Тема 8. Экспертиза товаров в таможенном деле

Методические указания для изучения темы

Целью изучения темы является формирование у студентов понятия таможенной экспертизы товаров, назначения и методов проведения.

В результате изучения темы студент должен

знать:

- сущность таможенной экспертизы, её предмет.;

- цели и задачи таможенной экспертизы;

- виды экспертиз, исследований, испытаний, выполняемых в таможенных лабораториях;

уметь:

- использовать инструменты таможенной экспертизы;

- применять нормы таможенного законодательства;

- назначать экспертизу товаров в таможенных целях.

Ключевые понятия: экспертиза, идентификационная экспертиза, товароведческая экспертиза, материаловедческая экспертиза, технологическая экспертиза единоличная таможенная экспертиза, комиссионная таможенная экспертиза, комплексная экспертиза, образец, проба.

 

План изложения и освоения материала

8.1 Основные понятия экспертизы в таможенном деле.

8.2 Назначение экспертизы.

8.3 Принятие решения о проведении экспертизы и порядок проведения.

 

Основные понятия экспертизы в таможенном деле.

Термин «экспертиза» (от лат. еxpertus – опытный, сведущий) в широком смысле означает исследование каких-либо вопросов, решение которых требует специальных знаний в определенной области.

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС) таможенная экспертиза – организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования.

Объектами экспертиз в таможенных целях могут быть товары, в том числе транспортные средства; документы, необходимые для совершения таможенных операций; средства их идентификации (образцы сравнения).

Субъектами экспертизы являются должностные лица таможенных органов, имеющие полномочия назначать экспертизу, и эксперты.

Экспертизы, назначаемые таможенными органами, проводятся экспертами Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления Федеральной таможенной службы России (ЦЭКТУ ФТС) и региональными филиалами ЦЭКТУ – экспертно-криминалистическими службами (ЭКС). В случаях невозможности проведения экспертиз силами ЭКС могут привлекаться сторонние эксперты или экспертные организации.

Эксперт, проводящий исследования в таможенных целях, должен обладать специальными знаниями в одной или нескольких областях экспертной деятельности, иметь действующее экспертное свидетельство установленного образца. Для подтверждения статуса он должен проходить повторные аттестации по установленной форме каждые пять лет.

Требования, предъявляемые к экспертам, их права и обязанности определены Федеральным законом от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности», Приказом ФТС РФ от 05.08.2010 г. № 1457 «Об утверждении Положения об аттестации экспертов Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления на право самостоятельного производства судебных экспертиз и Положения о Главной экспертно-квалификационной комиссии Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления».

Права и обязанности таможенного эксперта определяются ст. 140 Таможенного кодекса ТС. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей эксперт несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В каждом конкретном случае цель экспертизы формулируется инициатором ее проведения. Цель экспертизы позволяет правильно определить вопросы, на которые эксперт должен дать ответы в результате исследований объекта экспертизы.

Вопросы, ставящиеся перед экспертом, должны быть в пределах компетенции эксперта, конкретными и однозначно понимаемыми.

Виды экспертиз связаны с экспертными специальностями и областями специальных знаний. Нормативные документы определенных министерств и ведомств (Минюст, Министерство внутренних дел) в целях единообразия терминологии и с учетом специфики своей деятельности определяют виды экспертиз, проводимые экспертными службами, входящими в их состав, но единообразной классификации экспертиз пока не существует.

Должностными лицами таможенных органов могут назначаться следующие экспертизы, перечень которых представлен в «Методических рекомендациях о назначении экспертиз должностными лицами таможенных органов и проведении экспертиз…», утв. Письмом ФТС РФ от 18.04.2006 г. № 01–06/13167 (ред. от 14.04.2009 г.) «О Методических рекомендациях», и не является исчерпывающим.

Идентификационная экспертиза проводится с целью определения принадлежности объекта экспертизы к однородной группе товаров или контролируемому перечню товаров, установления индивидуальных признаков товара, соответствия товара установленным качественным характеристикам и техническому описанию.

При этом перед экспертом ставятся, как правило, следующие типовые вопросы:

•   К какому классу или группе однородных товаров относится объект экспертизы?

•   Является ли представленный на исследование объект изделием, полуфабрикатом, материалом или веществом?

•   Каково назначение исследуемого объекта?

•   Соответствует ли товар заявленному наименованию?

Материаловедческая экспертиза проводится с целью определения принадлежности объекта экспертизы к конкретному классу веществ, изделий или материалов и должна ответить на следующие типовые вопросы:

•   Каково содержание определенного компонента в образце (пробе)?

•   Содержит ли объект драгоценные металлы?

•   Каков химический состав представленного образца (пробы)?

•   Из какого материала изготовлено представленное для исследования изделие?

•   Обладает ли исследуемый материал конкретными физическими, химическими или механическими свойствами?

