Каждая партия реализуемых товаров должна сопровождаться сертификатом соответствия, подтверждающим качество товаров, безопасность их для здоровья и жизни потребителей.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….…….………….3

 

ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

 

1.1Определение предпринимателя без образования юридического лица………5

1.2 Порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ)……………………………………………………………………………7

1.2 Учет деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ)…………………………………………………...10

1.3 Отчетность индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ)…………………………………………………...21

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА  

ЧП «БЕЗЫМЯННЫЙ»…………………………………………………………………..29

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..33

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………………..35

 

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………………..36

ВВЕДЕНИЕ

 

Правоспособность представляет собой одно из качеств, характеризующих лицо, как участника гражданских правоотношений. В самом общем виде под правоспособностью понимается возможность лица иметь гражданские права и нести обязанности. Другим важным качеством субъекта гражданских правоотношений является дееспособность, то есть способность приобретать гражданские права и обязанности посредством своих собственных действий.

Наличие правоспособности и дееспособности является важнейшим условием участия в гражданском обороте. Различные субъекты предпринимательской деятельности имеют существенные различия в правоспособности и дееспособности. Так, например, одно из важнейших отличий в этом плане между коммерческой организацией и индивидуальным предпринимателем состоит в том, что у организации моменты возникновения право- и дееспособности совпадают и определяются моментом государственной регистрации в качестве юридического лица, а у гражданина правоспособность возникает с момента рождения, а полная дееспособность - по достижении совершеннолетия

Правовой статус индивидуальных предпринимателей регулируется ст. 23-25 ГК РФ.

В соответствии с законодательством РФ лицо вправе осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В результате ведения такой деятельности, возникает индивидуальное (частное) предприятие. Имущество этого предприятия формируется из имущества гражданина, его семьи, если она участвует в предпринимательской деятельности, полученных доходов и других предусмотренных законом источников.

Индивидуальный предприниматель получает единолично весь доход от осуществляемой им предпринимательской деятельности и несет весь риск от ее результатов.

Индивидуальный предприниматель отнесен законом к субъектам малого предпринимательства. Следовательно, индивидуальный предприниматель обладает правом на все предусмотренные законом о государственной поддержке малого предпринимательства льготы и привилегии.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц являющихся коммерческими организациями, таким образом, в сфере потребительского рынка и услуг предприниматель, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица, выступает на равных с юридическими лицами условиях.

Осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица несравнимо проще в смысле финансового и налогового учета, для этих субъектов предусмотрена упрощенная процедура регистрации.

Индивидуальный предприниматель вправе иметь свой расчетный счет, товарный знак, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит.

Ставки налогообложения, доходов, полученных от этого вида предпринимательской деятельности, значительно ниже, чем у других субъектов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель также имеет право на использование наемного труда.

Целью настоящей работы является изучение учета деятельности субъекта малого предпринимательства без образования юридического лица. В ходе реализации поставленной цели решаются следующие основные задачи:

1. Определение понятия предпринимателя осуществляющего деятельность без образования юридического лица.

2. Определение порядка регистрации и прекращения деятельности ПБОЮЛ.

3. Рассмотрение правил учета и отчетности деятельности ПБОЮЛ.

Объектом исследования является частный предприниматель "Безымянный", осуществляющий деятельность без образования юридического лица.

1. ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

1.1 Определение предпринимателя без образования юридического лица

Индивидуальный предприниматель (другие названия: частный предприниматель, предприниматель без образования юридического лица, ПБОЮЛ, ИП, ЧП) - это гражданин, зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица. А поскольку все граждане считаются физическими лмцами, то и гражданин-предприниматель - тоже лицо физическое. Однако, согласно статье 23 "Предпринимательская деятельность гражданина" Гражданского Кодекса РФ "К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения".

Итак, этот гражданин-предприниматель, чаще именуемый как частный предприниматель (ЧП) или индивидуальный предприниматель (ИП), сидит на двух стульях. С одной стороны, он - лицо физическое, с другой - к нему применяются все правила хозяйственного права, как к коммерческой организации, т.е. как к юридическому лицу.

Иногда это - выгодная позиция. Например, можно расплатиться за недвижимость (или, наоборот, принять платёж) наличными без всяких ограничений на сумму платежа единовременно. Таким образом, обходится следующее ограничение: в случае, если оба участника сделки - юридические лица, то сумма наличного платежа за каждый день согласно Указанию ЦБ РФ не должна превышать 60000 рублей (до 21.11.2001 - 10000 рублей).

