Глава8 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

• 8.1. Учет кассовых операций
• 8.2. Порядок ведения кассовых операций
• 8.3. Документальное оформление поступления наличных денег в кассу и к выдаче
• 8.4. Порядок ведения кассовой книги и отчетность кассира
• 8.5. Инвентаризация денежных средств и ценных бумаг в кассе
• 8.6. Учет денежных средств на расчетном счете, документальное оформление операций по расчетному счету
• 8.7. Формы безналичных расчетов между предприятиями и организациями за товары и услуги
• 8.8. Порядок расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 

 

8.1 Учет кассовых операций

Осо­бое мес­то в опе­раци­ях пред­при­ятия об­щес­твен­но­го пи­тания за­нима­ют кас­со­вые опе­рации, так как зна­чительная часть вы­руч­ки пос­ту­па­ет че­рез кас­сы.

Пра­вила ве­дения кас­со­вых опе­раций юри­дичес­ки­ми ли­цами ус­та­нав­ли­ва­ют­ся Цен­тральным бан­ком Рос­сийской Фе­дера­ции. В нас­то­ящее вре­мя действу­ет Ука­зание от 11 мар­та 2014 г. № 3210-У «О по­ряд­ке ве­дения кас­со­вых опе­раций юри­дичес­ки­ми ли­цами и уп­ро­щен­ном по­ряд­ке ве­дения кас­со­вых опе­раций ин­ди­виду­альны­ми пред­при­нима­теля­ми и субъек­та­ми ма­лого пред­при­нима­тельства» (да­лее — Ука­зание «О по­ряд­ке ве­дения кас­со­вых опе­раций»).

Этим Ука­зани­ем ус­та­нов­ле­но, что пред­при­ятия, объеди­нения, ор­га­низа­ции, уч­режде­ния, не­зави­симо от ор­га­низа­ци­он­но-пра­вовых форм и сфе­ры де­ятельнос­ти, обя­заны хра­нить сво­бод­ные де­неж­ные средс­тва в уч­режде­ни­ях бан­ков и рас­че­ты меж­ду ука­зан­ны­ми юри­дичес­ки­ми ли­цами дол­жны про­из­во­диться в без­на­лич­ном по­ряд­ке че­рез уч­режде­ния бан­ков, ли­бо поч­то­вые от­де­ления свя­зи или дру­гим пу­тем без­на­лич­ных рас­че­тов, ус­та­нав­ли­ва­емых Бан­ком Рос­сии в со­от­ветс­твии с за­коно­да­тельством Рос­сийской Фе­дера­ции.

В ор­га­низа­ции дол­жен быть ус­та­нов­лен кас­со­вый ли­мит.

Ли­мит кас­сы — это до­пус­ти­мая сум­ма на­лич­ных, ко­торая мо­жет ос­та­ваться в кас­се ор­га­низа­ции на ко­нец ра­боче­го дня.

Свер­хли­мит­ные сум­мы под­ле­жат сда­че в банк.

Дан­ный ли­мит ор­га­низа­ция оп­ре­деля­ет са­мос­то­ятельно ис­хо­дя из ха­рак­те­ра сво­ей де­ятельнос­ти, а так­же с уче­том объемов пос­тупле­ний и вы­дач на­лич­ных средств. Важ­но от­ме­тить, что ор­га­низа­ции, от­но­сящи­еся к субъек­там ма­лого пред­при­нима­тельства (СМП), а так­же ин­ди­виду­альные пред­при­нима­тели впра­ве не ус­та­нав­ли­вать ли­мит кас­сы и хра­нить в кас­се столько на­лич­ности, сколько нуж­но.

В обо­соб­ленных под­разде­лени­ях (ОП), сда­ющих на­лич­ные деньги в банк, так­же дол­жен быть ус­та­нов­лен кас­со­вый ли­мит. При­чем го­лов­ная ор­га­низа­ция при на­личии у нее ОП обя­зана ус­та­нав­ли­вать свой ли­мит с уче­том ли­митов этих ОП.

До­кумент, ко­торым ус­та­нов­лен кас­со­вый ли­мит кон­крет­но­го ОП, го­лов­ная ор­га­низа­ция дол­жна пе­редать в дан­ное под­разде­ление.

Оп­ре­деле­ние ли­мита ос­татка на­лич­ных де­нег

1. Для оп­ре­деле­ния ли­мита ос­татка на­лич­ных де­нег юри­дичес­кое ли­цо учи­тыва­ет объем пос­тупле­ний на­лич­ных де­нег за про­дан­ные то­вары, вы­пол­ненные ра­боты, ока­зан­ные ус­лу­ги (вновь соз­данное юри­дичес­кое ли­цо — ожи­да­емый объем пос­тупле­ний на­лич­ных де­нег за про­дан­ные то­вары, вы­пол­ненные ра­боты, ока­зан­ные ус­лу­ги).

Ли­мит ос­татка на­лич­ных де­нег рас­счи­тыва­ет­ся по фор­му­ле

L = V / P · N _c,

где L — ли­мит ос­татка на­лич­ных де­нег в руб­лях; V — объем пос­тупле­ний на­лич­ных де­нег за про­дан­ные то­вары, вы­пол­ненные ра­боты, ока­зан­ные ус­лу­ги за рас­четный пе­ри­од в руб­лях (юри­дичес­кое ли­цо, в сос­тав ко­торо­го вхо­дят ОП, оп­ре­деля­ет объем пос­тупле­ний на­лич­ных де­нег за про­дан­ные то­вары, вы­пол­ненные ра­боты, ока­зан­ные ус­лу­ги, с уче­том на­лич­ных де­нег, при­нятых ОП за про­дан­ные то­вары, вы­пол­ненные ра­боты, ока­зан­ные ус­лу­ги, за ис­клю­чени­ем слу­чая, пре­дус­мотрен­но­го в аб­за­це чет­вертом п. 2 Ука­зания «О по­ряд­ке ве­дения кас­со­вых опе­раций»); P — рас­четный пе­ри­од, оп­ре­деля­емый юри­дичес­ким ли­цом, за ко­торый учи­тыва­ет­ся объем пос­тупле­ний на­лич­ных де­нег за про­дан­ные то­вары, вы­пол­ненные ра­боты, ока­зан­ные ус­лу­ги, в ра­бочих днях (при его оп­ре­деле­нии мо­гут учи­тываться пе­ри­оды пи­ковых объемов пос­тупле­ний на­лич­ных де­нег, а так­же ди­нами­ка объемов пос­тупле­ний на­лич­ных де­нег за ана­логич­ные пе­ри­оды прош­лых лет; рас­четный пе­ри­од сос­тавля­ет не бо­лее 92 ра­бочих дней юри­дичес­ко­го ли­ца); N _c — пе­ри­од вре­мени меж­ду дня­ми сда­чи в банк юри­дичес­ким ли­цом на­лич­ных де­нег, пос­ту­пив­ших за про­дан­ные то­вары, вы­пол­ненные ра­боты, ока­зан­ные ус­лу­ги, в ра­бочих днях. Ука­зан­ный пе­ри­од вре­мени не дол­жен пре­вышать се­ми ра­бочих дней, а при рас­по­ложе­нии юри­дичес­ко­го ли­ца в на­селен­ном пун­кте, в ко­тором от­сутс­тву­ет банк, — че­тыр­надца­ти ра­бочих дней. В слу­чае действия неп­ре­одо­лимой си­лы N _c оп­ре­деля­ет­ся пос­ле прек­ра­щения действия неп­ре­одо­лимой си­лы.

