Бухгалтерский и налоговый учет арендных операций

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Бухгалтерский и налоговый учет арендных операций

 

 

2007

Содержание

 

Введение

1. Бухгалтерский учет

1.1 Бухгалтерский учет арендодателя. Учет передачи имущества в аренду

1.2 Учет затрат по содержанию переданного в аренду имущества

1.3 Учет санкций, предъявляемых арендатору

1.4 Учет затрат, связанных с улучшением переданного в аренду имущества

1.5 Бухгалтерский учет арендатора. Учет арендованного имущества

1.6 Учет затрат, связанных с улучшением арендованного имущества

1.7 Учет страхования арендованного имущества

2. Налогообложение арендных операций

2.1 Налоговый учет у арендодателя. Учет налога на добавленную стоимость. Налог на имущество. Налог на прибыль

2.2 Налоговый учет операций по сдаче в аренду имущества, полученного в доверительное управление

2.3 Налоговый учет у арендатора. Учет налога на добавленную стоимость. Налог на прибыль

2.4 Исполнение обязанностей налогового агента при аренде государственного имущества

2.5 Особенности налогового учета при аренде имущества у физических лиц

3. Практическая часть по отражению арендных операций в бухгалтерском и налоговом учете

Заключение

Приложение 1. Договор аренды имущества

Приложение 2. Договор аренды здания, являющегося федеральной собственностью

Приложение 3. Оформление счета - фактуры

Приложение 4. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

Приложение 5. Регистр учета расходов по оплате труда

Приложение 6. Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

Список литературы

Введение

 

Практически любая организация за все время своего существования хотя бы однажды выступала в качестве арендатора или арендодателя. Это объясняется тем, что для одних организаций не всегда имеет смысл приобретать имущество ввиду нерентабельности, для других – имеет смысл использовать свое имущество для извлечения дохода, предоставляя в аренду, если его использование в рамках других видов деятельности менее выгодно.

Договоры аренды получили широкое распространение в нашей стране в последние 15 лет. Но до сих пор у руководителей предприятий возникает множество вопросов в сфере налогового учета и налогообложения этого вида деятельности.

Основная цель договора аренды предприятия в целом – использование этого предприятия арендатором для своей предпринимательской деятельности.

При этом, поскольку предприятие представляет собой целый имущественный комплекс, арендодатель обязан передать арендатору все объекты, которые входят в состав основных фондов передаваемого предприятия (здания, сооружения, оборудование и т. д.).

Договор аренды – основной документ, регулирующий отношения между арендодателей и арендатором при аренде нежилого помещения (здания), поэтому необходимо грамотно и ответственно подойти к его составлению.

Различают две формы договора аренды устная и простая письменная. Договор начинается с преамбулы, в которой отражается юридический характер сделки. После преамбулы идет изложение его статей. В заключение договора указывают количество экземпляров и их распределение между сторонами.

Арендатор – это лицо, которое получает во временное владение и пользование или во временное пользование имущество и платит за это арендную плату. Арендодатель – лицо, которое передает имущество арендатору в пользование и получает арендную плату.

В качестве арендатора и арендодателя могут выступать любые участники гражданского оборота: юридические лица, физические лица, зарегистрированные и не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования.

Объектом аренды выступает имущество, а именно непотребляемые вещи.

Все остальные вещи являются движимыми. Объектами аренды могут выступать:

· земельные участки;

· обособленные природные объекты;

· предприятия и другие имущественные комплексы;

· здания, сооружения, нежилые и жилые помещения;

· оборудование;

· транспортные средства;

· инвентарь, инструмент и другие непотребляемые вещи.

Договор аренды является возмездным. Одна из основных обязанностей арендатора – своевременно вносить арендную плату за пользование имуществом.

Стороны могут использовать следующие варианты платы за пользование имуществом:

· арендная плата виде вносимых периодически или единовременно определенных в твердой сумме платежей;

· арендная плата виде установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции или доходов;

· арендная плата в виде предоставления арендатором определенных услуг;

· арендная плата в виде передача арендатором в собственность или в аренду определенного договором имущества;

· арендная плата в виде постоянной и переменной составляющей.

