Предложения по совершенствованию администрирования транспортного налога

 

Для решения выявленных в ходе анализа арбитражной практики проблем необходимо:

1) разработать регистрирующими органами совместно с налоговыми органами классификатор транспортных средств для целей налогообложения;

2) внести изменения в статьи 357 и 358 Налогового кодекса РФ в части объекта налогообложения, под которым будем понимать транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и подлежащие регистрации в установленном законом порядке, и, соответственно, в части статуса налогоплательщика.

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации в статье 358 под объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации [6, ст. 358]. К налогоплательщикам, согласно статье 357, относятся лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, следует изменить статьи 257 и 358 НК РФ на:

· статья 357: Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства и которые в соответствии с законодательством Российской Федерации обязаны зарегистрировать транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

·   Статья 358: Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и подлежащие регистрации в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Необходимость реформирования транспортного налога, а не его отмены и включения в стоимость бензина, можно обосновать следующими расчетами.

В настоящее время самыми распространенными транспортными средствами на территории Российской Федерации являются легковые автомобили с мощность до 100 л.с. и легковые автомобили с мощность от 100 л.с. до 150 л.с.

Ставка транспортного налога на территории Красноярского края для легковых автотранспортный средств с мощностью до 100 л.с. установлена в размере 5 руб. за каждую лошадиную силу, для легковых автотранспортных средств с мощностью от 100 л.с. до 150 л.с. - в размере 14,5 руб. за каждую лошадиную силу [7]. Таким образом, налогоплательщик, на которого в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство с вышеуказанной мощностью платит в бюджет в год около 500 - 2000 рублей.

В случае отмены транспортного налога и включения его в стоимость бензина гражданин, владеющий аналогичным автомобилем, будет уплачивать примерно 3000 - 4500 рублей. Так как, среднестатистический пробег автомобиля составляет 20 - 30 тыс. км. в год., а расход топлива равен примерно 10 литрам на 100 км., то средний расход топлива в год составляет 2000 - 3000 литра. При увеличении цены бензина на 1,5 рубля гражданин будет переплачивать: 2000*1,5=3000 рублей, 3000*1,5=4500 рублей. Таким образом, данное нововведение негативно скажется на благосостоянии граждан страны.

Другим аргументом в пользу реформирования, а не отмены транспортного налога, может выступить следующие факты:

1) В случае включения транспортного налога в цену бензину потеряют льготы такие категории налогоплательщиков, как Герои Советского Союза, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и т.д.;

2) В случае включение транспортного налога в цену бензину, возникнет сложность расчета налога для транспорта, использующего электроэнергию, а также специального транспорта, на который налоги высоки: снегоходы, катера и т.д. [17].

)   Не всегда бензин покупается гражданами в качестве топлива для транспортных средств. В случае включения транспортного налога в цену бензина данные граждане будут уплачивать налог, в не зависимости от наличия транспортного средства.

 

Заключение

 

В настоящее время происходит рост числа владельцев транспортных средств, следовательно, транспортный налог выступает ежегодно возрастающим источником пополнения бюджета.

Процент фактического поступления транспортного налога и анализ арбитражной практики говорят, что существует ряд проблем, решение которых необходимо для эффективного администрирования транспортного налога.

Одной из главных и наиболее часто встречающихся проблем в арбитражной практике в сфере транспортного налога является проблема определение категории транспортного средства и применение к нему соответствующей ставки.

Другой не менее важной проблемой является проблема избежания налогоплательщиками уплаты транспортного налога с помощью уклонения от регистрации транспортного средства.

Для решения выявленных проблем необходимо:

· разработать регистрирующими органами совместно с налоговыми органами классификатор транспортных средств для целей налогообложения;

·   внести изменения в статьи 357 и 358 Налогового кодекса РФ в части объекта налогообложения, под которым будем понимать транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и подлежащие регистрации в установленном законом порядке, и, соответственно, в части статуса налогоплательщика.

Так же следует отметить, что отмена транспортного налога не приведет к избавлению от существующих проблем, поэтому необходимо не отменять транспортный налог, а реформировать существующую систему администрирования транспортного налога.