•   Имеются ли покрывающий слой или пропитывающие вещества в изделии и каков их химический состав и назначение?

Товароведческая экспертиза проводится с целью определения основных качественных и количественных характеристик товара, причин их изменения, наличия дефектов, рыночной стоимости товара. Перед экспертом ставятся разнообразные вопросы в соответствии с целью, в том числе:

•   Какова свободная рыночная стоимость товара на конкретную дату?

•   Соответствует ли товар конкретным требованиям?

•   К какому сорту относится товар?

Экспертиза наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров проводится в целях установления принадлежности объекта экспертизы к перечисленным группам веществ. Перед экспертом ставятся следующие основные вопросы:

•   Является ли вещество наркотическим (психотропным) средством, если да, то каким именно и каково его содержание в образце?

Технологическая экспертиза проводится с целью определения возможности переработки объекта экспертизы на/вне таможенной территории и должна ответить на следующие типовые вопросы:

•   Каковы нормы выхода готовой продукции при переработке определенного сырья?

•   Каков расход сырья на выработку единицы готовой продукции?

•   Является ли процесс переработки непрерывным технологическим процессом?

•   Изготовлен ли образец готовой продукции из представленного сырья?

•   Возможна ли идентификация исходного сырья в готовой продукции?

•   Соответствует ли степень переработки товара заявленной?

Экспертиза, связанная с исследованием объектов интеллектуальной собственности, в том числе информационных продуктов, проводится в целях выявления нарушения авторских прав при перемещении через таможенную границу товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. При этом эксперт отвечает на вопросы:

•   Являются ли объекты экспертизы товарами с фальсифицированными товарными знаками?

•   Являются ли объекты экспертизы товарами, созданными с нарушением авторских прав?

Искусствоведческая экспертиза проводится с целью установления принадлежности предметов искусства и антиквариата к предметам исторической, художественно-культурной, научной ценности.

При этом перед экспертом ставятся вопросы:

•   Относится ли объект исследования к произведениям искусства или культуры, антиквариату?

•   Имеет ли объект экспертизы художественно-культурную, научную или историческую ценность и какова она?

Криминалистическая экспертиза, в том числе:

•   трасологическая (исследование следов рук, обуви, транспортных средств; следов орудий взлома и инструментов; следов производственных механизмов и инструментов на изделиях и документах);

•   экспертизы пломб и запорно-пломбировочных устройств; замков;

•   почерковедческая экспертиза;

Данные экспертизы отвечают на вопросы принадлежности следов на исследуемых объектах конкретным физическим лицам, транспортным средствам; наличию взломов замков.

Технико-криминалистическая экспертиза документов – исследование оттисков печатей и штампов; подписей; изменений в тексте документа; способа изготовления и материала документа в целях установления подделки документов.

В зависимости от числа привлекаемых экспертов различают единоличную, комиссионную и комплексную таможенные экспертизы.

Единоличная таможенная экспертиза проводится экспертом единолично.

Комиссионная таможенная экспертиза проводится комиссией экспертов одной специальности.

Комплексная экспертиза проводится комиссией экспертов в случаях, когда необходимы исследования, основанные на использовании знаний экспертов различных специальностей. При этом каждый эксперт подписывает ту часть заключения, по которой проводил таможенную экспертизу.

В зависимости от повторности проведения выделяют первичную, дополнительную и повторную экспертизы.

Первичная таможенная экспертиза – экспертиза, проводимая по первому обращению таможенного органа в целях изучения объектов, проб и образцов.

Дополнительная таможенная экспертиза назначается дополнительно к первичной по вновь открывшимся обстоятельствам. Производство дополнительной таможенной экспертизы поручается эксперту, проводившему первичную экспертизу, либо другому эксперту.

Повторная таможенная экспертиза проводится в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с заключением эксперта по результатам первичной и (или) дополнительной таможенных экспертиз. Повторная таможенная экспертиза поручается комиссии, состоящей из двух и более экспертов, за исключением эксперта, проводившего первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы.

Таможенный эксперт, проводивший первичную и (или) дополнительную таможенные экспертизы, может присутствовать при проведении повторной экспертизы и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении заключения по результатам экспертизы он не участвует.

Организация и порядок проведения экспертиз в таможенных целях

Экспертизы назначаются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом ТС, нормативными документами ФТС РФ, в отдельных случаях Уголовно-процессуальным кодексом РФ, Кодексом об административных правонарушениях РФ, Федеральным законом от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности» и другими документами, регламентирующими данный вид деятельности.

 

Назначение экспертизы

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа при проведении таможенного контроля принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы 1, в котором указываются:

•   основания для ее проведения;

•   фамилия, имя и отчество эксперта или наименование организации либо таможенного органа, в котором должна быть проведена экспертиза;

•   вопросы, поставленные перед таможенным экспертом;

•   перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение таможенного эксперта;

•   срок проведения таможенной экспертизы и представления заключения в таможенный орган.

