог =налогооблагаемая база*12/100

Подоходный налог=914 000*12/100=109680

Задача№2

 

Гражданин Иванов, являющийся индивидуальным предпринимателем, подал декларацию о совокупном годовом доходе с опозданием в 20 дней.

Какие меры ответственности могут быть применены к гражданину Иванову?

Решение: Согласно ст. 52 Налогового кодекса Республики Беларусь пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины) с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Расчет пеней производится по каждому такому периоду по формуле:

П = (ННО x КД x СР) / (360 x 100), где:

П – размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;

ННО – размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства, определенный с учетом положений части второй пункта 3 настоящей статьи в случаях, установленных настоящей статьей;

КД – количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

СР – ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

 

Задача№3

 

Предприятие является плательщиком налога на недвижимость. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов составляла на 1 января текущего года 90 млн руб. Износ основных производственных и непроизводственных фондов — 9 млн руб. в год.

Определите износ (в процентном отношении) и остаточную стоимость основных фондов на начало каждого квартала и исчислите налог на недвижимость.

Изложите порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимость юридическими лицами.

Решение: Приказ Министерства статистики и анализа РБ Об утверждении порядка проведения переоценки основных фондов организаций по состоянию на 1 января 2000 г. Статья 3.1 Сумма износа основных фондов определяется исходя из восстановительной стоимости, полученной в результате переоценки, и степени (процента) их износа по бухгалтерским данным до проведения переоценки по состоянию на 1 января 2000 г.

Остаточная стоимость основных фондов при переоценке определяется как разность между восстановительной стоимостью и переоцененной суммой износа.

Износ составил 10 % или 1:10

1 квартал=9 000 000*0,25=2 250 000

87 750 000

2 квартал – 85 500 000

3 квартал – 83 250 000

4 квартал - 81 000 000

Налог на недвижимость будет составлять 810 000.

 

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимость юридическими лицами определен в ст. 189 НК РБ и Методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь от 24.07.1993 N 23 "О порядке исчисления налога на недвижимость с юридических лиц". Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией. При возникновении у организаций права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений, машино-мест и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату – на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. При переходе организацией, применяющей особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату налога на недвижимость, в течение года на общий порядок налогообложения с 1-го числа первого месяца квартала налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений, машино-мест и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, с которого организацией осуществлен переход на применение общего порядка налогообложения, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

 

Задача№4

Предприятие «Торгсервис» (г. Минск) приобрело товар по цене 118 тыс. руб. (в том числе НДС — 18 тыс. руб.) и впослед­ствии реализовало его с 20 % -ной наценкой.

Исчислите подлежащий уплате налог на добавленную стоимость, если:

а) предприятие «Торгсервис» реализовало товар на территории Республики Беларусь;

б) предприятие реализовало продукцию растениеводства;

в) товар был реализован за пределы Республики Беларусь в Польшу.

Решение:

а) Ставка 20 % (согласно п.1.3.1 ст.102 НК РБ) - 28 320

б) В соответствии с п. 1.2.1. ст. 102 при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений) - ставка=10%=14 160

в) Ставка 0% при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства – члены Таможенного союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории РБ (п.1.1.1 ст. 102 НК РБ).

Задача №5

 

Земельный участок площадью 0,20 га находится в собственности гражданина Михайлова. 0,08 га участка заняты автомобильными дорогами общего пользования.

Исчислите размер земельного налога, если:

а) участок для строительства и обслуживания жилого до­ма расположен в г. Кобрине Брестской области. Михайлов — пенсионер по возрасту, с ним проживает жена 56 лет и работающая дочь 20 лет. Кобрин — город областного подчинения с населением до 100 тыс. жителей;

б) дачный участок расположен в Бешенковичском районе. Михайлову 62 года, он участник Великой Отечественной войны.

Решение:

а) На сегодняшний день ставка земельного налога в Кобринском районе и в городе Кобрин составляет 68038 за гектар. Земельный участок Михайлова расположен в населенном пункте, следовательно ставка налога будет составлять 0,1%. Земельные участки, занятые автомобильными дорогами налогом не облагаются. Так как в Михайловым и его женой проживает трудоспособная дочь, то налог подлежит уплате в полном размере и льгот нет. Расчеты таковы:

При кадастровой стоимости 320 млн и 80 млн и более за гектар 68038. Расчеты таковы: 68038*0,12=8165Земельный налог составляет 8165 рублей.

 

б) В соответствии с пунктом 1.24 статьи 194 Налогового Кодекса Республики Беларусь участники Великой Отечественной войны освобождаются от уплаты земельного налога. Следовательно, налог с Михайлова не будет взыматься.

 

 

Задача№6

 

В 2001 г. у АО «П» образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы, налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные суммы налоги, хотя факт переплаты организацией подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешение сложившейся ситуации?

Решение:

 

Задания 3