Нвуз ано «региональный финансово-экономический институт»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

НВУЗ АНО «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

 

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ»

 

Студентка 2 курса

Сухарева Ольга Николаевна

Курск, 2009 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1.  ПОНЯТИЕ О БЮДЖЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ЕГО ЦЕЛЬ И НАЗНАЧЕНИЕ

1.1 Роль бюджетов и преимущества бюджетирования

    Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции

. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АНТАРЕС»

Краткая характеристика предприятия

Учет денежных средств в ООО «АНТАРЕС»

Учет наличных денежных средств в иностранной валюте

Учет денежных документов

. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «АНТАРЕС»

Планирование притоков денежных средств на предприятии

Планирование оттоков денежных средств на предприятии

Составление бюджета денежных средств в ООО «АНТАРЕС»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

 

Процесс составления бюджетов - один наиболее важнейших аспектов в системе планирования и контроля в управленческом учете, организации операционного цикла и создание целостной и эффективной системы управления. Бюджет денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Практически все организации, за исключением самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность организации по центрам ответственности для получения прибыли. Также и почти все неприбыльные организации составляют бюджеты. В целом, бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого месяца в прогнозируемом периоде, для которого разрабатывается бюджет. Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего или наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что финансовые средства не были использованы с наибольшей возможной эффективностью. Низкий уровень может указывать на то, что предприятие не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли.

Целью данной работы является изучения понятия, целей и назначения бюджета денежных средств предприятия, показать теоретически и практически, как формируется бюджет движения денежных средств на предприятии на примере ООО «Антарес».

Задачи данной работы:

·   Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции

·   Рассмотрение роли бюджетов и преимущества бюджетирования

·   Составление бюджета денежных средств на ООО «Антарес»

·   Краткая характеристика предприятия ООО «Антарес»

·   Учет денежных средств в ООО «Антарес»

·   Планирование притока денежных средств на предприятии

·   Планирование оттоков денежных средств на предприятии

Предмет исследования - ООО «Антарес»

Объект исследования - процесс планирования бюджета денежных средств предприятия.

бюджет денежный наличный валюта

ПОНЯТИЕ О БЮДЖЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ЕГО ЦЕЛЬ И НАЗНАЧЕНИЕ

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Учет денежных документов

 

Учёт поступления и выбытия денежных документов в ООО «Антарес» оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учёта денежных документов.

Аналитический учёт денежных документов в ООО «Антарес» ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчёт по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учёт денежных документов в ООО «Антарес» осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчётного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Планирование притоков денежных средств на предприятии

 

Ответственность по разработке сметы (бюджета) денежных средств на ООО «Антарес» лежит на плановом отделе. Притоки денежных средств планируются по двум направлениям: от текущей деятельности и инвестиционной.

Для составления бюджета денежных средств на предприятии источниками информации являются: бюджет продаж, прогнозный отчёт о прибылях и убытках, бюджет закупки материалов, бюджет трудовых затрат, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет коммерческих расходов, бюджет общехозяйственных расходов.

Бюджет продаж прогнозирует поступление денежных средств от текущей деятельности, эти потоки являются определяющими в структуре сметы. Подготовка бюджета продаж является отправной точкой и наиболее сложным этапом во всём процессе составления общего бюджета в ООО «Антарес».

Это связано с тем, что объём продаж, а значит и выручка от них определяются не столько производственными возможностями, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, часто с большой долей неопределённости.

Объём ремонтных услуг на предприятии определяется на основе анализа объёма заказов, которые необходимо постоянно отслеживать и составлять ежемесячные и ежегодные графики заказов.

Прогнозируемые поступления денежной наличности от продажи продукции и оказания услуг на 2007г. с разбивкой по кварталам, тыс. руб.

 

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Дебиторская задолженность на начало года.	500				500
Поступления от продаж 1 квартала: 80% от продаж в 1 квартале, 17% от продаж в следующем квартале и 3% безнадежных долгов.	23000	150			23150
Поступления от продаж 2 квартала.		23000	500		23500
Поступления от продаж 3 квартала.			21000	563	21563
Поступления от продаж 4квартала.				26000	26000
Поступления от продаж за год.	23500	22150	21500	26563	93713

 

В следующем году в рамках текущей деятельности планируется получение авансов от заказчиков в сумме 26512 тыс. руб., поступление выручки от продажи основных средств в сумме 2780 тыс.руб., получение бюджетных ассигнований в сумме 394 тыс. руб., поступление кредитов в сумме 14215 руб., получение займов в сумме 30000 руб., прочие поступления денежных средств в сумме 169413 тыс. руб.

