Тема 3. Балансовое обобщение учетной информации. Основы бухгалтерской отчетности.

1. Содержание и структура бух баланса

2. Типы хозяйственных операций и их влияние на бух баланс

3. Основы бух отчетности

Вопрос 1.

Бух баланс – способ группировки и отражения в обобщенном (стоимостном) выражении имущества (хозяйственных средств) и источников его формирования имущества и источников его формирования на определенную дату – на конец отчетного периода.

В основе баланса лежит классификация средств по виду и размещению и по источникам образования.

Баланс предприятия может быть охарактеризован с двух точек зрения:

1) По форме (двусторонняя таблица, левая часть которой – актив, а правая – пассив.)

2) По экономическому содержанию (способ отражения состояния средств предприятия, источников их формирования на определенную дату)

 

Особенностью бух баланса является равенство актива и пассива, что обусловлено следующим: в активе и пассиве отражена одна и та же масса средств, только в активе по видам и размещению в пассиве по источникам образования и назначению.

Отдельный элемент бух баланса называется статьей, которые объединены в соответствующие группы (разделы). В активе баланса выделяется 2 раздела (внеоборотные активы, оборотные активы), а в пассиве 3 (капитал и резервы (собственный капитал), долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства)

Статьи активов баланса демонстрируют как размещено имущество, и каковы его виды. Статьи пассивов дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных средств (капитала), а какая за счет привлеченных со стороны.

Под структурой баланса понимают отношение (удельный вес) отдельных видов имущества и соответственно источников его формирования в общей величине валюты (итога) баланса.

По структуре актива баланса можно определить, к какой сфере деятельности (производственной или непроизводственной) относится предприятие.

Если наибольшую долю в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы, то предприятие относится к производственной сфере, то есть для функционирования данного предприятия необходимы в значительных объемах здания, сооружения, транспорт и т.д.

Для предприятий непроизводственной сферы характерно наличие в составе имущества большей части оборотных активов, в частности для торговых предприятий существенную величину, как правило, составляют запасы товаров и продукции.

Баланс, с которого начинается деятельность предприятия – вступительный. По данным отчетного периода составляется отчетный баланс.

Структура отчетного баланса отличается от структуры вступительного баланса, поскольку в течение отчетного периода совершалось определенное количество хоз операций вызывающих изменения в составе имущества и источников его формирования, что ведет к изменению структуры баланса.

Вопрос 2.

       В процессе работы предприятие совершает различные хоз операции. Не смотря на разнообразие которых каждую операцию можно отнести к одному из четырёх типов.

1. Операция характеризуется тем, что вызывают изменения только в составе средств предприятия и затрагивают только актив баланса. При этом итог актива и пассива не меняется.

2. Вызывает изменения только в составе источников и затрагивает только пассив баланса. При этом актив и пассив баланса не меняется.

Й и 2й тип операции приводит к тому, что по одной статье происходит увеличение, а по другой уменьшение.

3. Затрагивает одновременно и актив и пассив баланса. При этом происходит увеличение и по одной и по другой статье. При этом итоги актива и пассива увеличатся.

4. Вызывает одновременное уменьшение актива и пассива баланса при этом итоги актива и пассива уменьшаются.

 

СХЕМА БАЛАНСОВХ ИЗМЕНЕНИЙ.

АКТИВ		ПАССИВ
+	-	-	+
I тип		II тип
	III тип
	IV тип

 

ИЛИ

Актив		Пассив
+	-	-	+
ß I тип  à		ß II тип à
ß III тип à
	ß IV тип à

 

 

ТАБЛИЦА

Статьи баланса

Баланс 0

Баланс 1

Баланс 2

Баланс 3

Баланс 4

А П А П А П А П А П Основные средства 22000   22000   22000   22000   22000   Запасы и материалы 8800   8800   8800   8800   8800   Денежные средства 11200   21850   21850   22350   21100   Дебиторская задолженность 11500   3850   3850   3850   3850   Уставный капитал   11200   11200   11200   11200   1 Нераспределенная прибыль   11950   11950   11000   11000   11000 Кредиторская задолженность по оплате труда   11250   11250   11250   11250   1 Кредиты банка   11100   11100   11100   11600   11600 Резервный капитал   –   –   6950   6950   6950                       БАЛАНС 5 5500 5 5500 5 5500 5 5500 55 500 55 500 5 6000 5 6000 4 4750 4 4750

 

Хозяйственные операции:

1) Поступило на расчетный счет предприятия от покупателей погашение задолжности за произведенную продукцию 650 (1 тип).

