Тема : « Учет и аудит кассовых операций в кредитных организациях»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

Тема: «Учет и аудит кассовых операций в кредитных организациях»

Студент	Моисеева Тамара Николаевна
Руководитель	Лопастейская Людмила Геннадьевна
Рецензент	Журкина Зоя Ивановна

 

 

                                                                                           Допустить к защите ГАК

                                                                                                              Зав. Кафедрой

                                                                                 ___________________________

                                                                                   (Ф.И.О.)

                                                                                  “ ____ “ ______________2004г.                                                                           

 

Ульяновск 2004 г.

 

Содержание

 

Введение                                                                                                      3

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств в кредитных                 

организациях                                                                                                           8

1.1 Экономическая сущность денежных расчетов в кредитных организациях 8

1.2 Организация наличного денежного обращения                                 19

1.3 Формы денежных расчетов                                                            4

Глава 2 Порядок учета кассовых операций в кредитных организациях

 на примере ЗАО Банк «Поволжский»                                                                36

2.1 Организация и документальное оформление кассовых операций

на примере ЗАО Банк «Поволжский»                                                    36

2.2Порядокосуществления и учет валютно-обменных                                             

операций                                                                                                                46

2.3 Порядок осуществления и учет операций по Системе Вестерн

Юнион                                                                                                                     51

2.4 Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе      64                        

Глава 3. Аудит кассовых операций   в кредитных организациях                     66                   

3.1 Внутренний аудит кассовых операций                                       66

3.2 Аудита кассовых операций в кредитных организациях                       68

Заключение                                                                                                  73

Список использованных источников                                                         76

Приложения                                                                                                   79

Введение

 

В современных условиях переходной экономики и ее сегодняшних проблем, связанных с преодолением кризисных явлений и инфляционных процессов, усилением инвестиционной и кредитной деятельности, совершенствованием организации расчетов в народном хозяйстве и стабилизацией национальной валюты, формирование эффективно функционирующей банковской системы, имеет неоценимую практическую ценность.

В экономике народного хозяйства роль банковской системы, связанной рыночными отношениями, определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Кредитные организации, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу включая количество наличных денег, находящиеся в обращении.

Стабилизация же роста денежной массы – это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.

Для управления современными банками необходима экономическая информация, позволяющая принимать управленческие решения, о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по банковским операциям.

Система, обеспечивающая банки такой информации, и есть бухгалтерский учет. Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций и учреждений. Выполняемые банком операции находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий и учреждений.

Законодательство и банковские правила регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства на счетах в банке.

Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обращаются во внебанковском обороте.

В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе. Это, в свою очередь, немыслимо без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью предприятий и некоторыми другими факторами. По существу, лишь на основе расчетов между разными банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном хозяйстве.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на корреспондентском счете, чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет. 

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение в правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что целевое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. В связи с выше изложенным, выбранная тема дипломной работы является, несомненно, актуальной.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в кредитных организациях.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономическую сущность кассовых операций в кредитных организациях;

- рассмотреть основные принципы учета денежных средств;

- раскрыть основные формы расчетов;

- ознакомиться с организацией учета денежных средств в коммерческом банке ЗАО Банк «Поволжский»;

- изучить методику аудиторской проверки кассовых операций в банках.

Предметом исследования являются банковские операции, основными среди которых являются:

- кассовые операции - операции по приему и выдаче наличных денег из кассы банка;

- расчетные операции- операции по выполнению поручений клиента банка и требований получателей средств;

- валютно-обменные операции;

- операции по продаже монет из драгоценных металлов.

Результаты деятельности банка отражаются в бухгалтерском учете, который играет важную роль в ситуации, когда банки действуют в условиях жесткой конкуренции и неопределенности в развитии экономических отношений.

Объектом изучения является ЗАО Банк “Поволжский” в городе Ульяновске. Учредитель и основной акционер Банка «Поволжский» – «Внешторгбанк» г. Москвы – 60,4% акций. Кроме этого акционерами являются в городе Ульяновске: ОАО «Ульяновский автомобильный завод», МУП «Ульяновскводоканал», «Российский фонд федерального имущества» и другие юридические лица.

