Основной этап аудиторской проверки доходов и финансовых результатов деятельности банка

 

Выполнение аудиторских процедур по существу

При проведении аудиторской проверки была изучена система бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля.

При тестировании системы внутреннего контроля было уделено внимание следующим вопросам:

) соблюдение требований законодательства и нормативных актов России, стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних положений, действующих в кредитной организации, в том числе при выполнении персоналом своих служебных обязанностей;

) разграничение полномочий сотрудников банка при принятии решений, затрагивающих интересы менеджеров банка, его собственников и клиентов;

) выявлению недостатков и нарушений в деятельности банка и разработка рекомендаций и указаний по их устранению;

) обеспечение сохранности активов;

Аудиторской организацией аудиторская проверка осуществлялась на основании бланков-опросников, в которых рассматривались основные вопросы, отражались выявленные несоответствия

Как показали результаты, при проверке были выявлены нарушения при формировании доходов, в результате чего была искажен финансовый результат и налогооблагаемая прибыль.

Принимая во внимание результаты расчета уровня существенности, выявленные нарушения существенно не искажают финансовый результат и в результате показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности можно считать достоверными.

Аудиторское заключение, содержащее мнение аудитора, не содержит оговорок, в виду того, что существенных искажений отчетности в ходе проведения аудиторской проверки не выявлено.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности за период с 01 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г.

Акционерам ОАО КБ «ЮНИКОРБАНК»

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сведения об аудируемом лице:

 

Наименование организации	ОАО КБ «ЮНИКОРБАНК»
Государственный регистрационный номер	№3233 от 05.03.2001 г., зарегистрирован в Центральном банке РФ; №1027744002938 от 14.10.2001 зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №55 по г. Москве
Место нахождения	Местонахождение (адрес) Банка: 129515, г. Москва, ул. 1-я Останкинская, д. 26.
Лицензия на осуществление деятельности	Генеральная лицензия Банка России №2586 от 28.01.2013

 

Сведении об аудиторе

Наименование организации	Закрытое акционерное общество группа «Развитие бизнес систем»
Государственный регистрационный номер	№1027739154330
Место нахождения	Российская Федерация, 104045, г. Москва, ул. Сущевский вал, д. 5 стр. 3
Членство в аккредитованных профессиональных объединениях	Корпоративный член Гильдии аудиторов региональных институтов профессиональных бухгалтеров
Номер в реестре саморегулируемой организации аудиторов	№10204023936

 

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ОАО КБ «ЮНИКОРБАНК» за период с 01 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г.:

Форма №0409806 Бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

Форма №0409807 Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

Форма №0409814 Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма);

Форма №0409808 Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма);

Фора №0409813 Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма);

Пояснительная записка

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Данная отчетность подготовлена Исполнительным органом ОАО КБ «ЮНИКОРБАНК» в соответствии с нормами установленными:

. Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

. Положением ЦБР «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях»

. Указаниями ЦБР «О порядке составления кредитными организациями годового отчета»

. Указаниями ЦБР «Об опубликовании и представлении информации о деятельности кредитных организаций и банковских (консолидированных) групп»

Годовую отчетность ОАО КБ «ЮНИКОРБАНК» следует рассматривать в указанной совокупности форм и пояснительной записки.

Исполнительный орган ОАО КБ «ЮНИКОРБАНК» несет ответственности за составление и достоверность данной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Ответственность аудитора

Ответственность аудитора заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного им аудита. Аудит проводился в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

В процессе аудита проводились аудиторские процедуры, которые направлялись на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней этой информации. Выбор аудиторских процедур явился предметом суждения Аудитора, которое основывалось на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий, а также ошибок. В процессе оценки данного риска Аудитором рассмотрена система внутреннего контроля, которая обеспечивает составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур.

Аудит также включал анализ применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

Аудитор полагает, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Заключение

 

По итогам работы можно сделать следующие выводы.

Прибыль коммерческого банка является финансовым результатом деятельности банка, который представляет собой разницу между полученными доходами и имевшими в отчетном периоде расходами.

Финансовый результат по итогам деятельности может выводится как ежемесячно, так и ежеквартально, окончательно финансовый результат определяется по итогам финансового года.

В вопросах распределения своей чистой прибыли банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью.

Порядок использования прибыли и формирования фондов закрепляется учредительными документами кредитной организации, а также нормативными документами Банка России [25, c. 245]

При проведении аудита осуществлено ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью банка. В результате рассмотрения основных финансовых показателей установлено, что коммерческий банк имел динамику снижения доходов, особенно процентных, являющимися для банка ключевым источником доходов. В результате чего произошло снижение балансовой прибыли, произошло снижение собственного капитала.

При проведении аудита доходов произведено планирование, на этапе которого был рассчитан уровень существенности, определен аудиторский риск.

При проведении процедур по существу рассмотрены первичные документы банка на основании которых в бухгалтерском учете отражаются доходы от операций.

Результаты аудиторской проверки показали, что в банке имели место факты несвоевременного отражения хозяйственных операций (начисление процентов по кредитным договорам с клиентами), в результате чего была занижена сумма доходов за 2012 год на 1654 тыс. руб. Однако, данная сумма ниже уровня существенности, поэтому сделан вывод, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Для усиления системы внутреннего контроля необходимо внедрение процессов, которые позволяли бы контролировать своевременное отражение операций на счетах бухгалтерского учета.

По результатам аудиторской проверки было составлено аудиторское заключение, содержащее мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

доход банк аудиторский риск

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // СПС «Консультант-плюс»

2. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 30.09.2013) «О банках и банковской деятельности» // СПС «Консультант-плюс»

.   Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «Об аудиторской деятельности» // СПС «Консультант-плюс»

.   Федеральный закон от 04.05.2011 №99-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О лицензировании отдельных видов деятельности // СПС «Консультант-плюс».

.   Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 16.07.2012 №385-П) (ред. от 26.09.2012) // СПС «Консультант-плюс».

.   Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 №696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // СПС «Консультант-плюс».

.   ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формировании мнения о ее достоверности», утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.2010 №46н // СПС «Консультант-плюс».

.   ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства», утв. Приказом Минфина РФ от 17.08.2011 №90 н // СПС «Консультант-плюс».

9. Абрамова, Н.Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2012. №6.

10. Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2012.

11. Банк. В.Р., Семенов, С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2012.

.   Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М., 2010. - 156 с.

13. Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. - М.: Экономист, 2012. - 751 с.

. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 667 с.

15. Букато В.И., Головин Ю.В. Банки и банковские операции в России. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 367 с.

.   Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроливецкой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 200 с.

.   Белоглазова Г.Н. Аудит банков / Г.Н. Белоглазова и др. М.: Финансы и статистика, 2011.

.   Богданова Н. // Методика аудита отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерия и банки 2011 г. №1, стр. 33-40.

.   Изотова Л. // Аудит обязательный и по собственному желанию // Расчет 2010 г. №2, стр. 74-75.

.   Климович В.П. Основы банковского аудита. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2013. - 192 с.

.   Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2011.

.   Масленченков Ю.С. Банковское дело: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2011. - 399 с.

.   Мамонова И.Д. Банковский аудит / И.Д. Мамонова и др. М.: Финансы и статистика, 2012.

.   Попова Г. // Уровень существенности в аудите // Бухгалтерия и банки 2013 г. №1, стр. 41

.   Сидоренко С.Ю. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Курс лекций. - Ч. 3, Темы 8-11. - Новосибирск: Изд-во СИФБД, 2013. - 77 с.

.   Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2010 г.

.   Тихомиров Е.В. Банковский аудит: Учебное пособие.-СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. - 66.

.   Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2011.