Порядок осуществления и учет валютно-обменных операций

 

Валютно–обменными операциями являются покупка и продажа инвалюты банком за счет средств физических лиц. Для выполнения указанных операций банк использует операционную кассу в помещении банка или создает обменные пункты. Обслуживание кассовым работником физического лица в обменном пункте осуществляется в порядке, установленном Инструкцией 113-И.

Платежные документы в иностранной валюте - дорож­ные чеки, именные чеки и денежные аккредитивы, выраженные в иностранной валюте [23,с.79].

В обменном пункте совершаются следующие операции:

- покупка и продажа наличной иностранной валюты за на­личные рубли;

- покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную ва­люту;

- прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- прием на экспертизу денежных знаков иностранных госу­дарств и платежных документов в иностранной валюте, подлин­ность которых вызывает сомнение;

- выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебетовым картам, а также прием налич­ии иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц.

Операции с наличной валютой осуществляются в присутствии физического лица. Началом осуществления операции с наличной валютой считается момент передачи физическим лицом кассовому работнику обменного пункта наличной валюты. При этом кассовому работнику обменного пункта и физическому лицу должна обеспечиваться возможность общения и визуального контроля приема и пересчета денежной наличности.

При операции с наличной валютой кассовый работник обменного пункта заполняет Реестр операций с наличной валютой и чеками. Кассовый работник обменного пункта ведет один Реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемым в течении рабочего дня обменного пункта, за исключением операций приема денежных знаков иностранных государств, вызывающих сомнение в их подлинности, на экспертизу и операций приема наличной иностранной валюты на инкассо.

По окончании рабочего дня обменного пункта кассовый работник подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций и составляет Реестр операций с наличной валютой и чеками, заверяет его своей подписью.

При этом графы 15,16,17,18 Реестра операций с наличной валютой и чеками заполняются только в тех случаях, если совершаются операции с наличной валютой и чеками на сумму, которая превышает или равна 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее.

Кассовый работник обменного пункта обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой и чеками документ, подтверждающий проведение операции, за исключением принятия наличной иностранной валюты на инкассо и на экспертизу.

Рассмотрим следующий пример. ЗАО Банк «Поволжский» была совершена операция покупки у физического лица (Иванова Ивана Ивановича) 200 долларов США. При этом ему была выдана справка о проведенной операции с наличной валютой и чеками. Во время осуществления операции заполняется в электронном виде Реестр операций с наличной валютой и чеками, в котором отразилась проведенная операция.

Обменному пункту запрещается в течение операционного дня осуществлять операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации, за исключением случаев израсходования кассовым работником обменного пункта авансов наличной иностранной валюты или наличной валюты Российской Федерации. Уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) может самостоятельно определять необходимость подкрепления обменного пункта на начало операционного дня авансом в наличной иностранной валюте, спрос на которую является незначительным.

Уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) обязан вести учет операций с наличной валютой и чеками путем оформления документов.

Обменные пункты осуществляют операции по приему на инкассо выводимые из обращения денежные знаки иностранных государств. Прием на инкассо осуществляется на основании письменного заявления физического лица.

При приеме на инкассо денежных знаков иностранных государств кассовый работник составляет в двух экземплярах опись. Первый экземпляр выдается клиенту, второй экземпляр направляется в кассовые документы. Принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств направляются в инкассирующий банк. После получения от инкассирующего банка возмещения за принятые на инкассо денежные знаки иностранных государств физическому лицу выплачивается сумма в наличной иностранной валюте или в наличной валюте РФ по установленному курсу [33,с.65].

Выдача аванса в наличных рублях и в наличной иностранной валюте производится

По расходным кассовым ордерам, бланков платежных документов строгой отчетности на основании справки формы 0406007. Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номиналов по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выда­чи аванса.

На аванс в наличных рублях выписывается отдельный рас­ходный ордер. Расходные ордера выписываются бухгалтерией банка в трех экземплярах и подписываются кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта):

- первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира банка, выдавшего аванс;

- вторые экземпляры после выдачи аван­са направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам;

- третьи экземпляры — в обменный пункт, где помещаются касси­ром обменного пункта в документы дня и по окончании опера­ционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.

Получение аванса непосредственно кассиром обменного пункта осуществляется по расходным ордерам, выписываемым на основании его заявки. Заявка кассира обменного пункта со­ставляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр заявки вместе с первыми экземплярами расходных ордеров остается в кассе банка; второй экземпляр за­явки и третьи экземпляры расходных ордеров помещаются кас­сиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Вторые экземпляры расходных ордеров передаются в бухгалтерию банка для отражения по бухгалтерскому учету.

Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте отражают­ся в балансе банка по балансовому счету 20206 «Касса обмен­ных пунктов».

Для учета наличной иностранной валюты и платежных доку­ментов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, исполь­зуется внебалансовый счет 91104 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу.

Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу бан­ка следующим образом:

- на сумму аванса в наличных рублях:

Д счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»

К счета 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Рубли»

- на сумму аванса в наличной иностранной валюте:

Д счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»

К счета 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Иностранная валюта»

- на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте:

Д счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»

К счета 20203 «Платежные документы в ино­странной валюте».

Выдача бланков строгой отчетности «Справка формы № 0406007» в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе кредитной организации следующим образом:

Д счета 91203 «Разные ценности и документы, ото­сланные и выданные под отчет, на комиссию»

К счета 91207 «Бланки строгой отчетности».

Операции по купле — продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров, составляемым по валютно - обменным операциям, следующими бухгалтерскими проводка­ми:

Покупка валюты:

Д счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»

К счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»

Продажа валюты:

Д счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»

К счета 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта. Банк «Поволжский» нет продажи монет из драгоценных металлов физическим лицам.

Монеты – памятные и инвестиционные монеты из драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий), выпущенные в СССР, Российской Федерации и иностранных государствах.

Монеты, находящиеся в обращении – монеты из драгоценных металлов, являющиеся официальным платежным средством в Российской Федерации.

Монеты старых образцов - монеты драгоценных металлов, изъятые (изымаемые) из обращения, но подлежащие обмену на официальные платежные средства Российской Федерации, а так же монеты, вышедшие из денежного обращения Российской Федерации.

Цены продажи монет устанавливает уполномоченное подразделение Банка.

При продаже монет кассовый работник заполняет Контрольную ведомость по продаже монет из драгоценных металлов. Оформляет квитанцию ф.31, где указывает фамилию и инициалы клиента, наименование монеты с годом выпуска, величина номинала, обозначенного на монете, вид металла, качества чеканки, цену продажи. Если цена продажи включает НДС, то в квитанции ф.31 указывается сумма НДС.

Рассмотрим следующий пример. Была продана монета старого образца (ОБЕЗЬЯНА-04) по установленной цене 420 рублей 00 копеек Подсевалову В.В. Была заполнена контрольная ведомость № 1, где были указаны наименование; год выпуска; номинал; цена приобретения; цена продажи; цена продажи минус номинал, а так же составлена квитанция по ф.31.

В случае приобретения клиентом нескольких монет разного наименования дополнительно оформляется опись в 2-х экземплярах. На основании описи указывает в Контрольной ведомости и в квитанции по ф.31 общее количество монет, сумму, на которую приобретаются монеты, и делает ссылку на наличие описи монет. В описи указывает номер квитанции ф.31 и дату ее выдачи.

Если часть приобретаемых монет продается по цене, включающий НДС, а другая по цене без НДС, то оформляются отдельные описи на каждую группу монет.

При оптовой продаже возможно заключение с клиентом договора.