А иногда быть физическим лицом невыгодно. Корпоративные партнеры неохотно ведут дела с "частниками". Например, предприятие реализует свою (или чужую) продукцию только оптом. Индивидуальный предприниматель готов купить партию, но... Он лицо физическое, а, как известно, при расчетах с населением необходимо использовать кассовый аппарат (см п.3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 августа 1999 года "О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", в котором разъясняется, что сферой регулирования указанного Закона являются денежные расчеты с участием граждан, покупающих товары или заказывающих услуги, независимо от того, в каких целях граждане совершают покупки (заказывают услуги), и судам в этой связи следует иметь в виду, что данный Закон подлежит применению и в тех случаях, когда денежные расчеты осуществляются с индивидуальным предпринимателем (покупателем, клиентом). Эту же позицию занял и Конституционный Суд РФ (см определение № 88-О от 15 мая 2001 г.). Вопрос не праздный, т.к. в случае продажи (оказания услуги) юридическим лицом индивидуальному предпринимателю без применения ККМ, на предприятие может быть наложен штраф, предусмотренный ст. 7 Закона "О ПРИМЕНЕНИИ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ" (до 10000 рублей).

Таким образом, если покупателей-предпринимателей немного, то заводить ради них кассовый аппарат невыгодно. Однако, с 01.01.2001 г индивидуальные предприниматели стали плательщиками НДС и теперь им нужны счета-фактуры для зачета входного НДС. Все-таки налог на добавленную стоимость (НДС) - это не налог с оборота, а налог именно на добавленную стоимость, т.е. на разницу между НДС с продажи и НДС с покупки.

Однако, выдача счета-фактуры и чека ККМ одновременно невозможна. Поэтому:

1) либо предприятие, желая сохранить клиента, выдает предпринимателю-частнику счет-фактуру и принимает наличные по приходному ордеру, рискуя тем самым "попасть" на штраф,

2) либо выдает ему чек без счет-фактуры, но тогда он не сможет зачесть уплаченный НДС и подобная покупка становится для частника дороже на 1/6 часть (20%:120%).

Чтобы выйти из "штопора", надо уговорить предпринимателя сменить наличную форму расчета на безналичную. Если же это невозможно, то остается один путь: сходить с ним в ближайшее отделение Сбербанка и отправить оттуда по форме ПД-4 (обычный бланк квитанции для населения) самим себе эти наличные деньги на расчетный счет предприятия в банке. Тогда и штрафа нет, и счет-фактура выдана. Правда, деньги поступят на счет с некоторым запозданием (до 3-х дней).

1.2 Порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ)

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей установлен Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента РФ от 8 июля 1994 года № 1482х; в соответствии с которым граждане - предприниматели регистрируются администрацией района, города и района в городе, поселка, села по месту постоянного жительства предпринимателя.

Гражданин, желающий зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, оформляет в администрации района по месту жительства заявление /бланки заявления выдаются в администрации/.

Физические лица, получившие разрешение заниматься предпринимательской деятельностью, обязаны своевременно встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган по месту постоянного жительства в 10-ти дневный срок с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае несоблюдения указанного срока на предпринимателя налагается штраф от 5 000 рублей.

Постановка на налоговый учет сопровождается присвоением 12-разрядного идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Налоговая инспекция выдает свидетельство установленная образца.

Индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться в Пенсионном фонде и в Фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика страховых взносов. Страховые взносы уплачиваются, во-первых, с чистого дохода, представляющего собой разницу между полученными предпринимательскими доходами и расходами, непосредственно связанными с их извлечением (сумма указанного чистого дохода подтверждается справкой из налоговой инспекции). Во-вторых, с доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, работающих у предпринимателя по трудовым контрактам и выполняющих работы по гражданско-правовым договорам.

Государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вынесения судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом (ст. 25 ГК РФ), либо в день получения регистрирующим органом заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и ранее выданного ему свидетельства о регистрации.

При заполнении заявления особенно внимательно следует подойти к перечислению видов деятельности, которые Вы хотите осуществлять.

Предприниматель вправе заниматься только теми видами деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации, а туда они в точности переносятся из Вашего заявления. Занятие некоторыми видами деятельности требует наличия у предпринимателя лицензии или квалификационного аттестата. Однако, отсутствие у Вас этих документов на момент регистрации не может являться причиной отказа в регистрации /исключение - занятие охранной деятельностью/.