Нап­ри­мер, при сда­че на­лич­ных де­нег в банк один раз в три дня N _c ра­вен трем ра­бочим дням. При оп­ре­деле­нии N _c мо­гут учи­тываться мес­то­нахож­де­ние, ор­га­низа­ци­он­ная струк­ту­ра, спе­цифи­ка де­ятельнос­ти юри­дичес­ко­го ли­ца (нап­ри­мер, се­зон­ность ра­боты, ре­жим ра­боче­го вре­мени).

2. Для оп­ре­деле­ния ли­мита ос­татка на­лич­ных де­нег юри­дичес­кое ли­цо учи­тыва­ет объем вы­дач на­лич­ных де­нег (вновь соз­данное юри­дичес­кое ли­цо — ожи­да­емый объем вы­дач на­лич­ных де­нег), за ис­клю­чени­ем сумм на­лич­ных де­нег, пред­назна­чен­ных для вып­лат за­работ­ной пла­ты, сти­пен­дий и дру­гих вып­лат ра­бот­ни­кам.

Ли­мит ос­татка на­лич­ных де­нег рас­счи­тыва­ет­ся по фор­му­ле

L = R  / P · N _n,

где L — ли­мит ос­татка на­лич­ных де­нег в руб­лях; R — объем вы­дач на­лич­ных де­нег, за ис­клю­чени­ем сумм на­лич­ных де­нег, пред­назна­чен­ных для вып­лат за­работ­ной пла­ты, сти­пен­дий и дру­гих вып­лат ра­бот­ни­кам, за рас­четный пе­ри­од в руб­лях (юри­дичес­ким ли­цом, в сос­тав ко­торо­го вхо­дят ОП, при оп­ре­деле­нии объема вы­дач на­лич­ных де­нег учи­тыва­ют­ся на­лич­ные деньги, хра­нящи­еся в этих ОП, за ис­клю­чени­ем слу­чая, пре­дус­мотрен­но­го в аб­за­це чет­вертом п. 2 Ука­зания «О по­ряд­ке ве­дения кас­со­вых опе­раций»); P — рас­четный пе­ри­од, оп­ре­деля­емый юри­дичес­ким ли­цом, за ко­торый учи­тыва­ет­ся объем вы­дач на­лич­ных де­нег в ра­бочих днях (при его оп­ре­деле­нии мо­гут учи­тываться пе­ри­оды пи­ковых объемов вы­дач на­лич­ных де­нег, а так­же ди­нами­ка объемов вы­дач на­лич­ных де­нег за ана­логич­ные пе­ри­оды прош­лых лет; рас­четный пе­ри­од сос­тавля­ет не бо­лее 92 ра­бочих дней юри­дичес­ко­го ли­ца); N _n — пе­ри­од вре­мени меж­ду дня­ми по­луче­ния по де­неж­но­му че­ку в бан­ке юри­дичес­ким ли­цом на­лич­ных де­нег, за ис­клю­чени­ем сумм на­лич­ных де­нег, пред­назна­чен­ных для вып­лат за­работ­ной пла­ты, сти­пен­дий и дру­гих вып­лат ра­бот­ни­кам, в ра­бочих днях. Ука­зан­ный пе­ри­од вре­мени не дол­жен пре­вышать се­ми ра­бочих дней, а при рас­по­ложе­нии юри­дичес­ко­го ли­ца в на­селен­ном пун­кте, в ко­тором от­сутс­тву­ет банк, — 14 ра­бочих дней. В слу­чае действия неп­ре­одо­лимой си­лы N _n оп­ре­деля­ет­ся пос­ле прек­ра­щения действия неп­ре­одо­лимой си­лы.

По­мимо кас­со­вого ли­мита есть еще и ли­мит рас­че­тов на­лич­ны­ми деньга­ми меж­ду ор­га­низа­ци­ями. Дан­ный ли­мит сос­тавля­ет 100 тыс. р. в рам­ках од­но­го до­гово­ра. К при­меру, ес­ли ор­га­низа­ция по­купа­ет у дру­гого юри­дичес­ко­го ли­ца в рам­ках од­но­го до­гово­ра то­вары сто­имостью 150 тыс. р. и пла­ниру­ет про­из­во­дить оп­ла­ту час­тя­ми, то сум­ма всех на­лич­ных пла­тежей не дол­жна пре­вышать в об­щей слож­ности 100 тыс. р., ос­тальная сум­ма дол­жна быть пе­речис­ле­на про­дав­цу по без­на­лич­но­му рас­че­ту.

На пред­при­яти­ях об­щес­твен­но­го пи­тания при­меня­ет­ся два ви­да касс: глав­ная и опе­раци­он­ная. Опе­раци­он­ная кас­са ис­пользу­ет­ся для по­луче­ния на­лич­ной вы­руч­ки от на­селе­ния за про­дан­ные то­вары и про­дук­цию пред­при­ятий об­щес­твен­но­го пи­тания. Глав­ная кас­са при­нима­ет вы­руч­ку от опе­раци­он­ных касс и осу­щест­вля­ет фи­нан­со­вые опе­рации с де­неж­ной на­лич­ностью.

 

 

8.2 Порядок ведения кассовых операций

Для кон­тро­ля за вы­руч­кой, пос­ту­па­ющей в кас­су пред­при­ятия, ис­пользу­ют кас­со­вые ап­па­раты, ко­торые об­слу­жива­ют кас­си­ры-опе­раци­онис­ты. К ра­боте на опе­раци­он­ной кас­се до­пус­ка­ют­ся ли­ца, ос­во­ив­шие в объеме тех­ни­чес­ко­го ми­ниму­ма пра­вила экс­плу­ата­ции кон­трольно-кас­со­вых ма­шин (ККМ). С ни­ми дол­жен быть зак­лю­чен до­говор о пол­ной ма­тери­альной от­ветс­твен­ности.