Участники договора аренды могут предусмотреть в договоре, что арендная плата подлежит внесению в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

Срок договора аренды определяется по соглашению сторон по общему правилу. Договор аренды может быть заключен как на один день, так и на несколько лет. Если срок аренды в договоре не определен, договор считается заключенным на неопределенный срок.

При истечении срока договора аренды преимущественное право на заключение договора на новый срок имеет тот арендатор, который надлежащим образом выполнял свои обязательства. Если арендатор намерен продолжать арендовать имущество на новый срок, то он должен письменно уведомить арендодателя о своем желании заключить такой договор. Письменное предложение добросовестный арендатор должен направить арендодателю в срок, указанный в договоре, или в срок не менее месяца до окончания действия договора.

Расторжение договора аренды возможно и при отсутствии взаимного согласия сторон. Сторона, требующая расторжения договора, может обратиться в суд с иском о расторжении договора аренды, но только в случаях, предусмотренных статьей 452 ГК РФ. При получении отказа на данное предложение, или если ответ вообще не был получен в срок, указанный в предложении, а при его отсутствии – в 30 – дневный срок, заинтересованная сторона может обратиться в суд.

Договор аренды может быть расторгнут по решению суда или по требованию одной из сторон, например арендодателя.

Договоры аренды повсеместно и повседневно заключаются, в их регулировании мы можем ссылаться лишь на Гражданский кодекс Российской Федерации гл. 34, Налоговый кодекс Российской Федерации гл. 21, 25, 30, Положения по бухгалтерскому учету: пункт 11 ПБУ 9/99, пункт 15 ПБУ 9/99, пункт 8 ПБУ 9/99 и отношения финансовой аренды на Федеральный закон «Об аренде».

Распространенность и актуальность данного договора обусловлена развитием сложных финансовых механизмов на данном этапе роста российской экономики, и, в частности, мелкого и среднего российского бизнеса. Активы небольших предприятий не всегда могут позволить себе приобретать необходимые имущество и оборудование в собственность. За нехваткой собственных средств, целесообразно заключение договора аренды, и получение данного имущества во временное пользование. Тем более что по окончании действия договора арендатор может выкупить арендуемое имущество у арендодателя, если это установлено договором.

Данная тема актуальна в том плане, что арендные операции применяется в отношениях юридических лиц между собой. Юридические лица взаимодействуют с гражданами, используя форму договора аренды, для удовлетворения их личных и бытовых потребностей. Государство и муниципальные образования также оценили преимущества, которые предоставляет аренда: сохраняя право собственности на имущество, арендодатель получает определенный источник дохода.

Теоретическую основу данной дипломной работы составляют Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, Положения по бухгалтерскому учету.

Многие авторы в своих книгах затрагивают проблемы, касающихся бухгалтерского и налогового учета арендных операций их признания. Например, Багданов Д. Р. «Бухгалтерский учет» были исследованы следующие вопросы: учет затрат по содержанию переданного в аренду имущества, учет санкций, предъявляемых арендатору. Морозова Ж. А. «Риэлтерские организации: бухгалтерский учет и налогообложение» были исследованы следующие вопросы: учет страхования арендованного имущества. Худалеев В. В. «Налоги и налогообложение» были исследованы следующие вопросы: исполнение обязанностей налогового агента при аренде государственного имущества, особенности налогового учета при аренде имущества у физических лиц. Кошинов В. Я. «Налоговый учет: пособие для бухгалтера» были исследованы следующие вопросы: налог на имущество арендодателя, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

Исследование данной темы меня заинтересовало тем, что она является актуальной на сегодняшний день и подтверждается, что арендные операции являются самыми главными при заключении договора между арендатором и арендодателем.

Целью дипломной работы является рассмотреть особенности ведения бухгалтерского и налогового учета по операциям, связанным с арендой.

Дипломная работа состоит из трех частей.

В первой части дипломной работы рассмотрены следующие вопросы:

1) Бухгалтерский учет арендодателя. Учет передачи имущества в аренду;

2) Учет затрат по содержанию переданного в аренду имущества;

3) Учет затрат, связанных с улучшением переданного в аренду имущества;

4) Бухгалтерский учет арендатора. Учет арендованного имущества;

5) Учет затрат, связанных с улучшением арендованного имущества.

