Организационно-экономическая характеристика ООО «Эксплуатация систем ЖКХ»

 

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» зарегистрировано ИФНС по Ленинскому району г. Чебоксары 17.02.2006г.

Место нахождения общества: 428003, Чувашская Республика, г.Чебоксары, ул. Энгельса, д. 13.

Предприятие оказывает услуги по установке счетчиков воды и монтажу водомерного узла.

В настоящее время производственная структура многопрофильного жилищно-коммунального хозяйства России включает в себя более 30 видов деятельности, ведущие из которых: жилищное хозяйство, электро-, тепло- и газоснабжение, водоснабжение и канализование сточных вод, гостиничное и банно-прачечное хозяйство, оказание ритуальных услуг, благоустройство.

В системе жилищно-коммунального хозяйства действует более 50 тыс. предприятий, в отрасли занято около 4 млн. человек. Несмотря на рост объемов услуг, работ и продукции, произведенных в отрасли, многие предприятия убыточны. Стоимость основных фондов составила на 01.01.02 г. более 580 млрд. руб. - четвертая часть национального достояния страны. Однако фонды изношены в среднем на 40%, а в отдельных регионах - на 60%, что зачастую приводит к различным аварийным ситуациям. Уровень надежности инженерных коммуникаций в России в 2,5-3 раза ниже, чем в европейских странах. В то же время только на поддержание жилищно-коммунальной сферы государство расходует почти 4% валового внутреннего продукта и до 30% общих расходов бюджета территорий.

В настоящее время в строительном комплексе функционирует более 156 тыс. организаций и предприятий, в том числе 135,5 тыс. строительных организаций; 9,2 тыс. предприятий промышленности строительных материалов и 11,8 тыс. проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций с численностью работников 6,4 млн. человек. Кроме того, 4,8 млн. человек работают в более чем 40 тыс. организаций и предприятий ЖКХ. Таким образом, общая численность работников отрасли сегодня составляет свыше 11 млн. человек.

Финансирование жилищно-коммунального хозяйства в связи со спецификой его функционирования осуществляется прежде всего из бюджетов субъектов Федерации. Это расходы на капитальный ремонт жилого фонда; на покрытие убытков жилищно-эксплутационных организаций, занимающихся обслуживанием жилого фонда; разницы в тарифах на теплоэнергию, отпускаемую для отопления жилых домов; некоторые другие расходы.

Среди множества проблем, требующих решения ходе выполнения жилищно-коммунальной реформы, особое место занимает достоверность и доступность информации, которая создается, используется и распространяется в жилищно-коммунальном хозяйстве (ЖКХ). В первую очередь это сведения о жилищном фонде и жителях, о потреблении энергоресурсов, оперативная информация о текущем состоянии объектов ЖКХ, инженерных коммуникаций.

Успешно решать эту проблему можно только на базе передовых информационных технологий. Информатизация ЖКХ - необходимое звено реформы ЖКХ.

В рамках Федеральной целевой программы "Жилище" (далее ФЦП) на 2002-2010гг., утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации. Основными задачами этой программы являются:

финансовое оздоровление жилищно-коммунальных предприятий путем реструктуризации их задолженности и доведения тарифов до экономически обоснованного уровня, жесткого выдерживания установленных стандартов оплаты услуг населением, перехода от дотирования предприятий и предоставления категориальных льгот к субсидированию малообеспеченных семей, ликвидации перекрестного субсидирования тарифов;

формирование инвестиционной привлекательности предприятий жилищно-коммунальной сферы путем создания эффективных процедур тарифного регулирования жилищно-коммунальных предприятий - естественных локальных монополистов, экономически заинтересовывающей их в сокращении затрат и ресурсов; развитии деятельности по управлению муниципальными объектами коммунальной инфраструктуры с привлечением частного бизнеса на условиях концессионных соглашений;

обеспечение государственной поддержки процесса модернизации жилищно-коммунального комплекса как путем предоставления бюджетных средств, в основном на возвратной основе, так и формирования финансовых инструментов предоставления государственных и муниципальных гарантий по привлекаемым инвестициям.

Подпрограммой определены следующие организационно-управленческие и финансовые механизмы, обеспечивающие эффективную работу предприятий ЖКХ:

Реструктуризация и ликвидация задолженности предприятий ЖКХ;

Обеспечение мер адресной социальной защиты населения с использованием социальных счетов;

Рыночные механизмы функционирования ЖКХ;

Формирование условий для привлечения инвестиций в модернизацию ЖКХ.

Организационная структура общества включает в себя генерального директора, исполнительного директора, инженера 2 категориии и слесарей-сантехников. Среднесписочная численность работников составляет 6 человек.

 

2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ»

 

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» применяет упрощенную систему налогообложения с начала деятельности - 2006 года. Обществом был выбран порядок исчисления налогооблагаемой базы «Доходы-расходы».

Учет хозяйственных операций общество ведет в программе «1С: Бухгалтерия» - конфигурация - упрощенная система налогообложения. Поскольку предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения освобождены от полного ведения бухгалтерского учета, обществом ведется бухгалтерский учет следующих участков работы:

учет основных средств;

учет кассовых операций;

учета денежных средств на расчетном счете;

учет расчетов с подотчетными лицами.

