Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

Нормативное регулирование учета денежных средств

Основные понятия, формы расчетов денежными средствами

Документальное оформление и инвентаризация денежных средств

Глава 2. Организация учета денежных средств на предприятии

. Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО «Ферреро Руссия»

. Организация учета денежных средств на предприятии ЗАО «Ферреро Руссия»

Глава 3. Совершенствование учета денежных средств

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

Актуальность исследования заключается в том, что на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных, на валютных, специальных и других счетах.

Денежные средства играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет особое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Перечисленные аспекты обусловили актуальность данной работы.

Целью данной курсовой работы является исследование учета денежных средств.

Объектом исследования является ЗАО «Ферреро Руссия».

Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:

рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;

изучить основные понятия, формы и виды денежных средств;

изучить документальное оформление, сопровождающее учет денежных средств, и инвентаризацию (ревизию) кассы;

представить учет денежных средств на предприятии.

 

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

Основные понятия, формы расчетов денежными средствами

 

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечивать выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Денежные средства входят в состав оборотных активов организации.

Денежные средства - это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. В самом деле, если ликвидность любого актива определяется его способностью быть обмененным на деньги, то отсюда следует, что сами деньги ликвидны по определению [11,с.120]. Отсюда и значение коэффициента ликвидности принимается за единицу, а по всем остальным активам ликвидность определяется как доля этих активов, способная быть проданной. В бухгалтерском учете реализуются все пять функций, которые выполняют деньги в жизни: мера стоимости проявляется через оценку всех активов, кроме самих денег, средство обращения и средство платежа проявляются как учет их движения, средство накопления - как хранение, и, наконец, функция мировых находит выражение в учете валютных операций.

Денежными средствами признаются: остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства). В этом определении необходимо выделить следующие ключевые понятия: денежные средства; остатки на банковских счетах; денежные знаки, хранимые самостоятельно, и приравненные к ним знаки.

Денежные средства (активы) организации включают в себя: наличные денежные знаки в кассе; денежные средства на расчётном счёте и иных счетах в банке; иностранная валюта; денежные документы; переводы в пути.

Под иностранной валютой понимают денежные знаки, являющиеся законными платёжными средствами в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также средства на банковских счетах в денежных единицах иностранных государств и в международных денежных или расчётных единицах.

Кроме того, существует такое понятие, как денежные документы. Денежные документы это: марки государственной пошлины, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные, но не выданные авиабилеты, оплаченные путёвки в дома отдыха и санаторий. Акционерные общества учитывают в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Переводы в пути - денежные средства (торговая выручка и т.п.), внесённые в кассы банков, инкассаторам, в объединённые кассы при организациях, в кассы отделений связи и прочее для зачисления на расчётный или иные счета организации, но ещё не зачисленные по назначению [12].

Физической формой воплощения денежных средств являются наличные денежные знаки: бумажные (билеты) и металлические (монеты). Форма и порядок их производства устанавливаются, регулируются и контролируются государством. Записи по банковским счетам, часто представленные электронными записями, следует признать самой современной формой денег.

В отличие от всех остальных активов денежные средства имеют только один вид оценки - номинальную, или нарицательную стоимость, которая указана на денежном знаке или числится по банковскому счету и не зависит от ценности самого носителя: бумаги, металла, памяти ЭВМ. Если стоимость денежного знака начинает отличаться от его номинальной стоимости (драгоценные и редкие монеты, редкие купюры), то он или перестает использоваться в качестве денег и отражается как драгоценный металл, товар по покупной или чаще по текущей стоимости, или продолжает отражаться в учете как деньги, но в последнем случае по номинальной стоимости.

Особые правила предъявляются к операциям как с наличными деньгами, так и с безналичными средствами. Государство определяет правила расчетов, документооборота, оформляющего движение денежных средств, порядок их хранения вплоть до предъявления специальных требований к помещениям, где хранятся деньги, и замкам на них, контроля, материальной ответственности и отчетности. Причем эти требования распространяются не только на государственные предприятия, а обязательны для всех участников хозяйственного оборота [13,с. 123].

В рыночной экономике за все приобретенное со стороны предприятию следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения кредитные учреждения (обычно банки) открывают расчетные и другие необходимые света. В Плане счетов и в других нормативных документах используется понятие «кредитная организация» (банки и небанковские организации, получившие лицензию ЦБ РФ на проведение отельных банковских операций).

Проведение расчетно-кассовых операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк контролирует предприятия в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятия с государственным бюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т. п.

Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов в связи с ограничениями по суммам сделок, осуществляемых юридическими лицами, а также с лимитированием кассовых остатков. При помощи этой формы производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие от них материальные ценности или с покупателями за отгруженную или отпущенную им продукцию, выполненные работы и услуги, но также расчеты с бюджетом, по налогам, с различного рода дебиторами и кредиторами, со своим отраслевым органом управления, трестом внутриведомственные расчеты), дочерним и маточным предприятием, с профсоюзной организацией там, где выплаты заработной платы производятся через сберегательные банки, и целый ряд других расчетов.