Занятие отдельными видами деятельности возможно только после получения соответствующей лицензии.

Основным нормативным актом, содержащим порядок ведения лицензионной деятельности, а также перечень, видов деятельности, для занятия которыми необходимо получение лицензии, является постановление Правительства РФ "0 лицензировании отдельных видов деятельности" от 24.12.94 г. (СЗ РФ, 1995 1, ст.69).

Указанным постановлением предусмотрено, что; в Российской Федерации отдельные виды деятельности осуществляются предприятиями, организациями и учреждениями независимо от организационно-правовой формы, а также физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на основании лицензии специального разрешения органов, уполномоченных на ведение лицензирования.

Установлено, что лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение указанного срока, а также определяет условия его осуществления.

Лицензия выдается после представления заявителем документа, подтверждающего ее оплату, отдельно на каждый вид деятельности подписывается руководителем (в случае его отсутствия - заместителем) органа и заверяется печатью этого органа.

При осуществлении лицензируемого вида деятельности на нескольких территориально обособленных объектах, лицензиату одновременно с лицензией выдаются ее копии, заверенные уполномоченным органом, с указанием местоположения каждого объекта.

Выданная лицензия теряет юридическую силу при ликвидации предприятия, организации, учреждения или прекращении действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя.

Лицензиат обязан в 15-дневный срок подать заявление о переоформлении лицензии в случае реорганизации, изменения наименования юридического лица, изменения паспортных данных физического лица, утраты лицензии.

До переоформления лицензии, производимой в порядке, установленном для ее получения, лицензиат осуществляет деятельность на основании ранее выданной лицензии, в случае ее утраты на основании временного разрешения, выдаваемого органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя оформляется в 3 экземплярах: один выдается предпринимателю, второй остается у местной администрации, а третий направляется налоговому органу по месту регистрации предпринимателя.

Так как к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, то в сфере потребительского рынка и услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами. В то же время предпринимательство в качестве индивидуального предпринимателя несравнимо проще в смысле финансового и налогового учета его можно вести и без специального бухгалтерского образования. Что касается использования труда других граждан, индивидуальный предприниматель имеет право привлекать их на основе договоров гражданско-правового характера (договоры подряда, поручения, комиссии, агентирования).

Понятие предпринимательской деятельности без образования юридического лица, которую могут осуществлять граждане, содержится в п. 1 ст. 23 ГК.

Индивидуальная предпринимательская деятельность ведется гражданином от своего имени, он совершает сделки и другие юридически значимые действия, необходимые для осуществления своей деятельности. Правоспособность индивидуального предпринимателя является универсальной, т. к. в соответствии со ст. 49 ГК, которая согласно п.3 ст.23 ГК должна применяться к нему, он может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом (ст. 49 ГК).

Имущественная ответственность гражданина в соответствии со ст.24 ГК следующая: он отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Взыскание на имущество гражданина не обращается, если есть возможность погасить долг за счет его дохода заработной платы, иного заработка, пенсии, стипендии. Это возможно, если размер взыскания не превышает 20-50% месячного дохода, в зависимости от того, по каким долгам производится взыскание (ст. 383 ГПК). В этом случае взыскание обращается на доходы.

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке путем официального объявления должником о своей несостоятельности (банкротстве). Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом, или объявления им о своем банкротстве установлены Законом о банкротстве, т.к. в соответствии с преамбулой этого закона понятием предприятия охватывается и гражданин - предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность.

Требования кредиторов предпринимателя банкрота удовлетворяются из сумм, полученных от продажи принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК).

В случае утери свидетельства, если причины уважительные (например, пожар, кража), администрация района выдаст Вам его дубликат. За это взимается 20% от суммы ранее уплаченного сбора. В других случаях (т. е. если причины утери признаны неуважительными) регистрация производится заново с уплатой 100% сбора по ставкам, действующим на момент сбора.

1.3 Учет деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ)

Каждая товарная операция индивидульного предприниматемя, как и любого предприятия оформляется соответствующим документом, который составляется в момент ее совершения, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции. Ответственность за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Все товарные операции индивидульного предприниматемя делятся на два вида: поступление товаров и их выбытие, кроме этого существует такая товарная операция, как переоценка товаров, которая оформляется актами о переоценке товаров.

Торговые операции должны быть документально оформлены в соответствии с правовыми требованиями, предъявляемыми действующим законодательством.

При оформлении торговых операций чаще всего используются договоры купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму (цену).