Для целей внутреннего учета обществом ведется учет расчетов с покупателями и поставщиками.

Рассмотрим порядок документально оформления и отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета основных хозяйственных операций ООО «Эксплуатация систем ЖКХ». Общество не составляет учетную политику и имеет минимальный набор операций, которые разносятся согласно плана счетов предприятия (Приложение 1).

Учет основных средств

Нормативной базой по учету основных средств служат: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Закона от 30.06.03 № 86-ФЗ); Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом. Для учета амортизации основных средств используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств. Начисленную сумму амортизации по собственным основным средствам отражают по дебету счета 20 «Основное производство».

При приобретении основных средств в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» составляется Акт приема-передачи основных средств (приложение 2), на основании которого производится ввод в эксплуатацию. Для каждого основного средства заводится Инвентаризационная карточка.

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Например, полезный срок использования помещения установлен в размере 240 месяцев (20 лет), а первоначальная стоимость помещения составила 300 тыс. руб.

При использовании линейного способа начисления амортизации ежегодно должна амортизироваться 1/20 стоимости помещения.

Сначала нужно определить годовую норму амортизации. Для этого первоначальную стоимость помещения примем за 100%.

Годовая норма амортизации составит 5% (100%: 20).

Следовательно, годовая сумма амортизации составит 15 000 руб. (300 000 руб. х 5%). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 1250 руб. (15 000 руб.: 12 мес.).

Ежемесячно в течение 20 лет бухгалтер будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 1250 руб. - начислена амортизация помещения за отчетный месяц.

Учет денежных средств

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) (приложение 3), «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2) (Приложение 4), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3) (Приложение 5), «Кассовая книга» (форма № КО-4) (Приложение 6), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» (форма № КО-5) (Приложение 7).

В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» открыт субсчет: 50-1 «Касса организации». На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Как видно из приложения 8 - оборотно сальдовой ведомости по счету 50 - ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» общество использует наличные для выдачи под авансовый отчет, выплаты заработной платы, сдачи наличных в банк, поступления от покупателей и возврат подотчетных сумм.

Безналичные расчеты осуществляются через банковские операции, наличные расчеты через кассу.

В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» формой расчетов являются платежные поручения. Платежное поручение - это распоряжение владельца счета обслуживающему банку перевести определенную сумму на счет получателя средств. В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции по расчетному счету в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок из лицевого счета (приложение 9) по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (платежные требования, платежные поручения) (приложение 10).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по расчетному счету в «Чувашском ОСБ №8613 г. Чебоксары». Приложение 11 - оборотно-сальдовая ведомость счета 51.

Учет обязательств

Учет текущих обязательств в бухгалтерии ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» осуществляется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др. счетам.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками на ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» осуществляются после отгрузки ими товаров или оказании услуг по ее поручению и применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно в разрезе поставщиков.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представлена в приложении 12. Оприходование поступивших ТМЦ или оказанных услуг бухгалтером производится на основании первичных документов - накладной или акта выполненных работ и счет-фактуры к ним (Приложение 13). Общество не является плательщиком НДС и сумму налога включает в стоимость оприходованных товаров, работ, услуг.

В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» используется оплата труда на основании окладов, начисление производится на основании табеля учета рабочего времени в расчетной ведомости (Приложение 14). Выдача заработной платы производится из кассы на основании платежной ведомости (Приложение 15).

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» имеет право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы, на операции по закупке товаров мелкооптовыми партиями.

Учет по расчетам с подотчетными лицами на исследуемом предприятии ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетное лицо составляет авансовый отчет (Приложение 16) в течение 3 дней со дня выдачи денежных средств.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» подотчетные суммы в основном выдаются на командировочные расходы, на приобретение канцтоваров и на хозяйственные нужды. Срок сдачи авансовых отчетов установлен в течение недели. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 представлена в приложении 17. Как видно из приложения аналитика организована по каждому подотчетному лицу.

Расчеты с покупателями общество ведет в следующем порядке. На основании заключенного договора об оказании услуг выписывается акт выполненных работ, который подписывается обеими сторонами (Приложение 18).

Учет расчетов с покупателями общество ведет на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет ведется в разрезе заказчиков - приложение 19 оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.

Формирование и учет финансовых результатов

Прямые и косвенные затраты на производство продукции относятся сразу на дебет счета 20 «Основное производство». Аналитический учет затрат на производство по счету 20 в разрезе затрат.

При автоматизированном учете регистрами учета являются «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20», (Приложение 20) за определенный период, в которых отражается корреспонденция счета затрат с другими счетами.

Счет 20 закрывают проводкой в конце месяца:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 90 «Продажи».

Таким образом, счет 20 остатка не имеет.

В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» по кредиту счета 90 «Продажи» отражаются доходы, а по дебету - расходы.

Записи по субсчетам 90-1, 90-4, 90-9 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчету 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет (Приложения 21,22).

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Бухгалтерской отчетности общество не составлет, поскольку не обязано этого делать.