Назовите условия предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей и отчислений, поступающих в республиканский и местный бюджеты.

Положение о порядке предоставления отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налогового кредита, утверждённое Указом Президента Республики Беларусь 28.03.2006 № 182.

Если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, отсрочка и (или) рассрочка предоставляются плательщикам индивидуально на сумму задолженности по налогам и пени по решению Президента Республики Беларусь на срок не более одного года каждая при наличии одного из следующих оснований:

• -угроза экономической несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты задолженности по налогам и пени;
• -задержка финансирования из бюджета, в том числе оплаты выполненного государственного заказа;
• -если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) носят сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Советом Министров Республики Беларусь;
• -в случае причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

 

Задачи №1

 

Ликероводочный завод продал три партии водки по отпуск­ным ценам: индивидуальному предпринимателю — гражданину Петрову (он является плательщиком единого налога с инди­видуальных предпринимателей и иных физических лиц) — на сумму 1 млн руб.; магазину ООО «Миг» — на сумму 1 млн руб. и украинской фирме «Мамонт» — на сумму 1 млн руб. Стои­мость в отпускных ценах гражданин Петров и 000 «Миг» после реализации товара получили соответственно 100 тыс. рублей дохода и 80 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80 %?

Какие налоги заплатил гражданин Петров? Рассчитайте сумму уплаченных им налогов.

Исчислите налог на прибыль, уплаченный магазином.

Решение:

Завод заплатил налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и сумму акциза.

Сумма акциза = 3 000 000 х 0.8=2 400 000 бел.руб.

Гражданин Петров должен платит единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Он должен заплатить подоходный налог с предпринимательской деятельности (100 000 х 0.12 = 12 000 бел.руб.).

Налог на прибыль, уплаченный магазином – 80 000 х 0.18 =14 400 бел.руб.

 

Задача№2

 

Иванов И.И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По результатам налоговой проверки, прове­денной инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, был установлен факт заключения ИП Ивановым договора с ООО НПФ «Б», которое не зарегистрировано в установленном порядке. В связи с этим инспекцией МНС из расходов предпринимателя была исключена сумма в 257 млн руб., на которую последним получен товар от 000 НПФ «Б», и увеличена налогооблагаемая база для исчисления подоходного налога. Инспекция МНС обратилась с иском в Хозяйственный суд Гомельской области о прекращении предпринимательской деятельности ИП Иванова за занижение объектов налогообложения в течение 12 месяцев подряд.

Какое решение, на ваш взгляд, должен вынести суд? Дайте анализ сложившейся ситуации.

Решение: Исходя из данных задачи, ИП Иванов заключил договор с ООО НПФ «Б», при этом не зарегистрировав его должным образом. Следовательно, доход, полученный от данной сделки (257 млн. руб), нигде не закреплялся. А это означает, что он занизил объект налогообложения. Если будет установлено, что Иванов занижал объект налогообложения в течение 12 месяцев подряд, согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования», деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена по решению хозяйственного суда в случаях сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов налогообложения в течение 12 месяцев подряд.

Следовательно,суд должен удовлетворить требования Инспекции МНС о прекращении предпринимательской деятельности ИП Иванова.

 

Задача №3

В 2004 г. инспекцией МНС была произведена проверка финансово-хозяйственной деятельности унитарного частного производственно-строительного предприятия «А», в ходе которой было выявлено, что в проверяемый период УЧПСП «А» получило доход от реализации произведенных лекарственных средств для ветеринарии в сумме 8 млн руб. Уставом предприятия такой вид деятельности, как реализация лечебно-профилактических средств для ветеринарных целей, не предусмотрен. На этом основании инспекция МНС обратилась в Хозяйственный суд Могилевской области с иском о взыскании с УЧПСП «А» суммы в 8 млн руб. за занятие безуставной деятельностью.

Предложите свой вариант разрешения возникшего спора.

Решение: Иск подлежит удовлетворению. Согласно п.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования», предусматривается взыскание в местный бюджет доходов, полученных субъектом предпринимательской деятельности без государственной регистрации либо на основании недостоверных данных, представленных для государственной регистрации или осуществления ими деятельности, не указанной в учредительных документах.

Уставом УЧПСП «А» реализация лекарственных средств для ветеринарии не предусмотрена. Следовательно, вся полученная сумма подлежит взысканию в местный бюджет.

Задача №4

Бабушка подарила своему внуку, достигшему 15 лет, приватизированную квартиру. Внук учится в школе, собственных доходов не имеет, следовательно, не может уплатить подоходный налог.

Кто, на ваш взгляд, в данном случае должен уплатить налог на имущество?

Решение: В данном случае принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме освобождаются от налога на недвижимость.

Следовательно, ни бабушка, ни внук не будут уплачивать данный налог.

 

Задания 4

 

1. На примере любого из местных налогов (сборов) определите порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов.

Плательщики налога на продажу не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекцию Государственного налогового комитета по месту своей регистрации расчет налога на продажу, составляемый нарастающим итогом с начала года. Перечисление средств в бюджет плательщиками производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Финансовые отделы райгорисполкомов 25 числа, а по суммам, поступившим после этого дня, в последний рабочий день месяца, производят перечисление причитающихся областному бюджету сумм. Зачисление платежей производится на раздел 11 подраздел 00 классификации доходов местных и областного бюджетов.