Приток денежных средств от инвестиционной деятельности в ООО «Антарес» обуславливается продажей станков, машин, оборудования, сооружений и других основных средств. Информация о реализации перечисленных активов берётся из Прогнозного отчёта о прибылях и убытках. Так, на следующий год запланировано реализовать неиспользуемое оборудование на сумму 600т.р. Также к этому притоку относится целевое финансирование данного предприятия из местного бюджета на приобретение нового оборудования в сумме 160000 тыс. руб. Поэтому приток денежных средств от инвестиционной деятельности на ООО «Антарес» на следующий год планируется в сумме 160000 тыс. руб.

 

Планирование оттоков денежных средств на предприятии

 

Основными статьями оттока денежных средств на предприятии ООО «Антарес» по производственному направлению являются;

общехозяйственные расходы;

эксплуатационные расходы;

общепроизводственные расходы;

налоги и сборы;

выплаты заработной платы и начислений с фонда оплаты труда;

выплата по закупаемым материалам, запасным частям к электровозам, горюче - смазочным материалам и т.д.

Данные о расходовании денежных средств на приобретение материалов. В этом бюджете определяются сроки закупки и количество материалов и запасных частей, горюче - смазочных материалов, которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет закупки материалов. В таблице приведён сокращённый вариант бюджета закупок материалов на ООО «Антарес».

 

БЮДЖЕТ ЗАКУПКИ МАТЕРИАЛОВ НА 2007 год тыс. руб.

Наименование материалов	1 кв.	2 кв.	3кв.	4кв.	Всего за год
Горюче-смазочные материалы	5000	4000	4000	5000	18000
Запасные части	6600	7351	5258	6929	26138
Прочие материалы	2000	1500	1000	2000	6500
Итого	13600	12851	10258	13929	50638

 

Информация о затратах труда в денежном выражении берётся из бюджета трудовых затрат (таблиц). Определение требуемого фонда оплаты труда является наиболее труднопрогнозируемым направлением, так как довольно частое явление - задержка выплаты заработной платы, или повышение заработной платы в связи с инфляцией. Отчисления в государственные внебюджетные фонды планируются в размере 35,8% от фонда оплаты труда.

 

БЮДЖЕТ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ НА 2007 год, тыс. руб.

Наименование показателей	1 кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Итого за год
Отчисления в государственные фонды	3687	4117	7776	3849	19429
Фонд оплаты труда	10300	11500	21721	10750	54271
Итого	13987	15617	29497	14599	73700

 

В рамках текущей деятельности на ООО «Антарес» на следующий год планируется также отток денежных средств по следующим направлениям на выдачу авансов поставщикам - 34432 тыс. руб., на расчёты с бюджетом по налогам и сборам - 34432 тыс. руб., на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам - 2069 тыс. руб., на прочие выплаты (например, выплаты из прибыли) - 683 тыс. руб.

Планируемый денежный отток по текущей деятельности 199018 тыс. руб.

Операции, с которыми связан отток денежных средств на ООО «Антарес» по инвестиционной деятельности:

- покупка нематериальных активов;

покупка станков, машин, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

инвестиции в акции или долговые обязательства других предприятий.

На следующий год на данном предприятии запланированы следующие операции в направлении инвестиционной деятельности:

.   Приобретение оборудования - 70000 тыс. руб.

.   Приобретение транспортных средств - 7037 тыс. руб.

.   Приобретение машин - 7230 тыс. руб.

. Оплата долевого участия в строительстве - 21720 тыс. руб.;

Общее выбытие денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности на следующий год на предприятии запланировано в сумме 13340 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении работы можно сделать следующие выводы и подытожить результаты проведенного исследования на тему бюджета денежных средств.

Бюджетирование - это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов (смет) и экономических показателей, позволяющих определить вклад каждого подразделения и каждого менеджера в достижение общих целей.

Задача финансового планирования, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления организацией. В зависимости от стратегических и тактических целей организации зависят и цели бюджетирования.

Бюджет разрабатывается поэтапно, что позволяет строить ежемесячные планы доходов и расходов. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей. Учитывая принципы построения, области, которую охватывает бюджет и срока его действия различают несколько типов бюджетов в управленческом учете.

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

Искусство управления денежными потоками состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию - это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Предприятие должно обладать необходимой суммой для решения первоочередных задач. Наличие больших неиспользованных остатков на протяжении длительного периода говорят о неправильном распределении оборотного капитала.

