Организация учета денежных средств на предприятии

 

Организация бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно Федерального закона "О бухгалтерском учете". Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ЗАО «Ферреро Руссия», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несет руководитель организации. В ЗАО «Ферреро Руссия» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. В таблице 6 представлена структура бухгалтерского аппарата ЗАО «Ферреро Руссия»:

Структура бухгалтерского аппарата в ЗАО «Ферреро Руссия»

 

Таблица 6

Должность	Функции
Главный бухгалтер	Отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии. Составление финансовой отчетности.
Заместитель гл. бухгалтера	Расчет заработной платы, учет расчетов с работниками ЗАО «Ферреро Руссия» Учет поступления и расходования основных средств и материальных ценностей, их хранение и использование, расчеты с поставщиками и покупателями.
Бухгалтер - кассир	Ведение кассовых и банковских операции

 

Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или отпуск товароматериальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются главным бухгалтером.

Заместитель гл. бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию компании, учет расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств, начисление амортизации и др.

Бухгалтер-кассир - получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналу-ордеру, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета.

Административно-хозяйственный отдел, состоящий из начальника отдела и уборщиц, контролирует беспрерывное обеспечение сотрудников необходимыми канцтоварами и всеми необходимыми расходными материалами необходимые для бесперебойной работы сотрудников Компании. Начальник административно-хозяйственного отдела совмещает в себе должность системного администратора.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения. От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит понимание работником своих функций, что в дальнейшем позволит избежать конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять непривычные им функции.

Для полного представления результатов деятельности ЗАО «Ферреро Руссия» составлена таблица 7 на основании Отчета о прибылях и убытках за три отчетных года.

Технико-экономические показатели за 2011-2013гг.

 

Таблица 7

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонение (+,-)
				2013/2011гг	2013/2012гг
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	5887	5507	46820	40933	41313
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	5867	5274	34329	28462	29055
Валовая прибыль, тыс. руб.	20	233	12491	12471	12258
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	20	233	12491	12471	12258
Прочие доходы, тыс. руб.	-	115	422	422	307
Прочие расходы, тыс. руб.	(43)	(438)	(102)	59	336
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	200	73	12876	12676	12803
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	152	(84)	9786	9634	9702

 

Проанализировав технико-экономические показатели ЗАО «Ферреро Руссия» за 2011-2013 года видно, что выручка от продажи продукции увеличилась на 40933 тыс. руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2013 год, организацией получена чистая прибыль в размере 9786 тыс, руб. Соответственно возросла валовая прибыль в 2013г. по сравнению с 2011г. на 12471 тыс, руб. и также увеличилась по сравнению с 2012г. на 12258 тыс. руб. Себестоимость в 2013г. по сравнению с 2012г. возросла на 28462 тыс, руб., а по сравнению с 2013г. - на 29055 тыс. руб.

Инвентаризация денежных средств. Статья 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» рассматривает проведение инвентаризации имущества и обязательств организации как одно из обязательных условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Инвентаризация - как элемент метода бухгалтерского учета, позволяет реализовать основную задачу учета: обеспечение контроля над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации в соответствии с утвержденными нормами и сметами. Под инвентаризацией понимают определенную последовательность практических действий по проверке на месте фактического наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации и соответствия их учетным данным с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49

Согласно учетной политике ЗАО «Ферреро Руссия» инвентаризация денежных средств на расчетном и специальном счетах проводится 1 раз в год до 31 января следующего года за отчетным. Проверка фактического наличия денежных средств на счете ЗАО «Ферреро Руссия» производится при обязательном участии работника бухгалтерии.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии ЗАО «Ферреро Руссия» с данными выписок банков. Так ежегодно ЗАО «Ферреро Руссия» сверяет остатки на своих счетах, подписывая акт подтверждения остатков.

В ЗАО «Ферреро Руссия» методология учета инвентаризации денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках и отражение ее результатов в учете организации не нарушается.

На ЗАО «Ферреро Руссия» приказом руководителя № 131 от 09.01.2013г. установлена следующая периодичность проведения обязательной инвентаризации денежных средств:

По денежным средствам в кассе - ежемесячно;

По денежным документам в кассе - ежемесячно;

По денежным средствам на расчетном счете - перед составлением годового бухгалтерского отчета;

По переводам в пути - перед составлением годового бухгалтерского отчета.

Инвентаризационная комиссия включает в себя: финансовый директор, главный бухгалтер, бухгалтер.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

По результатам проверки составляется следующие документы:

ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств";

ИНВ-16 "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности".

На недостающую сумму денежных средств в кассе делаются следующие записи:

Дебет 94 Кредит 50 - 100 руб.

Излишки приходуются проводкой: Дебет 50 Кредит 91

Если при недостаче выявлено виновное лицо, то недостача взыскивается с него, при этом делают записи:

Дт 73 Кт 94 - 100 руб.

Дт 70, 50 Кт 73 - 100 руб.

В случае невыявления виннового лица, недостача покрывается за счет прибыли предприятия: Дт 94 Кт 91 - 100 руб.

В ходе ревизии производится также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров.