Анализ состава, структуры общей суммы затрат на производство продукции

 

Важным показателем, характеризующим работу всех предприятий, в том числе ИП Дрова 21, является сумма затрат на производство продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние.

В состав затрат на производство и реализацию продукции входят: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды (в фонд социальной защиты населения), амортизация основных средств и нематериальных активов, прочие материальные затраты.

Расчет затрат на производство и реализацию продукции определен исходя из отчетных данных за 2012-2013 годы и приведен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2. Оценка структуры и динамики затрат на производство продукции ИП Дрова 21

Показатель	2012 г.		2013 г.		Отклонение		Темп изменения, %
	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %
Материальные затраты	26 022	53,03	28 366	53,96	2344	0,93	109,01
Расходы на оплату труда	13 690	27,90	14 036	26,70	346	-1,20	102,53
Отчисления на социальные нужды	4 812	9,81	4 934	9,39	122	-0,42	102,53
Амортизация основных средств и нематериальных активов	2 763	5,63	3 308	6,29	545	0,66	119,72
Прочие затраты	1 781	3,63	1 923	3,66	142	0,03	107,97
Всего	49 068	100,00	52 567	100	3498	0,00	107,13
- условно-переменные издержки	33955	69,2	35153	66,87	1197	-2,33	103,53
- условно-постоянные издержки	15113	30,8	18240	51,89	3127	21,09	120,69

 

Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции составила в 2012 году 49068 млн. р., в 2013 году - 52567 млн. р., т.е. выросла на 3498 млн. р.

Наибольший удельный вес в составе затрат на производство и реализацию продукции ИП Дрова 21 занимают материальные затраты, которые составили в 2012 году 53,03%, в 2013 году - 53,96%, что характеризует производство продукции ИП Дрова 21, как материалоемкое.

Темп роста материальных затрат составил в 2013 году относительно 2012 года - 109,01%.

Общая сумма материальных затрат с 2012 года по 2013 год выросла на 2344 млн. р. Рост затрат на производство и реализацию продукции связан с увеличением материальных затрат на 9,01%, с ростом расходов на оплату труда - на 2,53%, с увеличением амортизации на 19,72%. Рост материальных затрат связан с изменением ценового фактора, оплаты труда - с ростом среднегодовой заработной платы.

Расходы на оплату труда выросли на 346 млн. р. и составили в 2013 году 14036 млн. р. Отчисления на социальные затраты выросли на 122 млн. р. и составили в отчетном году на 4934 млн. р.

За 2013 год выросла сумма прочих затрат на 142 млн. р., что стало результатом роста суммы налогов, неналоговых платежей и процентов по полученным ссудам, кредитам и займам.

В составе общих затрат наименьшая доля принадлежит амортизационным отчислениям (2012 год - 5,63%, 2013 год - 6,29%), отчислениям на социальные нужды (2012 год - 3,63%, 2013 год - 3,66%).

Затраты на производство продукции больше чем на 60% состоят из условно-переменных издержек (2012 год - 69,2%, 2013 год - 66,87%). Условно-постоянные издержки занимали в 2012 году 30,8%, в 2013 году 51,89%.

 

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты, на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Анализ затрат на рублю товарной продукции ИП Дрова 21 приведен в таблице 2.3

 

Таблица 2.3. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ИП Дрова 21

Показатель	Года		Изменение
	2012	2013	абсолютное	относительное, %
Прибыль отчетного периода, млн. р.	465	2703	2238	581,29
Объем производства продукции:
в текущих ценах	49122	55893	6771	113,78
в сопоставимых ценах	48140	54138	5998	112,46
Затраты на производство продукции, млн. р.	49 068	52 567	3499	107,13
Затраты на рубль товарной продукции, р./р.	0,999	0,9405	-0,0584	94,153
Прибыль на рубль затрат, р./р.	0,01	0,05	0,04	542,60

Данные таблицы 2.3 позволяют сделать вывод о том, что за анализируемый период сократилась сумма затрат на рубль товарной продукции на 0,0584 р./р., что положительно характеризует производственную деятельность предприятия Прибыль на рубль затрат на производство и реализацию продукции выросла в 2013 году на 0,04 р.

Расчет влияния факторов на изменение затрат на рубль ТП произведем методом цепных подстановок

Зтп₂₀₀₈=49068/49122=0,999 р/р.

Зтп_усл=52567/49122=1,070 р/р.

Зтп₂₀₀₉=52567/55893=0,9405 р/р.

Общее изменение:

,945-0,999=-0,0584 р./р.,

В том числе за счет:

затрат на производство и реализацию продукции

,070-0,999=0,071 р./р.

товарной продукции

,9405-1,070= -0,130 р/р.

Из приведенных данных видно, что увеличению анализируемого показателя способствовал рост суммы затрат на производство продукции. За счет роста товарной продукции анализируемый результативный показатель сократился на 0,327 руб.