 

Список литературы

 

. Иванов А.В. Административная юрисдикция налоговых органов Российской Федерации: Н.Новгород,1999;

. Орлов М.Ю. Совершенствование налогового администрирования в контексте налоговой реформы на текущем этапе // Налоговая политика и практика. 2003. №11;

. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации, М., 2002;

. Спирина М.А. Создание подхода для осуществления налогового администрирования // Аудит и финансовый анализ. 2007. №3

. С И. Межерицкий, Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник.N 11, 2011

. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08. 2000 №117-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ (дата обращения 25.03.13);

. Закон Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 (в ред. от 11.10.2012) "О транспортном налоге". URL: http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW123;n=85649 (дата обращения: 12.03.13);

. Конвенция о дорожном движении. Вена. 1968 год. URL: http://www.unece.org/fileadmin/DAM/trans/conventn/Conv_road_traffic_RU.pdf (дата обращения: 12.03.13);

. Постановление ФАС Уральского округа от 9 февраля 2006г. по делу №Ф 09-176/06-С. URL: http://www.consultant.ru/index.html (дата обращения 12.03.13);

. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 апреля 2006 года поделу № А 29-3981/2005а. URL: http://www.consultant.ru/index.html (дата обращения 12.03.13);

. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 23.03.2009 № А 05-8942/2008)

. Постановление ФАС Московского округа от 16.04.2009 № КА 40-2929-09

. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: http://www.nalog.ru/ (дата обращения 12.03.13);

. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю. URL: http://www.r24.nalog.ru/ (дата обращения 10.03.13);

. Федеральная служба статистических данных. URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 01.03.13);

. "Путин против транспортного налога". Российская газета. URL: http://www.rg.ru/2012/12/06/nalog.html (дата обращения: 17.03.13);

. Е.В. Родионова. Пути совершенствования транспортного налога и повышения его собираемости // Вест. Марийского государственного технического ун-та. 2012. №2;

. А.Н. Анжигитова. Пути совершенствования транспортного налога // Вест. Пензенского государственного ун-та. 2012. №8.

 

Приложение А

 

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	14,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	29
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	51
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	102
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	12,5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	11,5
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	23
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	6
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	9
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно	23
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	58
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы	11,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	6
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12,5
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	51
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	75
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	500

 

Приложение Б

 

Таблица 2 - Процент фактического поступления транспортного налога на территории Российской Федерации в период с 2007 года по 2011 год, %

	2007	2008	2009	2010	2011
Начислено	54393046	65915970	84823225	95485943	105397777
Уплачено	40329854	53101242	62028653	75615334	83202428
фактическое поступление транспортного налога	74,14523908	80,558993	73,126968	79,1900164	78,9413499

 

Приложение В

 

Таблица 3 - Процент фактического поступления транспортного налога в разрезе субъектов Российской Федерации в период в 2011 году, %