2) Часть нераспределенной прибыли направлена на образование резервного капитала предприятия 950. (2 тип)

3) Зачислено на расчетный счет краткосрочный кредит банка 500 д. ед. (3 тип)

4) Выплачена заработная плата из кассы работникам предприятия 1250. (4 тип)

 

Тип изменения в бухгалтерском балансе (Пример решения 4 операций)

Содержание хозяйственных операций	Изменение бухгалтерского баланса				Тип балансовых изменений
	Актив		Пассив
	+	-	-	+
1)Поступили материалы на склад предприятия от поставщиков (не оплачено)	Запасы сырья и материалов			Кредиторская задолжность поставщикам	III
2) Зачислено на расчетный счет сумма по долгосрочному кредиту банка	Денежные средства			Заемные долгосрочные средства	III
3) Выдано из кассы работнику предприятия на командировочные расходы	Дебиторская задолжность	Денежные средства			I
4) перечислено с расчетного счета в погашение задолжности поставщикам		Денежные средства	Краткосрочные заемные средства		IV
5) приобретены краткосрочные ценные бумаги
6) перечислено с расчетного счета в погашение задолжности бюджету по налогам
7) зачислено на расчетный счет сумма от покупателей в погашение задолжности на реализованные им товары
8) получено в кассу с расчетного счета денежные средства на выдачу заработной платы
9) начислено заработной платы рабочим основного производства
10) предоставлен заём другому предприятию под залог векселя
11) удержан из заработной платы налог на доходы с физических лиц
12) получено безвозмездно оборудование

 

 

Вопрос 3. Основы бухгалтерской отчетности.

Состав, содержание и методические основы формирования бух отчетности организации устанавливается ПБУ4/99 «Бух отчетность организации» утвержденным приказом МИНФИНА РФ от 6 июля 1999г №43н

Перечень форм бух отчетности установлен приказом МИНФИНА РФ «О формах бух отчетности организации» от 2 июля 2010г №66н

В соответствии с ПБУ4/99 бух отчетность – это едина система данных об имущественном положении организации и результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухучета по установленным формам за отчетный период.

Бух отчетность состоит из: бух баланса, отчетов о прибыли и убытков, приложений к ним. Приложения: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании денежных средств.

Бух баланс – основная форма бухотчетности, на основе данных которой даётся оценка имущественного потенциала организации, её финансовое состояние.

Отчет о прибыли и убытках – форма бухотчетности которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах, прибыли (убытках).

В указанной форме определяются следующие показатели прибыли:

· Валовая прибыль, которая отражает эффективность работы, производственных подразделений предприятия.

· Прибыль от продаж, которая отражает результат основной (текущей) деятельности предприятия

· Бухприбыль (прибыль до налогообложения), отражающая эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (основной, финансовый, инвестиционный)

· Читая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты из неё определенных налогов.

Отчет об изменениях капитала – отчет, в котором раскрывается информация уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также величины, не распределенной прибыли. Так же приводятся данные о факторах изменения составляющих капитал организации.

Отчет о движении денежных средств – отчет об источниках денежных средств, и их использовании в данном временном периоде. В данной форме указываются суммы полученных денежных средств от покупателей продукции, работ и услуг, основных средств, ценных бумаг и т.д. а также указываются направления использования денежных средств, связанные с приобретением сырья и материалов с выдачи заработной платы с перечислением сумм в бюджет по налогам внебюджетным фондам и т.д.

В форме проставляются остатки на начало и конец периода, которые должны соответствовать данным бух баланса (по статье денежные средства).

Для составления бух отчетности отчетной датой является последний календарный день отчетного периода.

При составлении бух отчетности за отчетный год сроки её предоставления в налоговые органы и вышестоящие организации (не позже 31 марта года следующего за отчетным). Квартальная отчетность – не позже 30 (31) числа месяца следующего за отчетным кварталом. Официально бух отчетность предоставляется, как было отмечено ежеквартально и ежегодно, при этом в состав квартальной отчетности входит бух баланс, отчет о прибыли и убытках, обязательно прикладываются пояснения к ним и в некоторых случаях аудиторское заключение.

Бух отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.