Денежная наличность предприятия, находящаяся в банке, в сущности, должна рассматриваться как дебиторская задолженность банка. А если это так, то сама ликвидность остатков средств на банковских счетах, как дебиторской задолженности банка, зависит от надежности последнего и от договора с ним: совершенно очевидно, что долгосрочные депозиты значительно менее ликвидны, чем остатки средств по текущему счету.

Отсюда следует вывод большой важности: хотя денежные средства и служат мерой ликвидности других активов, их собственная ликвидность не может быть признана абсолютной.

Хранение денег в банке связано с определенным риском, так как банк может прекратить платежи и деньги полностью или частично могут быть потеряны, поэтому часть денежных средств хранится в самой организации.

Денежные знаки, хранимые в самой организации, представляют собой ее кассовые остатки. Тут также возникают ограничения ликвидности, связанные с признаками платежеспособности: повреждение купюр может привести к утрате ими стоимости, а также правила матичного оборота, например имитирование максимальной суммы расчетов наличными между юридическими лицами, ограничения на их хранение и т. п.

Хранение денег на самом предприятии связано с потерей доходов, в виде начисляемых процентов и риском лишиться денег вследствие хищений, совершаемых как собственными сотрудниками, так и сторонними лицами Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда (на предприятиях, не перешедших на выплату заработной платы через сберегательные банки), подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассы. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи [15]:

своевременное и правильное производство необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций.

соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Для учёта денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Все они активны по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов. Оборот по кредиту означает уменьшение денежных средств, использование их по назначению.

 

1.3 Документальное оформление и инвентаризация денежных средств

 

Учет кассовых операций и денежных документов. Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

оформление первичных документов по приходу и расходу;

регистрация первичных документов в журнале регистрации;

записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Унифицированные формы по учету кассовых операций

 

Таблица 1

Номер унифицированной формы	Наименование формы	Порядок применения
КО-1	Приходный кассовый ордер	Для оформления поступления наличных денег в кассу организации
КО-2	Расходный кассовый ордер	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов
КО-4	Кассовая книга	Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе
КО-5	Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям

 

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Заполнение приходного кассового ордера

 

Таблица 2

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата получения денег
Дебет	Счет 50
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в кредит которого относится поступившая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Сумма	Сумма поступивших денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Принято от	ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги
Основание	Содержание операции по поступлению денег (например: "поступила выручка от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.)
Сумма	Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС")
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.)

 

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Заполнение расходного кассового ордера

 

Таблица 3

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам
Корреспондирующий счет	Счет в дебет которого относится выдаваемая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Кредит	Счет 50
Сумма	Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами)
Код целевого назначения	Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Выдать	ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги
Основание	Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк" и т.д.)
Сумма	Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость и т.д.)
Получил	Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место прочеркивается
По	Реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя денег

 

Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.

В случае, если в организации имеется несколько касс, старший кассир (главный бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам.

Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером.

В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере), она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Заполнение кассовой книги

 

Таблица 4

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано	ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег
Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

 

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

Инвентаризация кассы. В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины проводится инвентаризация кассы. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно «Положению о бухгалтерском учете и отчетности» не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй - у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

Учет операций по различным банковским счетам. Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.) Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93 (с изменениями 20/2003);

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках»;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Организации ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из своих счетов с приложением копий документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

 

Заключение

 

В данной курсовой работе был исследован учет денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходывания денежных средств, правильностью списания денежных средств, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.

Ведение бухгалтерского учета в ЗАО «Ферреро Руссия» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет осуществляется также в соответствии с принятой учетной политикой.

Учет денежных средств в ЗАО «Ферреро Руссия» обеспечивает контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективность использования собственных и заемных денежных средств, сохранность денежной наличности и документов в кассе.

Таким образом, при соблюдении изложенных рекомендаций к ведению бухгалтерского учета денежных средств ЗАО «Ферреро Руссия» будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изм. от 2 июля 2013 г.).

2. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября 2003 г.).

.   «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» от 29 июля 1998 года №34н (с изм. и доп. от 24 декабря 2010 г.).

.   Положение о бухгалтерском учете (ПБУ 3/2006) «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 24 декабря 2010 г.

.   Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.).

.   Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 31 октября 2002 г.).

.   Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2008.

.   Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М, 2008.

.   Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М., Проспект, 2007

.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - учеб. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Содержание

 

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств

Нормативное регулирование учета денежных средств

Основные понятия, формы расчетов денежными средствами

Документальное оформление и инвентаризация денежных средств

Глава 2. Организация учета денежных средств на предприятии

. Краткая экономическая характеристика предприятия ЗАО «Ферреро Руссия»

. Организация учета денежных средств на предприятии ЗАО «Ферреро Руссия»

Глава 3. Совершенствование учета денежных средств

Заключение

Список литературы

 

Введение

 

Актуальность исследования заключается в том, что на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных, на валютных, специальных и других счетах.

Денежные средства играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет особое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).