Во второй части рассматриваются следующие вопросы:

1) Налоговый учет у арендодателя. Учет налога на добавленную стоимость. Налог на имущество. Налог на прибыль;

2) Налоговый учет операций по сдаче в аренду имущества, полученного в доверительное управление;

3) Налоговый учет у арендатора. Учет налога на добавленную стоимость. Налог на прибыль;

4) Особенности налогового учета при аренде имущества у физических лиц.

В третьей части дипломной работы рассмотрены оформление счет – фактуры, заполнение регистров, отражение арендных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Задачи дипломной работы:

1) рассмотреть особенности бухгалтерского учета передачи имущества в аренду;

2) рассмотреть особенности ё налогового учета при аренде имущества у физических лиц;

3) как учитывается налог на добавленную стоимость арендуемого имущества;

4) как учитывается налог на прибыль.

Бухгалтерский учет

Оформление регистров

Регистр формируется для обобщения информации об операциях приобретения налогоплательщиком имущества, работ, услуг, прав. Записи в регистре производятся по каждому факту приобретения организацией права собственности на имущество, получение прав, результатов выполненных работ, потребления услуг, за исключением видов затрат, не подлежащих включению в состав расходов (доходов) (Приложение 4).

Регистр учета расходов по оплате труда – заполняется без учета расходов по добровольному страхованию, предусмотренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Записи осуществляются ежемесячно нарастающим итогом за год по всем начислениям, производимым в пользу работников исходя из фактических сумм. Регистр ведется по каждому работнику по виду персонала, к которому он относится (Приложение 5).

Регистр аналитического учета начисления налогов формируется для обобщения информации о налогах и сборах, начисленных в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, и включаемых на основании ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов. Регистр ведется по каждому факту начисления налогов и сборов отдельно по видам налогов (сборов). Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки показателей по видам налогов (Приложение 6).

Заключение

 

В результате заключения договора аренды возникает обязательство по передаче имущества в пользование. В гражданском праве наряду с обязательствами по учреждению имущества существуют обязательства по передаче имущества во временное пользование. Они юридически оформляют особую самостоятельную группу отношений товарообмена, в рамках которых хозяйственные или другие потребности их участников удовлетворяются за счет временного перехода к ним соответствующих материальных благ. В этих случаях одни лица разрешают другим на известных условиях хозяйственную или иную эксплуатацию своего имущества, одновременно сохраняя за собой право собственности на него.

Договор аренды имеет широкое применение в различных областях хозяйственной и культурной жизни страны. Он включает обширный круг экономических отношений – от аренды крупных производственных комплексов до бытового проката.

Договор аренды – двусторонне обязывающий, консенсуальный, возмездный. Его сторонами являются арендодатель и арендатор. В связи с этим следует отметить, что арендованное имущество учитывается на балансе каждого участника договора. Арендная плата, по договору аренды, может быть установлена в виде определенных платежей, таких как предоставление каких – либо работ, услуг, имущества. Участники договора могут предусмотреть, что арендная плата подлежит внесению в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Прекращением договора является истечение срока аренды. Расторжение договора аренды возможно при отсутствии взаимного согласия сторон и при досрочном расторжение договора, арендатора и арендодателя.

В соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям. При этом, расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

После передачи имущества в аренду право собственности на него остается у арендодателя. Поэтому по общему правилу имущество, переданное в аренду, продолжает учитываться на балансе у арендодателя. Исключением из общего правила являются аренда предприятия и финансовая аренда.

Если арендатор принял имущество, но нарушил условия его использования (обращения) и хранения по договору, арендодатель вправе предъявить претензии за нарушение договорных обязательств. При этом он вправе требовать от арендатора оплаты стоимости имущества и уплаты процентов за причиненный вред (ущерб).

Если убытки, вызванные неправомерным пользованием денежными средствами кредиторами, превышают сумму процентов, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

Имущество по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса всегда учитывается на балансе арендатора. При заключении договора финансовой аренды лизинговое имущество может учитываться как на балансе арендодателя, так и на балансе арендатора – в зависимости от условий договора.

Договором аренды может быть предусмотрено предварительное внесение арендной платы в счет будущих периодов. Если предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды является предметом деятельности организации, то поступление арендной платы в счет будущих периодов рассматривается как обычный авансовый платеж и отражается в учете на отдельном субсчете счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если же предоставление имущества в аренду не явля6ется предметом деятельности организации, то суммы арендной платы, поступившие в счет будущих периодов, отражаются в учете арендодателя на счете 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов».

