Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием малого бизнеса

Магазин «Терем» (ИП Селезнёва Н.А.) зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНС России №4 по Белгородской области

Расчеты по налогам и сборам производятся в денежной форме. Предприятие уплачивает в полном объёме налоговые платежи по НДС.

В РФ существуют следующие ставки налога на добавленную стоимость.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров;

) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

) отдельных видов продовольственных товаров;

) отдельных видов товаров для детей;

) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

) отдельных видов медицинских товаров.

Во всех остальных случаях налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 18

Сумма налога на добавленную стоимость зачисляется в доход федерального бюджета.

Магазин «Терем» является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ), применяемые предприятием «Терем» и указанные в таблице 3.5:

В таблице 3.5 рассмотрены основные данные по базовой доходности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К₁ и К₂.

Корректирующий коэффициент К₁, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения.

Таблица 3.5

Фактические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
		2010	2011
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая самого ИП	5000	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5000	7500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая Самого ИП	8000	12000
Разносная (развозная) торговля	Количество работников, включая самого ИП	3000	4500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах, не более 150)	1200	1800
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в м2)	700	1000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов	Количество торговых мест	6000	9000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети	Количество торговых мест	6000	9000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов	Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов	4000	6000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50	50
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической рекламы	Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в м2)	-	3000
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы	Площадь информационного поля световых и (или) электронных табло	-	4000

 

А также места расположения внутри населенного пункта, определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком. Приказ Минэкономразвития от 27 октября 2010 г. N 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора К₁ на 2011 год» устанавливает К₁ равным 1,372. В 2012 году К₁ составляет 1,4942.

При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К₂. Корректирующий коэффициент К₂ учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К₂ определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Значения корректирующего коэффициента К₂ устанавливаются на территории Белгородской области на календарный год и рассчитываются по следующей формуле:

 

К2 = Квд х Кмд, (3.1)

 

где:

Квд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента К₂, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта,

Кмд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента К₂, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности.

В таблице 3.6 приведены действующие значения Кмд.

Таблица 3.6

Расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К₂, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности

Место ведения предпринимательской деятельности	Величина расчетной составляющей
Центр населенного пункта, территории вокзалов, аэропортов	1
Территории, прилегающие к центру населенного пункта	0,8
Окраина населенного пункта, иные территории, находящиеся вне границ населенного пункта	0,6

 

В таблице 3.6 была рассмотрена расчетная составляющая корректирующего коэффициента.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. В таблице 3.7 приведены расчетные значения ЕНВД, уплачиваемые магазином «Терем» в 2009-2011 годах.

 

Таблица 3.7

Расчет значения единого налога на вмененный доход магазина «Терем» в 2009-2011 годах

Значения	2009 год	2010 год	2011 год
Базовая доходность в месяц	1200	1800	1800
Площадь торгового зала, кв. м.	29	29	29
Число расчетных месяцев	12	12	6
К1	1	1	1
Квд	0,7	0,7	0,7
Кмд	0,8	0,8	0,8
Величина вмененного дохода, руб.	233856	350784	198544
ИТОГО ЕНВД, руб.	35078	52618	29782

 

В данной таблице 3.7 были рассчитаны основные налоговые платежи предприятия «Терем».

Величина ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% от начисленной суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, имеющие работников, уплачивают взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, а также страховые взносы за работников.

Плательщики ЕНВД - индивидуальные предприниматели суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России уплачивают в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлена в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определятся с учетом ранее уплаченных сумм авансового платежа. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов, что указано в таблице 3.8.

 

Таблица 3.8

Исчисление страховых взносов в 2011 году

База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом	Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 г.р. и женщин с 1957 по 1966 г.р.		Для лиц 1967 г.р. и моложе
	страх. часть	накопит. часть	страх. часть	накопит. часть	страх. часть	накопит. часть
До 100000 руб.	14%	-	12%	2%	10%	4%
От 100001 до 300000 руб.	14000 руб. + 7,9% суммы свыше 100000 руб.	-	12000 руб. + 6,8% суммы свыше 100000 руб.	2000 руб. + 1,1% суммы свыше 100000 руб.	10000 руб. + 5,64% суммы свыше 100000 руб.	4000 руб. + 2,26% суммы свыше 100000 руб.
От 300001 до 600000 руб.	29800 руб. + 3,95% суммы свыше 300000 руб.	-	25600 руб. + 3,39% суммы свыше 300000 руб.	4200 руб. + 0,56% суммы свыше 300000 руб.	21280 руб. + 2,82% суммы свыше 300000 руб.	8520 руб. + 1,13% суммы свыше 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	41650 руб.	-	35770 руб.	5880 руб.	29740 руб.	11910 руб.

 

В данной таблице 3.8. рассмотрели основные размеры и порядок исчисления страховых взносов для предприятий.

В 2010 году заработок сотрудников магазина «Терем» суммарно за год не превышал 100000 руб., в 2011 году - 280000 руб. Сумма страховых взносов за сотрудников магазина «Терем» и общая сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход представлена в таблице 3.10.

Таблица 3.10

Вычисление ЕНВД магазина «Терем» в 2009-2011 гг.

Значения	2009 год	2010 год	2011 год
Сумма страховых взносов, руб.	19523	21202	15708
Уплачиваемый ЕНВД, руб.	17539	31416	14891

 

Подводя итоги раздела, можно сделать выводы, что налоговые платежи занимают незначительную долю, как в выручке предприятия (около 2%), так и в его прибыли (порядка 10%). Предложения по оптимизации налоговых платежей предприятия представлены в следующей главе.