Банк «Поволжский» имеет лицензию на право осуществления следующих банковских операций:

- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;

- размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических и физических лиц от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению юридических и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов по их банковским счетам;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;

- кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

Теоретическую основу работы составили нормативные акты, регулирующие вопросы хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета в банках: Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 5 июля, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г.), Федеральный закон от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с последующими изменениями и дополнениями, которая определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также Правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. N 696, Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 05.12.02 г. N 205-П, Федеральный закон от 02.12.1990 г. N 395-1 “О банках и банковской деятельности” с изменениями и дополнениями, учебники и учебные пособия, материалы периодической печати.

Практическую основу составляют внутренние Положения и инструкции ЗАО Банка «Поволжского», а так же данные бухгалтерского учета ЗАО Банка «Поволжского».

 

Формы денежных расчетов

 

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организованы по системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Существуют следующие формы безналичных расчетов:

- платежным поручением (приложение А);

- платежным требованием (приложение Б);

- инкассовым поручениям (приложение В);

- аккредитивом (приложение Г). 

Существовавшая с 30-х годов до 1993 года в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало отсутствие подлинной экономической заинтересованности предприятий за выполнение своих договорных обязательств.

Эти принципы, в частности, строго регламентировали:

- место платежа - банк (он выступал организатором и контролером безналичных расчетов);

- время платежа - после отгрузки продукции или оказания услуг;

- согласие плательщика (акцепт)- как основание платежа;

- источник платежа - собственные средства покупателя или банковский кредит при наличии права на его получение;

- форму безналичных расчетов, сфера использования каждой из которых была заранее предопределена.

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте [6,с.78].

Указанные принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспособности покупателя, отрицательное влияние нарушения хронологической очередности платежей на ликвидность балансов участников расчетов, возможность использования на практике других разнообразных и более гибких форм расчетов и способов платежа.

 Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Первый принцип расчетов состоит в их осуществлении по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств.

В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банк должно обусловливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия.

Первый принцип безналичных расчетов в условиях рынка имеет отношение, как к юридическим, так и физическим лицам, в то время как раньше касался исключительно юридических лиц, поскольку существовало четко законодательное разграничение сферы наличного и безналичного денежного оборота.

Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

В связи с введением в действие Гражданского кодекса РФ Банком России был установлен порядок проведения операций по банковским счетам клиентов. Списание денежных средств со счета осуществляется на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом [7, с.94].

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в который не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов (или наступления сроков платежа).

При представлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне в специально отведенных графах клиента проставляется очередность платежей, в соответствии с очередностью, установленной ГК РФ.

В формулировке данного принципа обращает на себя внимание отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самостоятельности владельца счета в распоряжении имеющимися у него в обороте средствами и ответственности обеспечения платежа. Главное требование в данном случае - это осуществление последними платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Баку отводится роль посредника в платежах [34,c.88].

В Положении о безналичных расчетах, видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.

Существует еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность платежа.

Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных, кредитных, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату заработной платы или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и так далее. Экономический смысл этого принципа в том, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Введение принципа срочности платежа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.

На практике могут встречаться досрочные, отсроченные и просроченные платежи.

Досрочный платеж- это выполнение денежного обязательства до истечения оговоренного срока.

Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, то есть продление первоначально установленного срока платежа, производимое по согласованию с получателем средств.

Просроченные платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения банковского кредита при наступлении намеченного срока платежа.

Принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателями денежных средств. В зависимости от характера средств следует различать оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативную обеспеченность обусловливает наличие у плательщика достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного характера), а также такую форму их организации, которая гарантирует своевременное погашение обязательства.

Оперативное обеспечение платежей может иметь разнообразные формы.

Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков).

Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других [15,c.102].

Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных счетах, открываемых банками своим клиентам после предоставления последними соответствующих документов.

Каждое предприятие, организация могут иметь в банке основной счет - расчетный. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк: заявление, учредительные документы, заверенные нотариально, свидетельства о постановке на налоговый учет, о присвоении ИНН, о внесении в государственный реестр, карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение Д) и другие документы.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающие на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица и заключается договор (приложение Ж). Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками.

Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживается разными банками, а также при перемещении наличных денег. Такие расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе банка.