К отношениям, связанным с выкупом арендованного имущества, применяются правила купли – продажи. Поэтому если в самом договоре аренды (или дополнительном к нему соглашении) не установлен особый момент перехода права собственности на объект аренды от арендодателя к арендатору, то момент перехода права собственности следует считать дату подписания сторонами соответствующего передаточного документа. В такой ситуации операции по выбытию объекта аренды отражаются арендодателем на счете 90 «Продажи» на дату подписания сторонами соответствующего передаточного документа. В договоре аренды может быть предусмотрено, что право собственности на объект аренды переходит к арендатору только после внесения выкупной стоимости арендованного имущества. В такой ситуации операции по выбытию объекта аренды отражаются арендодателем на счетах реализации только после полного внесения арендатором всей выкупной стоимости.

Выкуп сданного в аренду имущества государственных и муниципальных предприятий является одним из способов приватизации. Поэтому порядок выкупа и выкупной цены таких объектов аренды устанавливают в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими приватизацию.

Однако вести налоговый учет по операциям аренды сторонам договора нужно по мере необходимости, обусловленной обязанностью уплачивать определенные налоговые платежи арендодателем, либо арендатором. К примеру, обязанность плательщика налога на добавленную стоимость ложится на арендодателя, тогда как арендатор уплачивает суммы платежей налога на добавленную стоимость лишь в виде части коммунальных платежей, указанных в счете – фактуре, если, конечно же, он компенсирует арендодателю расходы на коммунальные услуги.

У арендатора, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость (освобожденного от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость) в соответствии со статьей 145 НК РФ, сумма «входного» налога на добавленную стоимость, уплачиваемая им по затратам, связанным с осуществлением капитальных вложений в арендованное имущество, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости произведенных затрат.

Также, необходимо отметить порядок сдачи имущества в аренду отдельными категориями налогоплательщиков, который имеет ряд отличий от условий заключения аренды обычными организациями. При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом в случае, если арендодателем является орган государственной власти или орган местного самоуправления. Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговый агент должен удержать налог на добавленную стоимость из доходов арендодателя и перечислить его в бюджет. Обычно бухгалтеры уплачивают начисленный налог в бюджет одновременно с арендной платой. В то же время зачесть его можно только после оплаты, то есть можно принять его к вычету только в ноябре. В этой связи представляется более целесообразным заплатить налог в последних числах налогового периода, чтобы в этом же периоде его зачесть.

Если арендатор – налоговый агент является плательщиком налога на добавленную стоимость, но арендуемое имущество используется им для осуществления операций, освобождаемых от налога на добавленную стоимость по статье 149 НК РФ, или для осуществления операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные им в бюджет в качестве налогового агента, к вычету не принимаются. Они включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Если арендодателем является организация, у которой государственное имущество, являющееся предметом договора аренды, находится в хозяйственном ведении либо оперативном управлении, то у арендатора не возникает обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость. В этом случае арендатор всю сумму арендной платы вместе с налогом на добавленную стоимость перечислять организации – арендодателю, которая в свою очередь самостоятельно осуществляет расчеты по налогу на добавленную стоимость с бюджетом.

По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя или указанного им лица (выгодоприобретателя). Согласно ст. 1012 ГК РФ передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на это имущество к доверительному управляющему.

Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги. Права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

Доверительный управляющий обязан определять настоящим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления, полученный за отчетный (налоговый) период от имущества, преданного в доверительное управление, и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода учредителя (выгодоприобретателя).

Существует еще множество нюансов при уплате, исчислении налогов, налоговым учете, связанных с арендными операциями, которые должны корректироваться и учитываться существующим законодательством. И уж конечно же будет не лишним отметить то, что количество источников законодательных норм по арендным отношениям абсолютно не велико. Конечно же, это связано с общей непроработаностью, негибкостью и нечетностью всей правовой системы России и налоговыми нормативно – правовыми актами в частности. Все же, аренда, как наиболее умственный и необходимый на данном этапе времени финансовый инструмент заслуживает более конкретной и детальной законодательной проработки.