По­рядок ра­боты на кон­трольно-кас­со­вых ма­шинах пре­дус­мотрен Фе­деральным за­коном от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О при­мене­нии кон­трольно-кас­со­вой тех­ни­ки при осу­щест­вле­нии на­лич­ных де­неж­ных рас­че­тов и (или) рас­че­тов с ис­пользо­вани­ем пла­теж­ных карт» (в действу­ющей ре­дак­ции). Пред­при­ятия, при­меня­ющие ККМ, обя­заны:

• ре­гис­три­ровать ККМ в на­лого­вых ор­га­нах по мес­ту ре­гис­тра­ции пред­при­ятия;
• ис­пользо­вать ис­прав­ные ККМ;
• пос­та­вить ККМ на учет в цен­трах тех­ни­чес­ко­го об­слу­жива­ния;
• вы­давать по­купа­телю вмес­те с по­куп­кой от­пе­чатан­ный ма­шиной чек;
• обес­пе­чивать ра­бот­ни­кам на­лого­вых ор­га­нов и цен­тров тех­ни­чес­ко­го об­слу­жива­ния ККМ бес­пре­пятс­твен­ный дос­туп к ККМ.

До­пус­ка­емые к ис­пользо­ванию на тер­ри­тории Рос­сийской Фе­дера­ции мо­дели ККМ оп­ре­деля­ют­ся Го­сударст­вен­ной меж­ве­домс­твен­ной Эк­спертной ко­мис­си­ей по ККМ и вно­сят­ся в Го­сударст­вен­ный ре­естр ККМ, ис­пользу­емых на тер­ри­тории Рос­сийской Фе­дера­ции. К ре­гис­тра­ции ККМ до­пус­ка­ют­ся только при на­личии до­гово­ра с цен­тром тех­ни­чес­ко­го об­слу­жива­ния и ре­мон­та ККМ или же не­пос­редс­твен­но с пред­при­яти­ем-из­го­тови­телем.

В со­от­ветс­твии с за­коно­да­тельством Рос­сийской Фе­дера­ции все ор­га­низа­ции не­зави­симо от ор­га­низа­ци­он­ных форм собс­твен­ности и ин­ди­виду­альные пред­при­нима­тели обя­заны при­менять кон­трольно-кас­со­вую тех­ни­ку (ККТ) при осу­щест­вле­нии на­лич­ных рас­че­тов.

Для уче­та опе­раций по при­ходу и рас­хо­ду на­лич­ных де­нег по каж­дой кон­трольно-кас­со­вой ма­шине ор­га­низа­ции при­меня­ет­ся Жур­нал уче­та кас­си­ра-опе­раци­онис­та (фор­ма № КМ-4). В не­го кас­си­ром-опе­раци­онис­том вно­сят­ся дан­ные о вы­руч­ке. Дан­ный жур­нал так­же яв­ля­ет­ся кон­трольно-ре­гис­тра­ци­он­ным до­кумен­том по­каза­ний счет­чи­ков.

Та­ким об­ра­зом, в со­от­ветс­твии с тре­бова­ни­ями за­коно­да­тельства све­дения, со­дер­жа­щи­еся в Жур­на­ле уче­та кас­си­ра-опе­раци­онис­та, дол­жны от­ра­жать дос­то­вер­ную ин­форма­цию о по­лучен­ной ежес­менной (ежед­невной) вы­руч­ке по каж­дой от­дельно экс­плу­ати­ру­емой кон­трольно-кас­со­вой ма­шине.

Все за­писи в жур­на­ле ве­дут­ся кас­си­ром-опе­раци­онис­том ежед­невно в хро­ноло­гичес­ком по­ряд­ке чер­ни­лами или ша­рико­вой руч­кой без по­марок. Ес­ли в жур­нал вно­сят­ся ис­прав­ле­ния, то они дол­жны ого­вари­ваться и за­веряться под­пи­сями кас­си­ра-опе­раци­онис­та, ру­ково­дите­ля и глав­но­го (стар­ше­го) бух­галте­ра ор­га­низа­ции.

При от­сутс­твии ка­кой-ли­бо ин­форма­ции, под­ле­жащей рас­кры­тию и от­ра­жению в Жур­на­ле уче­та кас­си­ра-опе­раци­онис­та, в со­от­ветс­тву­ющих гра­фах жур­на­ла не­об­хо­димо ста­вить про­черк, что сви­де­тельству­ет об от­сутс­твии ука­зан­ных хо­зяйствен­ных опе­раций. Не­запол­не­ние граф мо­жет быть рас­смот­ре­но кон­тро­лиру­ющи­ми ор­га­нами как не­от­ра­жение све­дений об опе­раци­ях с при­мене­ни­ем ККТ.

Жур­нал уче­та кас­си­ра-опе­раци­онис­та дол­жен быть прош­ну­рован, про­нуме­рован и с­креплен под­пи­сями на­лого­вого ин­спек­то­ра, ру­ково­дите­ля, глав­но­го бух­галте­ра и пе­чатью.

В жур­на­ле не­об­хо­димо от­ра­жать по­каза­ния счет­чи­ков кон­трольно-кас­со­вого ап­па­рата на на­чало и окон­ча­ние ра­боче­го дня. Для это­го пос­ле сня­тия Z-от­че­та (по­каза­ний кон­трольно-кас­со­вой лен­ты) в жур­на­ле за­пол­ня­ют­ся со­от­ветс­твен­но гра­фы 6 «По­каза­ния сум­ми­ру­ющих де­неж­ных счет­чи­ков на на­чало дня» и 9 «По­каза­ния сум­ми­ру­ющих де­неж­ных счет­чи­ков на ко­нец дня».

Раз­ни­ца меж­ду по­каза­ни­ями счет­чи­ков на ко­нец ра­боче­го дня и по­каза­ни­ями счет­чи­ков на на­чало ра­боче­го дня яв­ля­ет­ся днев­ной вы­руч­кой. Све­дения о вы­руч­ке, по­лучен­ной за день, за­носят­ся в гра­фу 10 «Сум­ма вы­руч­ки за день» жур­на­ла.

Эти дан­ные под­твержда­ют­ся под­пи­сями кас­си­ра, стар­ше­го кас­си­ра или ад­ми­нис­тра­тора (гра­фы 7 «Под­пись кас­си­ра» и 8 «Под­пись ад­ми­нис­тра­тора»).

