Какие товары относятся к прослеживаемым

Это импортная продукция, которая входит в перечень, утвержденный постановлением № 1110. К ней относятся:

· коляски детские;

· автомобильные детские сиденья (кресла) безопасности;

· машины стиральные (бытовые и для прачечных);

· морозильники, холодильники, прочее морозильное и холодильное оборудование, тепловые насосы;

· телевизионные приемники;

· мониторы, проекторы;

· автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики;

· грейдеры, бульдозеры, механические лопаты, планировщики, одноковшовые погрузчики экскаваторы, дорожные катки, трамбовочные машины;

· транспортные средства промышленного назначения.

По каким операциям нужно отчитываться в рамках прослеживаемости

В Положении № 1108 дано определение операций, подпадающих под контроль в рамках системы прослеживаемости.

Во-первых, это импорт прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС и экспорт во все без исключения государства.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по НДС при импорте из стран ЕАЭС

Во-вторых, приобретение и реализация прослеживаемой продукции на территории России.

В-третьих, передача от комитента комиссионеру товаров на реализацию, а также получение такой продукции комиссионером от комитента.

В-четвертых, передача товара в собственность на безвозмездной основе.

В-пятых, хранение товарных остатков, которые образовались в организации или у ИП на 8 июля 2021 года (дата вступления в силу перечня прослеживаемой продукции, утв. постановлением № 1110).

В-шестых, случаи прекращения прослеживаемости: утилизация, утрата, недостача, передача физлицам для личных, семейных нужд и проч. А также возобновление прослеживаемости, когда товар возвращен в оборот: выявление излишков, возврат от физлиц и т.д.

 

ВНИМАНИЕ

Включение изделия в комплект или набор не означает, что прослеживаемость в отношении этого изделия прекратилась (письмо ФНС от 28.06.21 № ЕА-4-15/9015@).

В-седьмых, передача и получение товара, не связанное с реализацией: вклад в уставный капитал, при реорганизации и т.д.

Что такое реквизиты прослеживаемости

Это информация, которую компании и ИП, участвующие в обороте прослеживаемого товара, обязаны передавать в ИФНС. К указанным реквизитам относятся:

1. Регистрационный номер партии товара (его формируют импортеры, а в некоторых случаях присваивают налоговики).

2. Количественная единица измерения, используемая в целях осуществления прослеживаемости. Она указана в перечне, утвержденном постановлением № 1110. Для каждого вида продукции она своя.

3. Количество товара (указывается в количественных единицах измерения).

Перечисленные реквизиты должны быть отражены во всех документах по прослеживаемости. А именно: в счетах-фактурах, в универсальных передаточных документах, а также в отчетах и уведомлениях, которые сдаются в ИФНС.

 

ВАЖНО

Получив счет-фактуру или УПД, где отражен прослеживаемый товар, покупатель обязан проверить правильность заполнения указанных реквизитов. Для этого он может воспользоваться специальными сервисами, размещенными на сайте ФНС.

Как выставлять счета-фактуры и УПД

Счета-фактуры

С 1 июля 2021 года применяется новая форма счета-фактуры (в том числе корректировочного), где предусмотрены поля для реквизитов прослеживаемости. Это графы 12, 12а и 13 (см. «С июля вводятся обновленные формы счета‑фактуры, журнала учета, книги покупок и книги продаж»).

Подключиться к системе для обмена электронными счетами‑фактурамиВходящие бесплатно

У продавцов, реализующих прослеживаемые товары, есть только один способ выставить счет-фактуру — в электронном виде. Покупатели, в свою очередь, обязаны обеспечить прием такого документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Это правило распространяется и на корректировочные счета-фактуры (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

Отдельно оговорено, что шифровать такие счета-фактуры нельзя (см. «Разъяснено, можно ли шифровать счет‑фактуру на прослеживаемые товары»).

 

СПРАВКА

Если прослеживаемой продукции в счете-фактуре нет, его разрешено выставить на бумаге. В таком случае графы 12, 12а и 13 формировать не нужно (п. 2.2 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.11 № 1137).

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДСПровести сверку

УПД

Универсальные передаточные документы оформляют организации и ИП, которые отгружают прослеживаемый товар, но не являются плательщиками НДС (применяют «упрощенку», либо ПСН). А также те, кто освобожден от обязанностей по уплате НДС.

Данные категории продавцов обязаны выставить УПД при реализации и при безвозмездной передаче прослеживаемой продукции.

По общему правилу УПД необходимо направлять в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота. Формат приведен в письме ФНС от 28.05.21 № ЕА-4-15/7407 (далее — письмо № ЕА-4-15/7407). При этом следует придерживаться порядка обмена электронными счетами-фактурами, утвержденного приказом Минфина от 10.11.15 № 174н (см. «Утверждены новые правила обмена электронными счетами‑фактурами»).

Есть ряд исключений, когда допустимо оформить «бумажный» УПД с реквизитами прослеживаемости. В число таких случаев входит:

· продажа товара физлицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательством нужд;

· продажа товара самозанятым гражданам — плательщикам налога на профдоход;

· экспорт изделий за границу;

· перемещение изделий из России на территорию стран, входящих в ЕАЭС.

 

ВНИМАНИЕ

Если после отгрузки стоимость товаров увеличилась или уменьшилась из-за изменения цены, либо количества, необходимо оформить корректировочный УПД. Его электронный формат тоже приведен в письме № ЕА-4-15/7407.

Обмениваться с контрагентами актуальными УПД и счетами‑фактурами через интернет со скидкой 25%Входящие бесплатно

Оформление УПД при комиссионной торговле