Приложение 1

 

«Договор аренды имущества»

 

г. Новокуйбышевск «21» апреля 2007 г.

 

Предприятие ООО «Твист» в лице генерального директора Елисеев М.П., действующего на основании устава.

Предприятие ООО «Юнит» в лице директора Минеева А. Ю., действующего на основании устава, именуемый в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем.

Предмет договора

1.1 Арендодатель предоставляет Арендатору во временное владение и пользование имущества, указанное в п. 1.2 Договора, а Арендатор обязуется выплачивать Арендодателю арендную плату в размере, согласованных Сторонами в настоящем Договоре.

1.2 Арендодатель обязуется предоставить Арендатору в аренду следующее имущество: здание по адресу: ул. Миронова, д. 4, 1 этаж, площадью 91м. кв. (далее – имущество).

1.3 Имущество принадлежит Арендодателю на праве собственности.

1.4 Имущество предоставляется в аренду для цели: открытие мебельного салона.

Обязанности сторон

2.1 Арендодатель обязан:

2.1.1. С 22.04.2007г. (дата) предоставить во владение и пользование Арендатора Имущество по Акту приема – передачи г. Новокуйбышевск ул. Миронова д. 4 1 этаж (указать место передачи Имущества).

2.1.2. Предоставить Арендатору Имущество в состоянии, соответствующем следующим условиям: обеспечены системами водо -, газо – и электроснабжения, отоплением и телефонными линиями, капитально отремонтированы, пригодны для использования по назначению.

2.2 Арендатор обязан:

2.2.1. Использовать Имущество в соответствии с его назначением и целью, указанной в п. 1.4 настоящего Договора, а также нести расходы на его содержание.

2.2.2. Уплачивать Арендодателю арендную плату в размере, сроки и порядке, согласованные сторонами в ст. 3 настоящего Договора.

2.2.3. Осуществлять текущий ремонт имущества.

2.2.4. По истечении срока аренды, установленного п. 5.1 Договора, передать Имущество Арендодателю в надлежащем состоянии по Акту приема – передачи.

Срок аренды

4.1 Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами. Срок аренды Имущества устанавливается с даты передачи Имущества устанавливается с даты передачи Имущества Арендатору согласно п. 2.1.1. договора и составляет срок действия настоящего договора 5 лет.

Ответственность сторон

5.1 В случае нарушение сроков осуществление платежей, установленных в п. 3.2 настоящего Договора, Арендодатель вправе требовать уплаты пени в размере 10 процента от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки. Пеня подлежит исчислению и выплаты, начиная с 20.05.2007 г. банковского дня просрочки.

5.2 За просрочку передачи Имущества согласно п. 2.1.1. настоящего Договора Арендатор вправе требовать уплаты пени в размере 32 процента от суммы арендной платы за 200000 руб. за каждый день просрочки. По соглашению Сторон размер такой пени может быть зачтен в подлежащую уплате Арендатором арендную плату.

5.3 За просрочку в возврате Имущества согласно п. 2.2.4. Арендодатель вправе требовать уплаты пени в размере 15 процента от суммы арендной платы за 200000 руб. за каждый день просрочки.

5.4 Обязанность по уплате пени возникает со дня предъявления соответствующего требования Стороной, права которой нарушены, другой Стороне.

Приложение 2

 

«Договор аренды здания, являющегося федеральной собственностью»

г. Москва____ «28»марта__2007 г.

Предприятие __ комитет «Бункер» _ в лице директора Петрова Ю.М., действующего на основании __ устава, в дальнейшем именуемое «Арендодатель», с одной стороны, и предприятие __ ЗАО «Мир» _ в лице __ директора Сидорова Т.Н., действующего на основании _ устава, в дальнейшем именуемое «Арендатор», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

Предмет договора

1.1 Комитет по управлению имуществом «Бункер» сдает, а Арендатор принимает в аренду здание (сооружение), расположенное по адресу: г. Москва ул. Чикалова д. 135 2 – 3 этаж _ общей площадью 456 кв. м.

Площадь земельного участка, где расположено здание (сооружение) и прилегающая к нему территория, составляет 6700 га.

1.2 Здание (сооружение) будет использовано под: складские помещения _ (цель использования)

1.3 Срок действия договора аренды устанавливается: начало – «_ 30 _» марта 2007 г.; конец - «_ 11 _» июня __ 2009 г.

