Анализ затрат и себестоимости

Для анализа затрат на рубль товарной продукции составлена таблица 5.

 

Таблица 7 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

 

Основные показатели	Отчетный период	Базовый период	Абсолют. отклонен. (+/-)	Относит. отклонен., %
А	1	2	3=1-2	4=1/2
Товарная продукция, тыс. руб.	63113	72133	-9020	-12,5
Себестоимость продукции, тыс. руб.	48792	57146	-8354	-14,6
Затраты на 1 руб. реализации продукции, р/р.	0,773	0,792	-0,019	-2,3

 

По данным таблицы 5 наблюдается снижение затрат на рубль товарной продукции с 79коп. до 77 коп. Снижение затрат на 1 руб. продукции обусловлено большим снижением себестоимости продукции (-14,6%) над снижением товарной продукции (-12,5%)

По форме №2:

Показатели предыдущего года:

В₁ = 72133 тыс.руб.;

S₁ = 57146 тыс.руб.;

Переменные затраты составляют 70% от себестоимости:

PV₁ = 0,7* S₁ = 0,7*57146 =40002,2 тыс.руб.;

Прямые постоянные затраты составляют 30% от себестоимости:

FS^прям ₁= 0,3* S₁ = 0,3*57146 = 17143,8 тыс.руб.;

Косвенные постоянные затраты – сумма строк 030 и 040 формы №2:

FS^косв ₁= (030+040) = 10758 тыс.руб.;

Показатели отчетного года:

В₂ = 63113 тыс.руб.;

S₂ = 48792 тыс.руб.;

PV₂ = 0,7* S₂ = 0,7*48792 = 34154,4 тыс.руб.;

FS^прям ₂= 0,3* S₂ = 0,3*48792 = 14637,6 тыс.руб.;

FS^косв ₂= (030+040) = 8801 тыс.руб.;

 

Методика расчета факторных влияний на себестоимость продукции.

Изменение себестоимости в 2009г. по сравнению с 2008г. составило:

∆S = S_о – S_б = 48792-57146 = -8354 тыс. руб.

1) снижение себестоимости за счет снижения переменных затрат:

∆S_∆PV = (PV₂+FS₁)-(PV₁+FS₁) = (34154,4  +17143,8)-(40002,2 +17143,8)= -5847,8 тыс. руб.

2) изменение себестоимости за счет снижения постоянных затрат на единицу продукции:

∆S_∆FS = (PV₂+FS₁)-(PV₂+FS₂) = (44179,1+14637,6)-(44179,1+17143,8)= -2506,2 тыс. руб.

Совокупное влияние всех факторов:

∆S =∆S_∆PV+∆S_∆FS = -5847,8 -2506,2 = тыс. руб. = -8354 ∆S, что балансируется с общим изменением себестоимости продукции.

 

  Факторный анализ затрат в зависимости от объема деятельности организации.

Уровень затрат – это отношение суммы затрат к объему реализации (выручке).

Уровень постоянных затрат вычисляется по формуле:

УЗ_FS= * 100%

Уровень постоянных затрат предыдущего года:

УЗ_FS= * 100% = 23,7%

Уровень постоянных затрат отчетного года:

УЗ_FS= * 100% = 23,1%

Уровень переменных затрат вычисляется по формуле:

УЗ_PV= * 100%

Уровень переменных затрат предыдущего года:

УЗ_PV= * 100% = 55,4%

Уровень переменных затрат отчетного года:

УЗ_PV= * 100% = 54,1%

 

Таблица 8.  Факторный анализ затрат.

Показатели	Предыдущий год(2008)		Отчетный год (2009)		Отклонение
	сумма,  тыс.руб	уровень,%	сумма, тыс.руб	уровень,%	сумма, тыс.руб	уровень,%
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
1.Выручка от реализации	72133	100	63113	100	-9020	-
2.Всего затрат В том числе: 2.1.Переменные 2.2.Постоянные	67904   40002,2 27901,8	94,1   55,4 38,6	57593   34154,4 23438,6	91,2   54,1 37,1	-10311   -5847,8 -4463,2	-2,9   -1,3 -1,5
3.Средний индекс цен на ресурсы	1	-	1,03	-	+0,03	-

 

Расчет суммы затрат в сопоставимых ценах.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым годом цены и тарифы на используемые в производстве ресурсы увеличились в среднем на 3%. Тогда индекс цен (I_ц) в отчетном периоде составит 1,03, а сумма затрат в сопоставимых ценах:

Сумма переменных затрат в сопоставимых ценах:

PV_{в с/ц} =  =  = 33159,6 тыс. руб.

Сумма постоянных затрат в сопоставимых ценах:

FS_{в с/ц} =  =  = 22755,9 тыс. руб.

Расчет пересчитанных затрат на отчетную выручку.

При изменении объема деятельности сумма постоянных затрат и уровень переменных затрат остаются относительно неизменными.

Рассчитаем перечисленную сумму переменных затрат и перечисленный уровень постоянных затрат.

Перечисленная сумма переменных затрат составит:

PV_{перечисл.} = УЗ_PV *  = 55,4*  = 34964,6 тыс. руб.

Перечисленный уровень постоянных затрат:

УЗ^FS_{перечисл.} = *100% = *100 = 37,1%

Общая сумма перечисленных затрат:

З_общ = PV_{перечисл.} +FS_{перечисл.}  =27901,8+ 34964,6 = 62866,4 тыс. руб.

Их уровень:

У^общ_З = *100% = *100% = 99,6%