Межбанковские расчеты носят характер корреспондентских отношений, суть которых заключается в том, что платежи банков ограничены имеющимися у них денежными средствами [5,с.114].

Проведение расчетов между банками осуществляют расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ открываются корреспондентские счета банков. Через корреспондентские счета банки осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием своих клиентов. Для банка корреспондентский счет - это своего рода "расчетный" счет, на нем хранятся все средства банка.

Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам банка- это осуществление их строго в пределах остатка средств на этих счетах.

Такой принцип организации межбанковских расчетов нацелен на активизацию депозитной политики банков, рациональное размещение ими ресурсов с соблюдением должного уровня ликвидности. Такая организация межбанковских расчетов предполагает высокую ответственность каждого банка за бесперебойность расчетов с другими банками- корреспондентами.

Корреспондентские счета открываются в РКЦ по месту нахождения банков на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати. Корреспондентские отношения между банками и РКЦ оформляются договорами [23,c.66].

В выборе клиентом обслуживающего банка, а банком - партнеров по корреспондентским отношениям не последнюю роль играет возможность оперативно осуществлять расчеты со своими контрагентами. Одним из эффективных механизмов расчетов является их проведение в форме клиринга.

Клиринг - это способ регулярных безналичных расчетов, основанный на определении и зачете взаимных денежных требований и обязательств юридических лиц за товары, ценные бумаги, оказанные услуги с последующим переводом сальдо. Для банков клиринг важен, прежде всего, как способ уменьшения потребности в средствах платежа и упрощения обмена встречными платежами. Когда два банка имеют большие объемы общих платежей, клиринг и урегулирование межбанковских расчетов осуществляются на основе двустороннего соглашения: банки договариваются о взаиморасчете платежных поручений и об осуществлении расчетов по чистому остатку платежей. Этот процесс носит название двустороннего взаимозачета [14, c.187].

Банки строят свои отношения с клиентами на договорной основе, в том числе и при осуществлении их кассового обслуживания.

В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов банки руководствуются законом "О банках и банковской деятельности" от 03.02.1996г. В то же время предприятия и организации обязаны осуществлять свои операции с наличными деньгами в рамках порядка ведения кассовых операций. Так, организации, предприятия и учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в банке на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с банком.

При установлении лимитов остатка наличных денег в кассе, порядка и сроков сдачи выручки в банк предприятия в начале первого квартала представляют в банк расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление размещения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. В этой заявке предприятия показывают трехмесячный объем денежных поступлений, предполагаемый расход из выручки наличными деньгами, сумму ежедневной выручки, порядок и сроки сдачи выручки в банк, лимит остатка кассы. Лимит остатка наличных денег в кассах предприятий устанавливается исходя из особенностей деятельности предприятий и инкассации выручки. Для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для нормальной работы с утра следующего дня. Для предприятий, сдающих выручку на следующий день, размер лимита должен быть не более среднедневной выручки.

Для предприятий, не имеющих постоянной денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода на неотложные нужды. Все деньги сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк для зачисления на счета в установленном порядке и в определенные сроки.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ банки осуществляют кассовое обслуживание предприятий, организаций и населения. Кассовая работа в банке организуется таким образом, чтобы обеспечить своевременность обслуживания банковской клиентуры, сохранность денежных средств, а также соблюдение эмиссионно-кассовой дисциплины [8,с.129].

Для проведения кассовых операций в банке создается кассовый аппарат, который осуществляет прием и выдачу наличных денег, а также весь круг сопутствующих операций: пересчет инкассированной выручки, размер денежных купюр и обмен их на монету.

В состав кассового аппарата входят заведующий кассой и кассиры операционных касс.

Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называется операционной кассой банка. Операционная касса может включать в себя следующие виды касс:

- приходная касса;

- расходная касса;

- приходно-расходная касса;

- касса размена денег;

- касса пересчета денежной выручки.

Работа кассового отдела организуется в специально оборудованных, изолированных помещениях - кабинах операционной кассы. Кабины касс оснащаются столами с запирающимися ящиками, сейфами и металлическими шкафами для хранения ценностей в течении рабочего дня, счетно-денежными и счетно-суммирующими машинами, детекторами денежных знаков и прессами для вязки денег. Для опечатывания пачек с денежными билетами и мешков с монетой кассиры снабжаются металлическими печатями с оттиском наименования банка, его номера по Межфилиальным оборотам (МФО) и порядкового номера пломбира и именными штампами.