В гра­фе 11 «Сда­но на­лич­ны­ми» за­писы­ва­ют сум­му вы­руч­ки, сдан­ную на­лич­ны­ми, а в гра­фах 12 «Ко­личес­тво» и 13 «Сум­ма» раз­де­ла «Оп­ла­чено по до­кумен­там» ука­зыва­ют ко­личес­тво со­от­ветс­тву­ющих до­кумен­тов и сум­му про­даж по пла­теж­ным кар­точкам (или дру­гим до­кумен­там). Ес­ли та­ких опе­раций не бы­ло, то не­об­хо­димо пос­та­вить про­черк.

В гра­фе 14 «Сда­но все­го» ука­зыва­ет­ся об­щая сум­ма вы­руч­ки (гра­фа 11 + гра­фа 13).

Сум­ма де­нег, вып­ла­чен­ная по воз­вра­щен­ным по­купа­теля­ми че­кам, за­писы­ва­ет­ся в гра­фу 15 «Сум­ма де­нег, воз­вра­щен­ная по­купа­телям по не ис­пользо­ван­ным кас­со­вым че­кам», на нее уменьша­ет­ся сум­ма вы­руч­ки кон­трольно-кас­со­вой ма­шины за дан­ный день. В этой гра­фе так­же от­ра­жа­ет­ся сум­ма де­нег по оши­боч­но про­битым кас­со­вым че­кам.

Сле­дова­тельно, в гра­фе 11 (гра­фа 10 — гра­фа 13 — гра­фа 15) ука­зыва­ет­ся сум­ма на­лич­ных де­неж­ных средств за ми­нусом сумм воз­вра­тов и сумм, оп­ла­чен­ных по до­кумен­там.

Жур­нал уче­та кас­си­ра-опе­раци­онис­та хра­нит­ся у пользо­вате­ля по мес­ту ус­та­нов­ки ККТ в те­чение все­го сро­ка экс­плу­ата­ции ККТ и предъяв­ля­ет­ся по тре­бова­нию про­веря­ющих.

Жур­нал уче­та кас­си­ра-опе­раци­онис­та за про­шед­шие пе­ри­оды дол­жен хра­ниться в ор­га­низа­ции или у ин­ди­виду­ально­го пред­при­нима­теля не ме­нее пя­ти лет пос­ле от­четно­го го­да. По окон­ча­нии дан­но­го сро­ка сог­ласно тре­бова­нию за­коно­да­тельства со­бира­ет­ся спе­ци­альная ко­мис­сия, в при­сутс­твии ко­торой про­ис­хо­дит унич­то­жение ука­зан­ных до­кумен­тов. Ру­ково­дите­лем ор­га­низа­ции или ин­ди­виду­альным пред­при­нима­телем сос­тавля­ет­ся акт об унич­то­жении этих до­кумен­тов, ко­торый за­веря­ет­ся под­пи­сями чле­нов ко­мис­сии.

 

 

8.3 Документальное оформление поступления наличных денег в кассу и к выдаче

Деньги мо­гут пос­ту­пать в кас­су от опе­раци­он­ных касс, юри­дичес­ких лиц, осу­щест­вля­ющих пла­теж на­лич­ны­ми по при­об­ре­та­емым цен­ностям, уч­ре­дите­лей пред­при­ятия, дол­жностных лиц (воз­врат не­ис­пользо­ван­ных по­дот­четных сумм, воз­ме­щение ма­тери­ально­го ущер­ба и т.д.), а так­же из кас­сы бан­ка (сня­тие де­нег с рас­четно­го сче­та).

При­ем на­лич­ных де­нег кас­си­рами пред­при­ятий про­из­во­дит­ся по при­ход­ным кас­со­вым ор­де­рам фор­мы № КО-1, под­пи­сан­ным глав­ным бух­галте­ром. О при­еме де­нег вы­да­ет­ся кви­тан­ция за под­пи­сями глав­но­го бух­галте­ра и кас­си­ра, за­верен­ная пе­чатью пред­при­ятия.

Со­дер­жа­ние фи­нан­со­вой опе­рации, ука­зан­ной в при­ход­ном ор­де­ре, дол­жно со­от­ветс­тво­вать на­име­нова­нию опе­раций в кви­тан­ции к при­ход­но­му ор­де­ру. Кви­тан­ция к при­ход­но­му ор­де­ру от­да­ет­ся ли­цу, внес­ше­му деньги в кас­су пред­при­ятия.

Вы­дача на­лич­ных де­нег из кас­сы пред­при­ятия про­из­во­дит­ся по рас­ходным кас­со­вым ор­де­рам фор­мы № КО-2 и пла­теж­ным ве­домос­тям. До­кумен­ты на вы­дачу де­нег дол­жны быть под­пи­саны ру­ково­дите­лем пред­при­ятия и глав­ным бух­галте­ром. При вы­даче де­нег ли­цу, не ра­бота­юще­му в ор­га­низа­ции, кас­сир дол­жен тре­бовать предъяв­ле­ния до­кумен­та, удос­то­веря­юще­го лич­ность, и за­писы­вать в рас­ходный ор­дер на­име­нова­ние и но­мер до­кумен­та, све­дения о том, кем и ког­да он вы­дан.

Рас­писка в по­луче­нии де­нег мо­жет быть сде­лана только собс­твен­но­руч­но чер­ни­лами или пас­той ша­рико­вых ру­чек с ука­зани­ем по­лучен­ной сум­мы про­писью. При по­луче­нии де­нег по ве­домос­ти сум­ма про­писью не ука­зыва­ет­ся.

При­ход­ные кас­со­вые ор­де­ра и кви­тан­ции к ним, а так­же рас­ходные кас­со­вые ор­де­ра дол­жны за­пол­няться бух­галте­ром ша­рико­вой руч­кой или быть от­пе­чата­ны. Под­чис­тки, по­мар­ки или ис­прав­ле­ния в этих до­кумен­тах не до­пус­ка­ют­ся. В при­ход­ных и рас­ходных кас­со­вых ор­де­рах ука­зыва­ет­ся ос­но­вание для их сос­тавле­ния и пе­речис­ля­ют­ся при­лага­емые до­кумен­ты.

Вы­дача при­ход­ных и рас­ходных кас­со­вых ор­де­ров на ру­ки ли­цам, вно­сящим или по­луча­ющим деньги, зап­ре­ща­ет­ся. При­ем и вы­дача де­нег по кас­со­вым ор­де­рам мо­гут про­из­во­диться только в день их сос­тавле­ния.

 

8.4 Порядок ведения кассовой книги и отчетность кассира

Все пос­тупле­ния и вы­дачи на­лич­ных де­нег пред­при­ятия учи­тыва­ют­ся в кас­со­вой кни­ге фор­мы № КО-4. Кни­га дол­жна быть прош­ну­рова­на, про­нуме­рова­на, с­креп­ле­на под­пи­сями ру­ково­дите­ля пред­при­ятия и глав­но­го бух­галте­ра, за­верен­ны­ми пе­чатью.