1.4 Сдача здания (сооружения) в аренду не влечет передачу права собственности на него. Выкуп арендного здания (сооружения) может быть осуществлен только с разрешения Комитета в установленном законодательством РФ порядке.

1.5 По истечении срока Договора Арендатор, надлежащим образом исполнивший свои обязанности по Договору, имеет при прочих равных условиях преимущественно перед другими лицами право на заключение договора на новый срок.

1.6 Оценочная стоимость на момент сдачи в аренду здания (сооружения) уточняется Балансодержателем в течение трех месяцев с учетом фактического состояния объекта аренды, результатов инвентаризации, реально складывающихся цен, а также других факторов, влияющих на оценку стоимости.

1.7 За пределами исполнения обязательств по настоящему Договору Арендатор полностью свободен в своей деятельности.

1.8 Споры, возникающие при исполнении настоящего договора, рассматриваются в судебном порядке.

Обязанности сторон

Комитет обязуется:

2.1.1. С согласия Балансодержателя предоставить Арендатору соответствующее здание (сооружение).

2.2 Балансодержатель обязуется:

2.2.1. В пятидневный срок передать соответствующее здание (сооружение) Арендатору по приемо-сдаточному акту.

2.2.2. В трехмесячный срок провести инвентаризацию здания (сооружения) для выполнения требований, содержащихся в п. 1.6 настоящего договора.

2.3 Арендатор обязуется:

2.3.1. Использовать здание (сооружение) исключительно по прямому назначению, указанному в п. 1.2 настоящего Договора.

2.3.2. Содержать арендуемое здание (сооружение) в полной исправности и образцовом санитарном состоянии, выделять для этих целей необходимые ассигнования. Аналогичные требования распространяются на прилегающую к зданию (сооружению) территорию.

2.3.3. Не допускать никаких перепланировок арендуемого здания.

Ответственность сторон

Ответственность Балансодержателя:

4.1.1 За непредставление в пятидневный срок по вине Балансодержателя здания (сооружения), указанного в п. 1.1 настоящего Договора, Балансодержатель уплачивает пени в размере 22 % суммы годовой арендной платы за каждый день просрочки.

4.2 Ответственность Арендатора:

4.2.1 В случаях невнесения Арендатором платежей в сроки, установленные данным Договором, начисляется пеня в размере 3 % просроченной суммы за каждый день просрочки.

4.2.2 За невыполнение какого – либо обязательства, предусмотренного настоящим Договором, Арендатор уплачивает Комитету и Балансодержателю неустойку в размере до 13 % годовой арендной платы.

Юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон

Приложение 3

 

Оформление счета – фактуры

СЧЕТ – ФАКТУРА № 056 от «04» февраля 2007 г. (1)

Продавец Ильин Константин Петрович (2)

Адрес г Новокуйбышевск; ул. Успенского; д. 34 (2а)

ИНН / КПП продавца 88146578456/567890564 (2б)

Грузоотправитель и его адрес Ильин К. П. г НКБШ.; ул.Успенского; д.3 (3)

Грузополучатель и его адрес Коркин В. Н. г Самара; ул. Куйбышева; д.134 (4)

К платежно – расчетному документу № 027 от 01.02. 2007 года (5)

Покупатель Коркин Василий Николаевич (6)

Адрес г Самара; ул. Куйбышева; д. 134 (6а)

ИНН / КПП покупателя 67845367584/678556789 (6б)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)	Единица измерения	Количество	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога	В том числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг) всего с учетом налога	Страна происхождения	Номер грузовой таможенной декларации
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
кирпич	т.	50	943.00	4.715.00	-	0	0.0	4.715.00	р.	-
Всего к оплате Четыре тысячи семь сот пятнадцать рублей							0.0	4.715.00

 

Руководитель организации ______________ Черкасова М. И.

(подпись)                       (Ф. И. О.)

Главный бухгалтер ______________ Мельникова О. И.

(подпись)                       (Ф. И. О.)