Двери в кассу запираются с внутренней стороны в течении всего рабочего дня. Вход в кассу, кроме кассовых работников, разрешается руководителю банка и его заместителю, главному бухгалтеру и его заместителю. Допуск в кассу других лиц осуществляется по разовым пропускам, выдаваемым руководителем банка или его заместителем. Для хранения наличных денег оборотной кассы, иностранной валюты и других ценностей, принадлежащих банку, оборудуется денежное хранилище.

Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей являются руководитель банка, главный бухгалтер, заведующий кассой.

При приеме денег и ценностей в денежном хранилище должностные лица, ответственные за их сохранность, лично каждый проверяют:

- денежные билеты-полные, неполные пачки и сборные пачки по числу корешков и надписям на накладках, а монету - по надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам;

- иностранную валюту и валютные денежные документы, сформированные по видам, достоинствам и упакованные в установленном порядке, в полные, неполные и сборные пачки - по числу корешков и надписям на накладках, а монету в опломбированных мешках - по обозначениям на прикрепленных к ним ярлыках;

- денежные билеты и монету, не упакованную в установленном порядке - путем сплошного пересчета;

- остальные ценности - поштучно или полистно.

Денежное хранилище, в котором хранятся денежная наличность операционной кассы и другие ценности, открывается и закрывается на два ключа и опечатывается подписями трех должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Ключи от денежного хранилища должны находиться: первый ключ - у заведующего кассой, второй ключ - у руководителя, третий ключ - у главного бухгалтера. 

Вход в денежное хранилище разрешается только должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, которые имеют ключи и печати от хранилища: руководителю банка, главному бухгалтеру и заведующему кассой. Другие работники банка имеют право входить в денежное хранилище только в присутствии должностных лиц. По окончании рабочего дня денежное хранилище опечатывается в присутствии представителя охраны [17,c.45].

Глава 2 Порядок учета кассовых операций в кредитных организациях на примере ЗАО Банк «Поволжский»

2.1 Организация и документальное оформление кассовых операций на примере ЗАО Банк «Поволжский»

 

Кассовые операции совершаются с соблюдением требований Банка России. Учет денежных средств осуществляется в кассе. Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег [9,с.78].

 Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

- оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера банка;

- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Прием и выдача наличных денег производится на основании соответствующих распоряжений. Каждое распоряжение сопровождается приходными (приложение К) и расходными ордерами (приложение Л). Все операции по приему наличных денег в приходную кассу осуществляет только кассир по распоряжению учетно-операционного работника банка (контролера).

Распоряжение учетно-операционного работника- это оформленные соответствующим образом приходные кассовые документы. Прием денег производится по следующим документам:

- от предприятий, объединений, организаций и населения - по объявлениям на взнос наличными с выдачей квитанции. При взносе гражданами денег во вклады производится также запись во вкладной книжке;

- в уплату налогов и других платежей для зачисления в доход государственного бюджета РФ, платежей в начисление ссуд от индивидуальных заемщиков - по квитанции ПД-4;

- все другие поступления денег - по приходным кассовым ордерам ф. 0482005 с выдачей квитанции ф. 0482004.

Кассовые документы на взнос денег наличными заполняются клиентом самостоятельно. Исключение составляют документы на погашение ссуд индивидуальных заемщиков, где уведомление, ордер и квитанцию к нему заполняет операционный работник.

Документооборот, при использовании объявления на взнос наличными, в приходной кассе выглядит следующим образом. Клиент оформляет объявление на взнос наличными, которое состоит из трех частей: объявления, ордера, и квитанции.

Ответственный исполнитель принимает документы, проверяет законность операции, правильность заполнения комплекта документов, подписывает их, отражает операцию в кассовом журнале и передает документы кассиру.

Кассир, получив приходные документы, проверяет наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам: сличает соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью и принимает у него деньги счетом [8,с.113].

Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно. На столе кассира не должно быть никаких других денег, кроме принимаемых от лица, вносящего деньги.

После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном документе с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему, ставит на квитанции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги.

Ор<