За­писи в кас­со­вой кни­ге ве­дут­ся в двух эк­зем­пля­рах че­рез ко­пиро­вальную бу­магу. Вто­рые эк­зем­пля­ры лис­тов дол­жны быть от­рывны­ми и слу­жить от­че­том кас­си­ра. Пер­вые и вто­рые эк­зем­пля­ры лис­тов ну­меру­ют­ся оди­нако­выми но­мера­ми. Пер­вые эк­зем­пля­ры лис­тов ос­та­ют­ся в кас­со­вой кни­ге.

За­писи в кас­со­вую кни­гу про­из­во­дят­ся кас­си­ром сра­зу же пос­ле по­луче­ния или вы­дачи де­нег по каж­до­му ор­де­ру. В кон­це ра­боче­го дня кас­сир под­счи­тыва­ет ито­ги опе­раций за день, оп­ре­деля­ет ос­та­ток де­нег в кас­се на сле­ду­ющее чис­ло и пе­реда­ет бух­галте­ру под рас­писку в ка­чес­тве от­че­та кас­си­ра вто­рой от­рывной лист с при­ход­ны­ми и рас­ходны­ми кас­со­выми до­кумен­та­ми.

При вы­яв­ле­нии кас­си­ром сво­их оши­бок сра­зу при за­пол­не­нии кас­со­вой кни­ги до­пус­ка­ет­ся пе­речер­кнуть неп­ра­вильно за­пол­ненный лист с ука­зани­ем при­чины и под­пи­си кас­си­ра и за­пол­нить дру­гой лист пра­вильно. Пе­речер­кну­тый лист ос­та­ет­ся в кни­ге. Об­щее ко­личес­тво лис­тов в кни­ге не­зави­симо от лю­бых ис­прав­ле­ний и в лю­бой мо­мент вре­мени дол­жно со­от­ветс­тво­вать их за­верен­но­му ко­личес­тву при опе­чаты­вании кни­ги. Под­чис­тки и не ого­ворен­ные ис­прав­ле­ния не до­пус­ка­ют­ся. Сде­лан­ные ис­прав­ле­ния за­веря­ют­ся под­пи­сями кас­си­ра, глав­но­го бух­галте­ра или за­меня­ющих их лиц.

Кон­троль за пра­вильным ве­дени­ем кас­со­вой кни­ги воз­ло­жен на глав­но­го бух­галте­ра.

Пред­при­ятия мо­гут иметь в сво­ей кас­се на­лич­ные деньги в пре­делах ли­митов. Ли­миты ос­татков на­лич­ных де­нег в кас­сах ус­та­нав­ли­ва­ют­ся об­слу­жива­ющим бан­ком всем пред­при­яти­ям не­зави­симо от ор­га­низа­ци­он­но-пра­вовых форм и сфе­ры их де­ятельнос­ти, осу­щест­вля­ющим на­лич­но-де­неж­ные рас­че­ты, в со­от­ветс­твии с по­ряд­ком ве­дения кас­со­вых опе­раций в раз­ме­рах, не­об­хо­димых для обес­пе­чения нор­мальной ра­боты пред­при­ятия, осо­бен­ностей де­ятельнос­ти и ре­жима его ра­боты, по­ряд­ка и сро­ков сда­чи вы­руч­ки в банк, а так­же не­об­хо­димос­ти ус­ко­рения обо­рачи­ва­емос­ти де­нег. Ли­мит ос­татка кас­сы сог­ла­совы­ва­ет­ся с ру­ково­дите­лем пред­при­ятия, при не­об­хо­димос­ти, по его просьбе или в дру­гих обос­но­ван­ных слу­ча­ях пе­рес­матри­ва­ет­ся в том или ином по­ряд­ке.

 

8.5 Инвентаризация денежных средств и ценных бумаг в кассе

Ре­визия кас­сы мо­жет быть пла­новой и вне­зап­ной. Пла­новые ре­визии дол­жны про­водиться пе­ри­оди­чес­ки, в ус­та­нов­ленные ру­ково­дите­лем сро­ки. Внеп­ла­новые про­вер­ки про­водят вы­шес­то­ящие ор­га­ны, на­лого­вая ин­спек­ция и ин­спек­тор об­слу­жива­юще­го уч­режде­ния бан­ка.

Обя­зательной яв­ля­ет­ся ре­визия при сме­не кас­си­ра не­зави­симо от то­го, на пос­то­ян­ную или вре­мен­ную ра­боту при­нима­ет­ся но­вый ра­бот­ник. В лю­бом слу­чае при­нима­емый на дол­жность кас­си­ра дол­жен быть оз­на­ком­лен с По­ряд­ком ве­дения кас­со­вых опе­раций в Рос­сийской Фе­дера­ции и сво­ими обя­зан­ностя­ми и только пос­ле ин­вента­риза­ции кас­сы при­нять на свою ма­тери­альную от­ветс­твен­ность име­ющи­еся цен­ности и прис­ту­пить к ра­боте. С каж­дым кас­си­ром зак­лю­ча­ет­ся до­говор о ма­тери­альной от­ветс­твен­ности за сох­ранность де­неж­ных средств.

Для осу­щест­вле­ния внут­ренней ре­визии кас­сы ру­ково­дитель сво­им при­казом наз­на­ча­ет ре­визи­он­ную ко­мис­сию. Ее обя­зан­ностью яв­ля­ет­ся пол­ный по­лис­тный пе­рес­чет де­неж­ных ку­пюр и мо­нет и про­вер­ка всех дру­гих цен­ностей, хра­нящих­ся в кас­се. Ос­та­ток де­неж­ной на­лич­ности в кас­се све­ря­ет­ся с дан­ны­ми уче­та по кас­со­вой кни­ге.

По окон­ча­нии ре­визии сос­тавля­ет­ся под­робный акт в ко­личес­тве эк­зем­пля­ров, не­об­хо­димых для удов­летво­рения всех за­ин­те­ресо­ван­ных в дан­ной ре­визии ор­га­низа­ций.

От­ветс­твен­ность за обес­пе­чение по­ряд­ка ве­дения кас­со­вых опе­раций воз­ла­га­ет­ся на ру­ково­дите­ля пред­при­ятия, глав­но­го бух­галте­ра и кас­си­ров.

В за­виси­мос­ти от це­ли ре­визии мо­жет быть про­вере­на де­неж­ная на­лич­ность и цен­ности в со­от­ветс­твии с кас­со­вой кни­гой, а так­же пра­вильность офор­мле­ния и дос­то­вер­ность всех кас­со­вых до­кумен­тов, явив­шихся ос­но­вани­ем для при­ема и осо­бен­но вы­дачи де­нег.

