Обороты и остатки по счетам.

На протяжении отчетного периода все совершенные хозяйственные операции регистрируются, нумеруются и отображаются на счетах бухгалтерского учета. В конце отчетного периода по каждому счету подсчитываются суммы изменений, которые произошли в средствах и источниках за отчетный период и определяются остатки на конец отчетного периода.

Назначение счета не только отражать изменения учитываемых средств или источников,
но и давать возможность вывести на любой момент остаток их, или сальдо.

Новый остаток в счете выводится путем подсчета итогов дебета и кредита и вычитании меньшего итога из большего. Полученный остаток, или разность, и будет новым остатком.

Под итогами дебета и кредита понимаются общие суммы всех записей по дебету и по
кредиту счета.

Итог записей одних операций (увеличении или уменьшений) без начального остатка
называется оборотом счета.

Итог дебетовых записей операций называется оборотом дебета, или дебетовым
оборотом, а итог кредитовых записей — оборотом кредита, или кредитовым оборотом.
Оборот стороны счета, на которой нет остатка, одновременно является и ее итогом.
Остаток (сальдо) может быть либо дебетовым, либо кредитовым.
Если итог дебета больше итога кредита, т.е. если остаток образовался на дебете, то он
будет дебетовым. Если же, наоборот, итог дебета меньше итога кредита, т.е. если остаток
образовался на кредитовой стороне, то он будет кредитовым.

Начальный остаток (на начало отчетного периода) записывается по счетам на своей
стороне: дебетовый (в счетах актива) — на дебете, а кредитовый (в счетах пассива) — на
кредите.

Новый, или конечный остаток (на конец отчетного периода), записывается аналогично
начальному также на своей стороне, т.е. на той стороне, на которой он образовался:

дебетовый — на дебете, а кредитовый — на кредите.

Рассмотрим подсчет оборотов и выведение остатка на примере.
Возьмем активный счет Материалов.

Так как этот счет активный, то начальный остаток помещен в дебете. После подсчета
итог дебета составил 85 000 руб. (начальный остаток 30 000 + оборот по дебету + 55 000) и
оказался больше итога кредита (25000 руб.) на 60000 руб.

Эта сумма и есть новый дебетовый остаток, который записан в дебете.

Счет «Материалы» (активный)
Дебет                                       Кредит

Теперь возьмем пассивный счет Расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Счет Расчетов с поставщиками и подрядчиками (пассивный)

Дебет                                                        Кредит

Здесь начального остатка не было. Превышение итога кредита (50000) над итогом дебета (30000) в сумме 20 000 грн. является кредитовым конечным остатком, который записан в кредите.

При подсчете итогов и выведении остатка в активных счетах могут иметь место два случая:

1) итог дебета окажется равным итогу кредита — остатка не будет;

2) итог дебета превысит итог кредита—остаток дебетовый. Третьего случая, т.е. превышения кредита над дебетом и отсюда кредитового остатка, в активных счетах не может быть, так как невозможно уменьшение средств (кредит) на большую сумму, чем их имелось (дебет).
Точно так же могут быть два случая ив пассивных счетах

1) дебет и кредит равны — остатка нет;

2) дебет меньше кредита — остаток кредитовый. Третий случай—дебетовый остаток в результате повышения дебета над кредитом — в пассивных счетах невозможен, так как немыслимо уменьшение источников (дебет) на большую сумму, чем их имелось (кредит). Отсюда можно сделать вывод.

В активных счетах остаток может быть только дебетовым или его совсем не будет. В пассивных счетах остаток может быть только кредитовым или его совсем не будет.

Из изложенного вытекают два правила. Правило подсчета оборотов в счетах:

Чтобы подсчитать обороты, следует подытожить (сложить) по каждому счету все суммы операций за данный период без начального остатка, отдельно по дебету и по кредиту. Полученный итог по дебету записать в качестве дебетового оборота на дебете счета, а по кредиту — в качестве кредитового оборота на кредите счета.

Правило выведения остатков в счетах:

Чтобы вывести новый остаток в активных счетах, необходимо к обороту дебета прибавить начальный остаток дебета, из полученной суммы вычесть оборот кредита и разность записать в качестве нового (конечного) остатка на дебете счета.

Чтобы вывести остаток в пассивных счетах, нужно к обороту кредита прибавить начальный остаток кредита, из полученной суммы вычесть оборот дебета и разность записать в качестве нового (конечного) остатка на кредите счета.

Вывод на основании изложенного в виде правил:

Правило 1: на предприятии открывают столько счетов, сколько существует объектов учета, поскольку каждый счет контролирует конткретный объект.

Правило 2: счета ведут (заполняют) на протяжении отчетного периода, на начало периода их «открывают» (дают название, выносят с баланса остатки с редств и источников, если есть в наличии), на протяжении отчетного периода отображают изменения (увеличения или уменьшения отдельно), в конце периода «закрывают» - подсчитывают обороты и остатки средств, капитала, задолженностей по расчетным операциям и др., в результате деятельности предприятия за отчетный период.

Правило 3: счета связаны с балансом, показывают изменения, которые происходят по статьям актива и пассива, а в конце отчетного периода (месяца, квартала, года) по данным остатков на счетах составляют баланс показывая состояние (т.е. наличие) средств предпрития и его источников на конец месяца.

Правило 4: заполняют счета по данным бухгалтерских документов, с которых берут сумму, а в зависимости от того, что изменилось и как (увеличилось или уменьшилось), записывают на соотвествующем счете и в соответствующей его части (дебете или кредите).