Субъекты РФ	Начислено к уплате	Уплачено	Фактическое поступление транспортного налога
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	36 931 291	28 250 057	76,49355394
Белгородская область	1 204 924	1 306 185	108,4039325
Брянская область	593 665	467 692	78,78045699
Владимирская область	994 150	704 487	70,86325001
Воронежская область	1 909 992	1 509 558	79,0347813
Ивановская область	407 845	256 243	62,82852554
Калужская область	612 743	505 856	82,55598187
Костромская область	418 688	325 879	77,83337473
Курская область	677 749	519 493	76,64976267
Липецкая область	801 616	579 308	72,26751961
Московская область	8 289 832	5 508 061	66,44357811
Орловская область	538 036	454 068	84,39360935
Рязанская область	601 002	399 535	66,47814816
Смоленская область	451 992	499 413	110,4915574
Тамбовская область	572 898	483 031	84,31361255
Тверская область	895 064	733 820	81,98519882
Тульская область	817 974	603 803	73,81689394
Ярославская область	921 080	702 006	76,2155296
город Москва	16 222 041	12 691 619	78,23688154
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	15 138 651	12 376 956	81,75732435
Республика Карелия	497 585	420 271	84,4621522
Республика Коми	616 032	532 760	86,48252039
Архангельская область	803 730	874 637	108,8222413
Вологодская область	1 112 747	906 738	81,4864475
Калининградская область	1 116 744	865 822	77,5309292
Ленинградская область	1 948 433	1 419 781	72,8678379
Мурманская область	347 567	444 863	127,9934516
Новгородская область	569 604	474 653	83,3303488
Псковская область	525 368	439 984	83,74777299
город Санкт-Петербург	7 580 270	5 974 330	78,8142111
Ненецкий АО	20 571	23 117	112,3766467
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	1 581 155	847 991	53,63111143
Республика Дагестан	207 633	85 575	41,21454682
Республика Ингушетия	37 304	14 824	39,73836586
Кабардино-Балкарская Республика	134 235	55 447	41,30591872
Карачаево-Черкесская Республика	114 634	64 916	56,62892336
Республика Северная Осетия-Алания	198 101	41 483	20,94032842
Чеченская Республика	38 331	29 383	76,65597036
Ставропольский край	850 917	556 363	65,38393286
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	8 990 044	7 413 225	82,46038618
Республика Адыгея	227 129	180 289	79,37735824
Республика Калмыкия	100 265	81 946	81,72941704
Краснодарский край	4 390 797	3 752 698	85,46735365
Астраханская область	577 702	442 862	76,65924646
Волгоградская область	1 245 857	1 004 654	80,63959186
Ростовская область	2 448 294	1 950 776	79,6789928
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	19 274 385	14 541 199	75,44312828
Республика Башкортостан	1 935 279	1 360 065	70,27746387
Республика Марий-Эл	318 526	289 305	90,82618059
Республика Мордовия	445 461	392 299	88,06584639
Республика Татарстан	3 005 104	2 268 354	75,48337761
Удмуртская Республика	731 094	567 081	77,56608589
Чувашская Республика	481 157	402 108	83,57105893
Кировская область	904 811	737 211	81,4767946
Нижегородская область	2 914 890	2 373 192	81,41617694
Оренбургская область	1 048 754	900 583	85,87171062
Пензенская область	690 946	537 241	77,75441207
Пермский край	2 109 749	1 393 984	66,07345234
Самарская область	2 762 915	1 764 786	63,87406055
Саратовская область	1 256 511	978 081	77,84102169
Ульяновская область	669 188	576 909	86,21030264
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	9 133 852	8 178 095	89,53610153
Курганская область	503 312	445 851	88,5834234
Свердловская область	2 423 420	2 887 171	119,1362207
Тюменская область	721 945	609 998	84,49369412
Челябинская область	2 474 435	1 604 039	64,82445488
Ханты-Мансийский АО - Югра	2 352 034	2 010 017	85,45867109
Ямало-Hенецкий АО	658 706	621 019	94,27863113
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	9 897 824	8 086 199	81,69673455
Республика Алтай	87 312	62 047	71,06354224
Республика Бурятия	306 841	192 193	62,63602322
Республика Тыва	49 024	35 424	72,25848564
Республика Хакасия	182 744	135 145	73,95318041
Алтайский край	1 524 613	1 195 416	78,40783202
Красноярский край	1 783 187	1 285 343	72,08122311
Иркутская область	1 248 518	994 075	79,62039794
Кемеровская область	1 488 169	1 453 247	97,65335792
Новосибирская область	1 624 665	1 273 667	78,39566926
Омская область	969 488	687 231	70,8859728
Томская область	327 618	463 557	141,4931414
Забайкальский край	305 645	308 854	101,0499108
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	4 450 575	3 508 706	78,83713902
Республика Саха (Якутия)	633 230	497 452	78,55786997
Приморский край	999 406	782 773	78,32382435
Хабаровский край	1 075 114	876 713	81,54605
Амурская область	626 658	532 061	84,90452528
Камчатский край	258 309	150 975	58,44744086
Магаданская область	133 830	88 678	66,26167526
Сахалинская область	630 129	505 104	80,15882462
Еврейская автономная область	80 442	61 284	76,18408294
Чукотский АО	13 457	13 666	101,553095

 

Приложение Г

 

Таблица 4 - Процент фактического поступления транспортного налога на территории Красноярского края в период с 2007 года по 2011 год, %

	2008	2009	2010	2011
Начислено	1311820	1445549	1473323	4390797
Уплачено	1 001 200	1221186	1332118	3752698
фактическое поступление транспортного налога	76,32144654	84,47904568	90,41588301	85,5