При этом осу­щест­вля­ет­ся про­вер­ка офор­мле­ния при­ход­ных и рас­ходных ор­де­ров: на­личие пе­чати, под­пи­си ру­ково­дите­ля, глав­но­го бух­галте­ра, со­от­ветс­твие но­меров, от­сутс­твие ис­прав­ле­ний в лю­бом ви­де и т.д.

Да­лее осу­щест­вля­ет­ся свер­ка кас­со­вых ор­де­ров с за­пися­ми в кас­со­вой кни­ге, а так­же про­веря­ет­ся вы­пол­не­ние тре­бова­ний к ве­дению и офор­мле­нию са­мой кас­со­вой кни­ги, ко­торая дол­жна быть прош­ну­рова­на, про­нуме­рова­на, опе­чата­на. Ко­личес­тво стра­ниц в кас­со­вой кни­ге за­веря­ет­ся под­пи­сями ру­ково­дите­ля и глав­но­го бух­галте­ра. В кас­со­вой кни­ге не дол­жно быть не ого­ворен­ных ис­прав­ле­ний. От­рывные эк­зем­пля­ры лис­тов дол­жны со­от­ветс­тво­вать ори­гина­лу.

Од­ним из ви­дов пла­новой ре­визии кас­сы яв­ля­ет­ся ин­вента­риза­ция де­неж­ной на­лич­ности и дру­гих цен­ностей, хра­нящих­ся в кас­се. При об­на­руже­нии из­лишков в кас­се они дол­жны быть оп­ри­ходо­ваны, т.е. офор­мле­ны при­ход­ным кас­со­вым ор­де­ром с со­от­вет­ству­ющей раз­ноской по всей до­кумен­тальной це­поч­ке: акт ре­визии—кас­со­вая кни­га—счет—ба­ланс. При об­на­руже­нии не­дос­та­чи де­неж­ных средств не­дос­та­ющая сум­ма предъяв­ля­ет­ся к взыс­ка­нию с ма­тери­ально от­ветс­твен­но­го ли­ца — кас­си­ра. Не­дос­та­ющая сум­ма вно­сит­ся сра­зу в пол­ном раз­ме­ре или час­тично, на­лич­ны­ми или взыс­ки­ва­ет­ся из за­работ­ной пла­ты и дру­гими пу­тями, в за­виси­мос­ти от ве­личи­ны не­дос­та­чи и ря­да учи­тыва­емых об­стоя­тельств.

Пред­ло­жения и ре­комен­да­ции по ус­тра­нению вы­яв­ленных не­дос­татков, ко­торые бы­ли пред­став­ле­ны в ак­тах про­верок или ре­визий, обя­зательны к вы­пол­не­нию. Сле­ду­ющая ре­визия мо­жет на­чинаться с про­вер­ки вы­пол­не­ния этих пред­ло­жений и ре­комен­да­ций.

 

8.6 Учет денежных средств на расчетном счете, документальное оформление операций по расчетному счету

По­дав­ля­ющее большинс­тво рас­че­тов меж­ду пред­при­яти­ями про­из­во­дит­ся без­на­лич­ным пу­тем, т.е. пос­редс­твом пе­речис­ле­ния де­неж­ных средств со сче­та пла­тельщи­ка на счет по­луча­теля. С этой целью в бан­ках, об­слу­жива­ющих пред­при­ятие, от­кры­ва­ют­ся рас­четные и те­кущие сче­та. Опе­рации по всем сче­там про­из­во­дят­ся по рас­четно-де­неж­ным до­кумен­там ус­та­нов­ленных форм.

Рас­четные сче­та от­кры­ва­ют­ся юри­дичес­ким ли­цам не­зави­симо от форм собс­твен­ности. С сог­ла­сия вла­дельца сче­та банк про­из­во­дит пла­тежи по без­на­лич­ным рас­че­там.

Рас­четный счет — это ос­новной счет пред­при­ятия, на ко­тором про­из­во­дят­ся ос­новные опе­рации по рас­че­там, как с про­дав­ца­ми про­дук­тов пи­тания, так и с по­купа­теля­ми го­товых из­де­лий и по­луфаб­ри­катов.

Кро­ме то­го, пред­при­ятия об­щес­твен­но­го пи­тания че­рез рас­четный счет оп­ла­чива­ют на­логи и взно­сы во все вне­бюд­жетные фон­ды.

Для от­кры­тия рас­четно­го сче­та пред­при­ятию не­об­хо­димо пред­ста­вить:

• за­яв­ле­ние об от­кры­тии сче­та;
• сви­де­тельство о ре­гис­тра­ции;
• ко­пии Ус­та­ва и Уч­ре­дительно­го до­гово­ра, за­верен­ные но­тари­ально;
• два эк­зем­пля­ра бан­ков­ских кар­то­чек с об­разца­ми под­пи­сей и от­тиском пе­чати, за­верен­ные но­тари­ально;
• справ­ку о пос­та­нов­ке на учет в на­лого­вой ин­спек­ции и Пен­си­он­ном фон­де, в фон­де ме­дицин­ско­го стра­хова­ния.

Пред­при­ятие впра­ве от­крыть рас­четный и те­кущие сче­та в лю­бом бан­ке для осу­щест­вле­ния всех ви­дов опе­раций. Ко­личес­тво сче­тов не ог­ра­ниче­но. При без­на­лич­ных рас­че­тах до­пус­ка­ет­ся ис­пользо­вание сле­ду­ющих до­кумен­тов:

• пла­теж­ные по­руче­ния;
• че­ки;
• ак­кре­дити­вы;
• пла­теж­ные тре­бова­ния-по­руче­ния.

Фор­мы рас­че­тов меж­ду пла­тельщи­ками и по­луча­теля­ми средств оп­ре­деля­ют­ся до­гово­ром (сог­ла­шени­ем, от­дельны­ми до­гово­рен­ностя­ми). Кро­ме без­на­лич­ных рас­че­тов по рас­четно­му сче­ту пред­при­ятия, бан­ком про­из­во­дят­ся опе­рации по при­ему и вы­даче на­лич­ных де­неж­ных средств.

Для наб­лю­дения за дви­жени­ем де­нег на рас­четном сче­те банк ре­гуляр­но вы­да­ет вы­пис­ки с при­ложен­ны­ми к ним пер­вичны­ми до­кумен­та­ми. Вла­делец сче­та обя­зан в те­чение 20 дней пос­ле вру­чения ему вы­пис­ки письмен­но со­об­щить бан­ку о сум­мах, оши­боч­но за­чис­ленных в при­ход или рас­ход по сче­ту.