В решении указывается о предупреждении таможенного эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении экспертизы, таможенный орган письменно уведомляет декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, о назначении таможенной экспертизы.

Пробы и образцы товаров. При назначении экспертизы должностное лицо таможенного органа должно предоставить в распоряжение эксперта пробы и образцы товаров.

Взятие проб и образцов товаров производится должностным лицом таможенного органа в процессе таможенного контроля с оформлением акта взятия проб и образцов в двух экземплярах.

Декларант, иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, или их представители принимают участие при отборе проб и образцов товаров должностными лицами таможенных органов. При их отсутствии обязательным является участие двух понятых.

Образцом в соответствии со ст. 137 ТК ТС является единица товара (продукции), соответствующая по структуре, составу и свойствам всей партии, серии товара (продукции), либо единичный объект, представляемый в письменной и иных формах отображения, отбор которого в целях дальнейшего исследования фиксируется в установленном порядке.

Таким образом, образец представляет партию товара, так как является типичным ее представителем. Такой образец в отдельных случаях может использоваться в качестве образца сравнения (например, при определении принадлежности отдельных единиц товара к конкретной партии).

При таможенном контроле и в процессе отбора образцов следует обращать внимание на однородность партии, т. е. наличие в ней товаров одного наименования, изготовленных по одной технологии, с применением одинаковых материалов. Если на контроль будут представлены недостаточно однородные партии, то их следует подразделять на однородные части.

Проба – товар или часть товара, оптимально необходимая, установленная документацией по стандартизации, характеризирующая состав и свойства всего объема представляемого и исследуемого товара (ст. 137 ТК ТС).

В соответствии с п. 2 ст. 144 ТК ТС пробы и образцы товаров отбираются в минимальных количествах, обеспечивающих возможность их исследования.

Порядок отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы утвержден Приказом ФТС России от 25.02.2011 г. № 396 «Об утверждении формы решения о назначении таможенной экспертизы, формы заключения таможенного эксперта, порядка отбора проб и образцов товаров для проведения таможенной экспертизы и приостановления срока проведения таможенной экспертизы» (ред. от 08.11.2012 г.). Количество проб и образцов регламентируется приложением № 1 к Порядку отбора проб и образцов товаров, утвержденному названным приказом, зависит от вида товара, его количественных характеристик.

Все пробы и образцы, кроме непродовольственных товаров, не разрушаемых в процессе экспертных исследований, отбираются в 3-х кратном количестве согласно утвержденному Порядку.

В необходимых случаях взятие проб или образцов производится с участием эксперта или специалиста, так как данная процедура требует специальных знаний, умений и от правильного ее проведения во многом зависит результат экспертного исследования.

Методики отбора проб и образцов конкретной продукции (товаров) устанавливаются межгосударственными и национальными стандартами, методическими рекомендациями и др. документами, разработанными и утвержденными ЦЭКТУ ФТС.

Из партии отбирается выборка упаковочных единиц, затем из каждой упаковочной единицы выборки отбирают по одному изделию, от них отбирают точечные пробы, которые вместе составляют объединенную пробу.

Например, в соответствии с ГОСТ 16218.0–93 «Изделия текстильногалантерейные. Правила приемки и метод отбора проб» вначале от партии отбирают выборку методом случайного отбора упаковочных единиц в соответствии с ГОСТ 18321–73 «Методы случайного отбора выборок штучной продукции». Из каждой упаковочной единицы выборки отбирают одну единицу продукции. Затем от отобранных единиц (например, мотков) отбирают точечные пробы, вырезая их на расстоянии не менее 0,5 м от начала мотка. Пробы маркируются, упаковываются и составляют объединенную пробу от партии. При испытаниях от точечных проб, составляющих объединенную пробу, отбирают элементарные пробы для проведения отдельных испытаний. Результаты исследований распространяются на всю партию.

В ЭКС таможенные органы представляют три пробы: аналитическую, контрольную и арбитражную. Каждая проба маркируется (присваивается номер в соответствии с актом взятия проб), пломбируется, снабжается ярлыком обеспечения сохранности. Их упаковывают в одну тару, которую также пломбируют. Сопроводительные документы, заверенные в установленном порядке, помещают в отдельный пакет и опечатывают.

Контрольная и арбитражная пробы хранятся в ЭКС на случай необходимости проведения повторной экспертизы, аналитическая проба исследуется экспертом.

Об отборе проб и образцов товаров составляется акт в 2-х экземплярах по установленной форме. Первый экземпляр акта прикладывается к решению о назначении экспертизы, второй экземпляр вручается декларанту или иному лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, или их представителям, если они установлены.

При невозможности произвести отбор проб (образцов) или предоставить крупногабаритные объекты исследования в организацию, которой поручено проведение экспертизы, в определении (постановлении) указывается место их нахождения и обеспечивается возможность проведения осмотра и исследования на месте.