Глава 3. Совершенствование учета денежных средств на предприятии

 

Эффективная деятельность предприятия в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля. В качестве дополнительного критерия благополучия (неблагополучия) финансового положения следует назвать состояние бухгалтерского учета. Опыт показывает, что предприятия, деятельность в которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением, небрежностью и запутанностью учета и др.), в большей степени сталкиваются с финансовыми трудностями, имеют меньшую свободу маневра именно из-за отсутствия адекватной информации у лиц, принимающих управленческие решения.

В результате проведенного исследования существенных ошибок выявлено не было. Единственным крупным недостатком является то, что бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме, это значительно усложняет ведение учета.

Что бы уменьшить значительную часть недостатков ведения бухгалтерского учета, применяют автоматизированную форму учета. В настоящее время существуют множество фирм, выпускающих компьютеры. Предприятия могут выбирать ЭВМ любой фирмы, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диски); на их основе создаются автоматизированные рабочие мета бухгалтера.

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

высокую точность учетных данных;

оперативность данных учета;

повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;

увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

На основе рекомендуемых форм предприятия могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы регистрации и обработки при соблюдении общих методологических принципов, а так же технологии обработки учетной информации.

Для ведения бухгалтерского учета на компьютере создают специальные компьютерные программы (складского учета, учета операций на банковских счетах др.). Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика - первый и определяющий этап автоматизации бухгалтерского учета. Для этого пользователь должен хорошо разбираться в классификации бухгалтерских программ.

Для применения условно выделяют следующие типы программ: минибухгалтерия (малые предприятия), комплексный учет, сетевые системы бухгалтерского учета (крупные предприятия).

Бухгалтерский учет, как правило, является многофункциональным, в связи, с чем необходимо его деление на взаимосвязанные участки учета. Некоторые из них специфичны именно для строительства и т.д. Кроме того, учет каждой организации имеет свои индивидуальные особенности. Это определяет необходимость адаптации доработки практически любой системы к специфике учета. Только комплексные сетевые системы бухгалтерского учета отвечают этим требованиям.

 

Заключение

 

В данной курсовой работе был исследован учет денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.

В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходывания денежных средств, правильностью списания денежных средств, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

При ведении расчетов с подотчетными лицами бухгалтер не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя предприятия и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть разрешительный документ (приказ о командировке, служебная записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.

Ведение бухгалтерского учета в ЗАО «Ферреро Руссия» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет осуществляется также в соответствии с принятой учетной политикой.

Учет денежных средств в ЗАО «Ферреро Руссия» обеспечивает контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективность использования собственных и заемных денежных средств, сохранность денежной наличности и документов в кассе.

Таким образом, при соблюдении изложенных рекомендаций к ведению бухгалтерского учета денежных средств ЗАО «Ферреро Руссия» будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

 

Список литературы

 

1. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изм. от 2 июля 2013 г.).

2. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября 2003 г.).

.   «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» от 29 июля 1998 года №34н (с изм. и доп. от 24 декабря 2010 г.).

.   Положение о бухгалтерском учете (ПБУ 3/2006) «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 24 декабря 2010 г.

.   Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.).

.   Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 31 октября 2002 г.).

.   Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2008.

.   Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М, 2008.

.   Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. Учебник. М., Проспект, 2007

.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - учеб. - М.: ИНФРА-М, 2009.