Учет фи­нан­со­вых опе­раций по рас­четно­му сче­ту ве­дет­ся на ос­но­вании вы­писок бан­ка и при­ложен­ных к ним пер­вичных до­кумен­тов. Про­вер­ка и об­ра­бот­ка вы­писок дол­жны про­водиться в день их пос­тупле­ния, в этом слу­чае сра­зу же бу­дут об­на­руже­ны воз­можные ошиб­ки.

Бан­ков­ские вы­пис­ки, вы­дава­емые кли­ен­там с рас­четно­го сче­та в раз­ных бан­ках, мо­гут от­ли­чаться по фор­ме ис­полне­ния из-за раз­личной об­слу­жива­ющей тех­ни­ки, но обя­зательны­ми рек­ви­зита­ми каж­дой из них яв­ля­ют­ся:

• но­мер рас­четно­го сче­та кли­ен­та;
• да­та пре­дыду­щей вы­пис­ки и ее ос­та­ток.

Здесь же обя­зательно фик­си­ру­ют сум­мы пе­речис­ле­ний (ли­бо уве­личи­ва­ющие, ли­бо уменьша­ющие счет), а так­же ос­та­ток средств на да­ту вы­пис­ки. К бан­ков­ским вы­пис­кам при вы­даче их кли­ен­там на ру­ки при­лага­ют­ся оп­равда­тельные до­кумен­ты.

 

 

8.7 Формы безналичных расчетов между предприятиями и организациями за товары и услуги

Без­на­лич­ные рас­че­ты мо­гут осу­щест­вляться в раз­личных фор­мах. Под фор­мой рас­че­тов по­нима­ют спо­соб со­вер­ше­ния без­на­лич­ных рас­че­тов с при­мене­ни­ем ус­та­нов­ленно­го пла­теж­но­го до­кумен­та. Рас­смот­рим фор­мы рас­че­тов.

1. Пла­теж­ное по­руче­ние. За­пол­ня­ет­ся и сда­ет­ся пред­при­яти­ем в об­слу­жива­ющий банк. Пред­став­ляя этот до­кумент, пред­при­ятие по­руча­ет уч­режде­нию бан­ка пе­речис­лить оп­ре­делен­ные сум­мы со сво­его рас­четно­го сче­та на рас­четный счет по­луча­теля. Пла­тежи про­из­во­дят­ся за счет собс­твен­ных средств пла­тельщи­ка, а в от­дельных слу­ча­ях за счет кре­дита бан­ка. Пла­теж­ны­ми по­руче­ни­ями мо­гут про­из­во­диться:

• рас­че­ты за по­лучен­ные то­вары и ока­зан­ные ус­лу­ги, вы­пол­ненные ра­боты с ука­зани­ем в по­руче­нии но­мера и да­ты до­кумен­та, под­твержда­юще­го от­пуск то­вара и ока­зан­ные ус­лу­ги;
• рас­че­ты по не­товар­ным опе­раци­ям: взно­сы в бюд­жет, рас­че­ты с ор­га­нами со­ци­ально­го стра­хова­ния, пе­речис­ле­ние за­работ­ной пла­ты и т.д.;
• пред­ва­рительная оп­ла­та то­варов и ус­луг;
• аван­со­вые пла­тежи со ссыл­кой в по­руче­нии на со­от­ветс­тву­ющий акт или до­говор.

2. Пла­теж­ное тре­бова­ние-по­руче­ние. Пред­став­ля­ет со­бой тре­бова­ние пос­тавщи­ка к по­купа­телю оп­ла­тить сто­имость пос­тавлен­ных по до­гово­ру то­варов (вы­пол­ненных ра­бот, ус­луг). Пла­тельщик обя­зан пред­ста­вить в банк пла­теж­ное тре­бова­ние-по­руче­ние в те­чение трех дней со дня пос­тупле­ния его в банк пла­тельщи­ка. Оно при­нима­ет­ся только при на­личии средств на сче­те пла­тельщи­ка. При пла­теж­ном тре­бова­нии нап­равля­ют в банк пла­тельщи­ка рас­четные и от­гру­зоч­ные до­кумен­ты. Не­дос­та­ток это­го спо­соба оп­ла­ты сос­то­ит в том, что пла­тельщик, по­лучив то­вар, мо­жет от­ка­заться от оп­ла­ты и пос­тавщик мо­жет по­нес­ти убыт­ки.

3. Ак­кре­дитив. Пред­став­ля­ет со­бой ус­ловное де­неж­ное обя­за­тельство бан­ка, вы­дава­емое им по по­руче­нию кли­ен­та, по до­гово­ру, по ко­торо­му банк, от­крыв­ший ак­кре­дитив, мо­жет про­из­вести пос­тавщи­ку пла­теж или пре­дос­та­вить пол­но­мочия дру­гому бан­ку про­из­во­дить та­кие пла­тежи при ус­ло­вии пре­дос­тавле­ния им до­кумен­тов, пре­дус­мотрен­ных в ак­кре­дити­ве. Дан­ная фор­ма рас­че­тов ис­пользу­ет­ся, ког­да рас­че­ты меж­ду пос­тавщи­ками и по­купа­теля­ми но­сят эпи­зоди­чес­кий ха­рак­тер, ес­ли фи­нан­со­вое сос­то­яние по­купа­теля не­ус­тойчи­во. Оп­ла­та с ак­кре­дити­ва ог­ра­ничи­ва­ет­ся сум­мой до­гово­ра. Все сче­та, оп­ла­чен­ные ак­кре­дити­вом, вы­сыла­ют­ся по­купа­телю че­рез банк для про­вер­ки пра­вильнос­ти спи­сания.

4. Де­неж­ный чек. Для по­луче­ния на­лич­ных де­нег не­об­хо­димо по­лучить че­ковую книж­ку, для че­го бан­ку пред­став­ля­ет­ся за­яв­ле­ние. На ос­но­вании за­яв­ле­ния кли­ент бан­ка по­луча­ет че­ковую книж­ку. Че­ки слу­жат уни­вер­сальным средс­твом пла­тежа как во внут­реннем обо­роте, так и в меж­ду­народ­ных рас­че­тах. При по­луче­нии де­неж­ных средств по че­ку в нем дол­жны быть ука­заны сум­ма, да­та вы­дачи че­ка, на­име­нова­ние по­луча­теля и под­пись че­кода­теля. Ме­сяц вы­дачи че­ка обоз­на­ча­ют про­писью, а сум­му че­ка и про­писью, и циф­ра­ми, сво­бод­ные стро­ки про­чер­ки­ва­ют. Че­ки дол­жны иметь ус­та­нов­ленные под­пи­си, а так­же от­тиск пе­чати вла­дельца сче­та. Чек под­ле­жит оп­ла­те в те­чение 10 дней. По­лучен­ные сум­мы мо­гут быть из­расхо­дова­ны только по пря­мому наз­на­чению, ука­зан­но­му в че­ке. Од­новре­мен­но с за­пол­не­ни­ем че­ка за­пол­ня­ют и ко­решок, ко­торый ос­та­ет­ся в че­ковой книж­ке, ко­решок че­ка яв­ля­ет­ся рас­пиской в по­луче­нии че­ка.

