Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери

 

Счета: № 441, № 460 "Кредиты и средства, предоставленные Минфину России"

№ 442, № 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

№ 443, № 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"

№ 444, № 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

№ 445, № 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"

№ 446, № 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

№ 447, № 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

№ 448, № 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

№ 449, № 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

№ 450, № 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

№ 451, № 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"

№ 452, № 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"

№ 453, № 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"

№ 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям"

№ 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"

№ 456, № 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

№ 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"

Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:

-  Минфину России;

-  финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

-  государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

-  внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

-  финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

-  коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

-  некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

-  финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

-  коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

-  некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

-  негосударственным финансовым организациям;

-  негосударственным коммерческим организациям;

-  негосударственным некоммерческим организациям;

-  физическим лицам - индивидуальным предпринимателям;

-  физическим лицам;

-  юридическим лицам - нерезидентам;

-  физическим лицам - нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам.

По дебету счетов отражаются:

-  суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

-  суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

-  суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами;

-  суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

-  суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Для учета резервов на возможные потери по ссудам используются счета:

Счет 45415 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям).

Счет 45515 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам).

Счет 45715 "Резервы на возможные потери" (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам).

Счет № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам". Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет 45918 "Резервы на возможные потери" (Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам).

 

Таблица 2

Проводки по учету резервов, созданных на возможные потери по ссудам.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Создан (доначислен) резерв по предоставленным межбанковским кредитам	70606 (А)	32015 (П) 32115 (П)
В учете отражено создание (доначисление резерва по кредитам, предоставленным юридическим лицам	70606 (А)	45215 (П) 45615 (П)
Создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам	70606 (А)	45415 (П) 45515 (П) 45715 (П)
В учете отражено списание (уменьшение ранее созданного резерва при возврате межбанковского кредита	32015 (П) 32115 (П)	70107 (П)
Списан (уменьшен) ранее созданный резерв при возврате кредите юридическим лицом	45215 (П) 45615 (П)	70107 (П)
В учете отражено списание (уменьшение) ранее созданного резерва при возврате кредита физическим лицом	45415 (П) 45515 (П) 45715 (П)	70107 (П)
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды	32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П)	32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А)
В учете отражено списание с баланса банка признанной безнадежной или нереальной для взыскания текущей (непросроченной) задолженности по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды	32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П)	320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-08 (А)
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, недостаточного для погашения ссуды:
На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту	32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П)	32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А)
На сумму сверх резерва	70606 (А)	32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А)
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания текущая (непросроченная) задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, недостаточного для погашения ссуды:
На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту	32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П)	320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-08 (А)
На сумму сверх резерва	70606 (А)	320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-09 (А)