Несбалансированность денежных потоков приводит к увеличению или уменьшению остатков денежной наличности. Эти потоки необходимо планировать, для чего и составляется смета (бюджет) денежных средств. В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет уже завершены. Бюджет денежных средств трансформирует доходы и расходы, облегчая тем самым финансовое планирование и формируя данные для подготовки прогнозных и финансовых отчетов.

Смета (бюджет) денежных средств отражает конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого его разрабатывают. В случае прогноза на протяжении длительного времени положительного остатка, следует предусмотреть эффективное, выгодное использование этих средств. В случае недостатка денежной наличности следует привлечь заемные средства.

Процесс планирования предполагает обязательное существование механизма обратной связи, который бы позволял обновлять и изменять прогноз в свете новой информации и/или нового восприятия ситуации. Менеджер должен понимать, что этот процесс сам по себе является важнейшим аспектом краткосрочного управления движением денежных средств. Окончательный план не может быть догмой. Он служит только для выбора направления действий и подлежит постоянному пересмотру.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования - М: Финансы и статистика, 2003

. Бочаров В.В., Коммерческое бюджетирование - СПБ.: Питер, 2003

3. Адамов Н.А., Тилов А.А. / Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство: 2007Г.

. Виталкова А.П., Миллер, Д.П. /Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006.

. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. -М.: “Результат и качество”, 2007.

. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета. - М. - ИД-ФБК-ПРЕСС, 2006.

. Слуцкий М.Л. Управленческий анализ - СПб.: Питер, 2002г.

. Вахрушина М.А. Бухгалтерский Управленческий Учет: Учебник. - 6-е издание, исправленное, 2007.

. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С. Красова. -М.: Омега-Л, 2007.

. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств / Бухгалтерский учет №1, 1999г.

. Максютов А.А. Бизнес-план предприятия: финансовый бюджет М.: «Издательство ПРИОР», 2002г.

. Пошигорева Г.И., Савченко Щ.С. Системы управленческого учета и анализа. - СПб.: Питер,2002г.

. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005

. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие/ Бороненкова С.А. - М: Финансы и статистика,2002г.

. Яблукова Р.З., Финансовый менеджмент. Учебное пособие - М: Лига, 2006

16. Аньшин В.М., Царьков И.Н., Яковлева А.Ю. Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития. -М.: Дело, 2005.

17.Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. / под редакцией М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

НВУЗ АНО «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

 

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ»

 

Студентка 2 курса

Сухарева Ольга Николаевна

Курск, 2009 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1.  ПОНЯТИЕ О БЮДЖЕТЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ЕГО ЦЕЛЬ И НАЗНАЧЕНИЕ

1.1 Роль бюджетов и преимущества бюджетирования

    Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции

. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АНТАРЕС»

Краткая характеристика предприятия

Учет денежных средств в ООО «АНТАРЕС»

Учет наличных денежных средств в иностранной валюте

Учет денежных документов

. ПРОЦЕСС РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «АНТАРЕС»

Планирование притоков денежных средств на предприятии

Планирование оттоков денежных средств на предприятии

Составление бюджета денежных средств в ООО «АНТАРЕС»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

 

Процесс составления бюджетов - один наиболее важнейших аспектов в системе планирования и контроля в управленческом учете, организации операционного цикла и создание целостной и эффективной системы управления. Бюджет денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Практически все организации, за исключением самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность организации по центрам ответственности для получения прибыли. Также и почти все неприбыльные организации составляют бюджеты. В целом, бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого месяца в прогнозируемом периоде, для которого разрабатывается бюджет. Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего или наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что финансовые средства не были использованы с наибольшей возможной эффективностью. Низкий уровень может указывать на то, что предприятие не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли.

Целью данной работы является изучения понятия, целей и назначения бюджета денежных средств предприятия, показать теоретически и практически, как формируется бюджет движения денежных средств на предприятии на примере ООО «Антарес».

Задачи данной работы:

·   Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции

·   Рассмотрение роли бюджетов и преимущества бюджетирования

·   Составление бюджета денежных средств на ООО «Антарес»

·   Краткая характеристика предприятия ООО «Антарес»

·   Учет денежных средств в ООО «Антарес»

·   Планирование притока денежных средств на предприятии

·   Планирование оттоков денежных средств на предприятии

Предмет исследования - ООО «Антарес»

Объект исследования - процесс планирования бюджета денежных средств предприятия.

бюджет денежный наличный валюта