5. Поч­то­вые пе­рево­ды. При­меня­ют­ся для пе­речис­ле­ния ор­га­низа­ци­ей фи­зичес­ким ли­цам али­мен­тов, за­работ­ной пла­ты и ко­ман­ди­ровоч­ных рас­хо­дов, а так­же пла­тежей за про­дук­цию (ра­боты, ус­лу­ги) ор­га­низа­ци­ям, на­ходя­щим­ся в мес­тнос­ти, где нет кре­дит­ных уч­режде­ний. Пе­рево­ды че­рез ор­га­ны свя­зи оп­ла­чива­ют­ся на­лич­ны­ми или по пла­теж­но­му по­руче­нию.

 

8.8 Порядок расчетов с разными дебиторами и кредиторами

На пред­при­яти­ях об­щес­твен­но­го пи­тания рас­че­ты с по­дот­четны­ми ли­цами име­ют осо­бое зна­чение, так как час­то воз­ни­ка­ет пот­ребность в за­куп­ке то­варов че­рез сот­рудни­ков пред­при­ятия.

По­дот­четные ли­ца — это ра­бот­ни­ки пред­при­ятия, ко­торым вы­даны на­лич­ные деньги из кас­сы пред­при­ятия под от­чет для оп­ла­ты ка­ких-ли­бо рас­хо­дов: по слу­жеб­ным ко­ман­ди­ров­кам, на за­куп­ку за на­лич­ные деньги то­вар­но-ма­тери­альных цен­ностей и др.

Спис­ки лиц, ко­торым вы­да­ют­ся сум­мы под от­чет, дол­жны быть ут­вер­жде­ны ру­ково­дите­лем ор­га­низа­ции.

По­рядок вы­дачи де­нег ра­бот­ни­кам ор­га­низа­ции под от­чет ре­гули­ру­ет­ся При­казом Мин­фи­на РФ от 31 ок­тября 2000 г. № 94н «Об ут­вер­жде­нии Пла­на сче­тов бух­галтер­ско­го уче­та фи­нан­со­во-хо­зяйствен­ной де­ятельнос­ти ор­га­низа­ций и Инс­трук­ции по его при­мене­нию» и Ука­зани­ем «О по­ряд­ке ве­дения кас­со­вых опе­раций». Для вы­дачи на­лич­ных де­нег ра­бот­ни­ку под от­чет (да­лее — по­дот­четное ли­цо) на рас­хо­ды, свя­зан­ные с осу­щест­вле­ни­ем де­ятельнос­ти юри­дичес­ко­го ли­ца, ин­ди­виду­ально­го пред­при­нима­теля, рас­ходный кас­со­вый ор­дер офор­мля­ет­ся сог­ласно письмен­но­му за­яв­ле­нию по­дот­четно­го ли­ца, сос­тавлен­но­му в про­из­вольной фор­ме и со­дер­жа­щему за­пись о сум­ме на­лич­ных де­нег и о сро­ке, на ко­торый вы­да­ют­ся на­лич­ные деньги, под­пись ру­ково­дите­ля и да­ту. Раз­ме­ры и сро­ки, на ко­торые вы­да­ют­ся по­дот­четные сум­мы, оп­ре­деля­ют­ся ру­ково­дите­лем ор­га­низа­ции.

Не поз­днее трех ра­бочих дней по ис­те­чении сро­ка, на ко­торый они бы­ли вы­даны или со дня воз­вра­щения из ко­ман­ди­ров­ки, по­дот­четные ли­ца дол­жны от­чи­таться: сос­та­вить аван­со­вый от­чет, при­ложить все оп­равда­тельные до­кумен­ты (че­ки, нак­ладные, кви­тан­ции, про­ез­дные до­кумен­ты и т.д.) и сдать в бух­галте­рию пред­при­ятия.

Вы­дача на­лич­ных де­нег под от­чет про­из­во­дит­ся при ус­ло­вии пол­но­го от­че­та кон­крет­но­го по­дот­четно­го ли­ца по ра­нее вы­дан­но­му ему аван­су. При этом пе­реда­ча вы­дан­ных под от­чет на­лич­ных де­нег од­ним ра­бот­ни­ком пред­при­ятия дру­гому зап­ре­ща­ет­ся.

Осо­бое мес­то в уче­те рас­че­тов с по­дот­четны­ми ли­цами за­нима­ет учет рас­хо­дов на слу­жеб­ные ко­ман­ди­ров­ки.

Слу­жеб­ная ко­ман­ди­ров­ка — это по­ез­дка ра­бот­ни­ка по рас­по­ряже­нию ру­ково­дите­ля ор­га­низа­ции на оп­ре­делен­ный срок в дру­гую мес­тность (вне мес­та пос­то­ян­ной ра­боты) для вы­пол­не­ния по­руче­ния.

Нап­равле­ние ра­бот­ни­ка в ко­ман­ди­ров­ку про­из­во­дит­ся по рас­по­ряже­нию ру­ково­дите­ля пред­при­ятия и офор­мля­ет­ся ко­ман­ди­ровоч­ным удос­то­вере­ни­ем ус­та­нов­ленной фор­мы. Ко­ман­ди­рован­но­му ра­бот­ни­ку воз­ме­ща­ют рас­хо­ды, свя­зан­ные с про­ез­дом к мес­ту ко­ман­ди­ров­ки и об­ратно к мес­ту пос­то­ян­ной ра­боты, по найму жи­лого по­меще­ния и вып­ла­чива­ют су­точ­ные. Воз­ме­щение рас­хо­дов по про­ез­ду про­ис­хо­дит на ос­но­вании про­ез­дных до­кумен­тов, оп­ла­та жилья — по до­кумен­там в пре­делах норм, су­точ­ные — по нор­мам.

Пред­при­ятия лю­бой фор­мы собс­твен­ности обя­заны уп­ла­чивать в бюд­жет раз­личные на­логи.

Ис­точни­ками на­чис­ле­ния на­логов, взи­ма­емых с юри­дичес­ких лиц, яв­ля­ют­ся:

• вы­руч­ка от ре­али­зации про­дук­ции — на­лог на до­бав­ленную сто­имость (НДС). Для ра