Приложение 4

 

«Регистр учета операций приобретения имущества,

Работ, услуг, прав»

№	Наименование показателя	Источник информации
1.	17.01.2007 г.	Первичный документ
2.	В аренду	Первичный документ
3.	Договор аренды	Первичный документ
4.	Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества	Первичный документ
5.	Сдача в аренду имущество	Первичный документ
6.	500000 руб.	Первичный документ (с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом)
7.	3	Первичный документ
8.	Арендованное имущество	Первичный документ (накладная, акт, иные источники информации)
9.	19.01.2007 г.	Первичный документ (иные источники информации)
10.	Договор	Первичный документ (иные источники информации)

Приложение 5

 

«Регистр учета расходов по оплате труда»

№	Наименование показателя	Источник информации
1.	Сидоров М. П. 12	Первичный документ
2.	Арендодатель	Первичный документ
3.	02.03.2007 г.	Первичный документ
4.	По оплате труда	Первичный документ
5.	6.720 руб.	Первичный документ
6.	Выплата заработной платы работнику	Первичный документ
7.	12000 руб.	Первичный документ

 

Приложение 6

 

«Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов»

 

№	Наименование показателя	Источник информации
1.	Налог на прибыль	Законодательство
2.	17.03.2007 г.	Первичный документ
3.	Стоимостная	Первичный документ
4.	15 %	Определяется в соответствии с законодательством
5.	34.356.00 коп.	Расчет

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» // СЗ РФ, № 129, 2001.

2. Федеральный закон от 04 мая 2003 г. № 29 «О лизинге» // СЗ РФ, № 5, 2003.

3. Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 57 «Об определении даты внереализационных доходов» // НК РФ часть вторая, 2006.

4. Письмо Минфина РФ от 3 января 2001 г. № 04 – 04 – 07 / 2 «Об аренде имущества» // Основные нормативные акты по налоговому отчету, 2003.

5. Постановления правительства РФ от 5 августа 2004 г. № 552 «Об утверждении положений о составе затрат на производство и реализацию продукцию» // Собрание актов Президента и Правительства РФ, № 9, 2004.

6. Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая. – М.: ОМЕГА, 2007.

7. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая. – М.: ОМЕГА - Л, 2007.

8. Витрянский В. В. Договор аренды и его виды - М.: «СТАТУС», 2007.

9. Витрянский В. Расторжение (изменение) договора аренды // Хозяйство

и право. 2004 № 11.

10. Гражданское право: в 2 т. Том 2. Полутом 1: Учебник / 2-е изд.

перераб. и доп. Под ред. д.юр.н., профессора Е.А. Суханова, 2006.

11. Аранович В.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: Юрист,

2007.

12. Беседин Д.Р., Горелова Т. В. Сборник типовых договоров: с комментариями. – М: Тихомиров, 2006.

13. Багданов П.И. Бухгалтерский учет. – М:. Трофи, 2006.

14. Крошинов А.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М: ЭКСМО,

2007.

15. Кошинов В.Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера. – М.:

КНОРУС, 2007.

16. Матвеев С.Ю. Организация и ведение налогового учета. – М.:

Налоговый вестник, 2006.

17. Морозова Ж.А. Риэлтерские организации: бухгалтерский учет и

налогообложение. – М.: Вершина, 2006.

18. Оглоблина О.М. Аренда и купля – продажа недвижимости - М.: Изд.

на Тихомирова М.Ю., 2005.

19. Худалеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.:

ФОРУМ; ИНФРА – М, 2007.

20. Юсаев Р.А. Регистры налогового учета. – М:. Москва, 2006.

[1] Кошинов В. Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера. – М.: КНОРУС, 2007. – С. 57.

1 Морозова Ж. А. Риэлтерские организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Вершина, 2006. – С. 323.

1 Аранович В.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М:. Юрист, 2007. – С. 98.

1 Крошинов А. Л. Бухгалтерский и налоговый учет. – М:. ЭКСМО, 2007. – С. 178

1 Багданов П. И. Бухгалтерский учет. – М:. Трофи, 2006. – С. 107.

1 Налоговый кодекс РФ Ч. 2, гл. 30. ст. 374.      

1 Федеральные закон от 29 мая 2002 г. № 57 «Об определении даты внереализационных доходов» // НК РФ част вторая, 2006.

1 Кошинов В. Я. Налоговый учет: пособие для бухгалтера. – М.: КНОРУС, 2007. – С. 85.

1 Налоговый кодекс РФ Ч. 2, гл. 21. ст. 1