Журнал регистрации хозяйственных операций по расчётному счёту за апрель 2007 г.

Дата

№ ордера

Краткое содержание операции

Сумма

Руб.

Корреспонденция счетов

Д

К

   Остаток на 1.04.2007 года 16000000

01.04 221 За материалы деревообр.заводу г.Бобруйск 727200

60

51 01.04 180 Зачислена на р/с ссуда банка 2000000

51

66 01.04 1704 Перечислено за электроэнергию («Энергия») 194340

60

51 01.04 1223 Перечислено за воду Водоканалу 81600

60

51

Остаток на конец дня:  16996860

04.04 724 От магазина за продукцию 2000000

51

62 04.04 321 Перечислена задолженность в ФСЗН 320000

69

51 04.04 322 Подоходный налог в ИГНК 415000

68

51 04.04 323 Перечислено в Белгосстрах от ФЗП 92000

69

51 04.04. 324 Перечислено по исполнительному листу 19500

76

51 04.04 325 Перечислено по исполнительному листу 22100

76

51

Остаток на конец дня:  18128260

05.04 8556 По чеку № 218556 выдано в кассу 2330000

50

51 05.04 995 Лесооптторгу за материалы 800000

60

51

Остаток на конец дня:  14998260

07.04 730 От магазина «Пралеска» за продукцию 7433680

51

62 07.04 623 Стеклозаводу за материалы 1000000

60

51 07.04 928 Лакокрасочному заводу за материалы 1726130

60

51 07.04 112 Хозторгу за материалы 440000

60

51 07.04 834 Комбинату «Лавсан» за материалы 1413520

60

51

Остаток на конец дня:  17852290

09.04 181 Зачислены %-ы за хранение денег на р/с. 70000

51

92 09.04 902 Взнос депонированной ЗП по квитанции 558100

51

76 09.04 326 ИГНК – земельный налог 159200

68

51

Остаток на конец дня:  18321190

12.04 589 АТП 9 - за транспортные услуги 138270

76

51 12.04 589 От фирмы «Юниона» - штраф. 270000

51

92 12.04 540 Фирме «Шик» - за рыботу 1100000

76

51

Остаток на конец дня:  17352920

14.04 8557 По чеку №2188557 в кассу

835800

50 51 14.04 805 Уплата процентов по краткосрочной ссуде

216700

66 51 14.04 739 От базы «Мебельторг» за продукцию

11680200

51 62

Остаток на конец дня:  27980620

16.04 225 Деревообрабатывающему заводу за материалы

5620280

60 51 16.04 217 Перечслен штраф заводу «Белвторполимер»

310600

92 51 16.04 505 Поступления от учредителя

25000000

51 75 16.04 121 Взнос наличными по квитанции № 223121

2000000

51 50

Остаток на конец дня:  49049740

21.04 328 Погашение краткосрочной ссуды

250000

66 51 21.04 856 Комбинату «Лавсан» за материалы

264000

60 51 21.04 103 Взнос на р/с депонированной ЗП

195000

51 50

Остаток на конец дня:  45354740

22.04 336 ИГНК – перечислен НДС

12500000

68 51 22.04 337 ИГНК – перечислен ЕП

2862000

68 51 22.04 330 ИГНК – перечислен налог на прибыль

392000

68 51 22.04 331 ИГНК – перечислен налог на недвижимость

193200

68 51 22.04 332 ИГНК – перечислен транспортный сбор

353000

68 51 22.04 333 ИГНК –на развитие инфраструктуры города

235000

68 51 22.04 335 ИГНК – перечислен экологический налог

793000

68 51

Остаток на конец дня:  24498540

24.04 8559 По чеку №218559 в кассу

205000

50 51 24.04 512 Получен аванс от магазина «Мебель»

2420000

51 62 24.04 621 Взнос наличными из кассы по чеку №294621

50000

51 50

Остаток на конец дня:  26763540

26.04 1224 Объединению «Водоканал» за воду

128300

60 51 26.04 590 АТП 9 – за перевозку ГП.

220670

76 51 26.04 742 От магазина «Мебель» за продукцию

3712000

51 62

Остаток на конец дня:  30126570

29.04 8560 По чеку выдано наличными в кассу

298000

50 51 29.04 1003 Лесооптторгу за материалы

4280115

60 51 29.04 544 Предоплата от базы «Мебельторг»

3626000

51 62

 Остаток на конец месяца:  29174455

             

Задание 3. Учет расчетов с подотчетными лицами

 

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия.

Работникам организации могут быть выданы из кассы на-личные деньги на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. На операционные и хозяйственные расходы деньги выдаются на срок не более 3 рабочих дней, если расходы совершаются в пределах данного города, и на срок до 10 дней (30 дней в сумме одной базовой величины) за пределами города.

Аванс выдается по расходному кассовому ордеру.

Новый аванс выдается при условии полного расчета по пpeдыдущему авансу. Отчет подотчетного лица сдается бухгалтеру не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы.

О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов кассового чека с приложением товарного чека.

По командировкам авансовый отчет составляется в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки, исключая день прибытия, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы. Ответственность за правильность расчетов с подотчетными лицами не сет главный бухгалтер. Он осуществляет контроль за обоснованностью и целесообразностью расходов по командировке достоверностью оправдательных документов по командировке своевременностью составления авансовых отчетов и возврате неизрасходованных сумм аванса.

На приобретенные подотчетным лицом материальные ценности к авансовому отчету должна быть приложена накладная или приходный ордер на оприходование средств.

За время командировки работнику выплачивается средний заработок за все рабочие дни недели по графику, возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

Авансовый отчет представляется в бухгалтерию предприятия не позднее трехдневного срока после возвращения из командировки в той валюте, в которой получен аванс. Окончательный расчет производится по фактически подтвержденным документально оформленным расходам с учетом установленных норм по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату авансового отчета. Курсовые разницы, возникающие от текущего изменения курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам, отражаются в учете на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Суточные в день отъезда оплачиваются по нормам и в валюте той страны, куда командируется работник, а в день приезда -по нормам Республики Беларусь в белорусских рублях.

Задолженность по авансовому отчету может погашаться как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях в пересчете на единый курс Национального банка Республики Беларусь на Дату авансового отчета, но не позднее трехдневного срока после возвращения из командировки

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости. Цели командировок разнообразные, в том числе командировки с целью подписания договоров. Если договор подписан, тогда с полным основанием расходы по командировке относятся на счета учета затрат:

 

Д-т 20, 26, 44 К-т71.

 

Если договоры во время командировки не были заключены, то эти расходы будут являться внереализационными, хотя их в перечне расходов по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» нет, поэтому их надо учитывать на счете 91 по субсчетам: 91-2-1 - расходы, участвующие в расчетах налога на прибыль, т.е. в пределах, установленных законодательством норм:

 

Д-т 91-2-1 К-т 97