Каждый год перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, утверждает Госстандарт РФ. Законодательством предусмотрены следующие формы документов по сертификации: сертификат соответствия; гигиенический сертификат; качественное удостоверение; протокол испытания.

Основными документами, фиксирующими прибытие товара, являются счет-фактура, товарная накладная (униф. ф. ТОРГ-12), приходно-расходный кассовый ордер (Униф. ф. № КО-1) (См. приложение).

Товарная накладная является основным перевозочным документом, в котором указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество, цена и общая сумма отпущенного товара. Подписывается накладная сдавшими и принявшими товар материально-ответственными лицами.

Для товара, следующего без оформления накладной, сопроводительным документом является счет-фактура. Он же выступает в качестве приходного товарного документа. Счет-фактура содержит: дату его выписки и номер, наименование и банковские реквизиты грузоотправителя и плательщика; наименование грузополучателя; краткое описание товара, его количество, цену, сумму; стоимость доставки, сумму к оплате получателя; фамилии, имена, отчества и подписи лиц, отпустивших и принявших товар.

При доставке товара в отдел материально-ответственное лицо, как правило, продавец, работающий в данном отделе, вносит в «Журнал учета поступления товара» данные о поступившем товаре (дату отпуска, наименование, количество и сумму).

Согласно инструкции ЦБ РФ №118 от 04.10.93г. в последней редакции, определяющей порядок ведения кассовых операций в РФ, для осуществления расчетов наличными деньгами индивидуальный предприниматель, как и любое предприятие должен иметь кассу, вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Материальные расходы

Перечень материальных расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы, приведен в разделе 4 Порядка. Здесь перечислены виды расходов, наиболее часто производимые предпринимателями. Это расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий и пр.

При формировании материальных расходов предпринимателям нужно учитывать следующее. Согласно пункту 15 Порядка стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Расходы определяются исходя из цен на приобретение материальных ресурсов. В случае, если предприниматель освобожден от обязанностей плательщика НДС (согласно ст. 145 НК РФ), суммы уплаченного налога учитываются в стоимости приобретенных ресурсов. В противном случае суммы налога в составе расходов не учитываются.

Основные средства и МБП

Существенным изменениям подвергся порядок отнесения имущества предпринимателя к основным средствам и МБП.

Согласно пункту 21 Порядка, к объектам основных средств относится имущество предпринимателя, используемое им в процессе осуществления деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев.

При этом имущество предпринимателя, стоимость которого ниже установленного лимита, как и раньше, учитывается в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Однако, в отличие от прежнего порядка, этот лимит теперь не зависит от каких-либо величин (как-то: базовой суммы либо величины МРОТ). Данный лимит установлен в пункте 34 Порядка и равен 10 тыс. руб.

Кроме того, некоторые предметы учитываются в составе МБП независимо от их стоимости и срока использования (подп. 3 п. 34 Порядка). В их числе спецодежда, сменное оборудование, многолетние насаждения и др.

Объекты основных средств: формирование стоимости, амортизация, отражение в Книге учета

Первоначальная стоимость объектов основных средств формируется предпринимателем с учетом затрат на их приобретение, изготовление и доведение до состояния, пригодного к использованию. Перечень таких затрат приведен в пункте 23 Порядка. Это суммы, уплачиваемые поставщику по договору поставки, а также стоимость информационных и консультационных услуг, регистрационные сборы и прочие затраты по приобретению объекта основных средств.

В дальнейшем изменение стоимости объекта основных средств возможно лишь в случае его достройки, дооборудования, реконструкции либо частичной ликвидации.
Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств включаются предпринимателями в состав материальных расходов.

Стоимость объекта основных средств погашается путем начисления амортизации исходя из срока его полезного использования. При этом в составе расходов предпринимателя учитываются суммы амортизации, исчисленные в пределах действующих норм. Имеются в виду единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденные постановлением Совмина СССР от 22.10.90 № 1072.

Кроме того, предприниматели вправе использовать механизм ускоренной амортизации объектов основных средств. Такая возможность предоставлена им статьей 10 Федерального закона от 14.06.95 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства". Это означает, что амортизация основных производственных фондов может производиться в размере, вдвое превышающем установленные нормы.

Также в составе амортизационных отчислений может быть дополнительно учтено до 50 процентов от первоначальной стоимости ряда объектов основных средств. Имеются в виду объекты, срок службы которых превышает три года.

Суммы ускоренной амортизации в полном объеме включаются в расходы предпринимателя, принимаемые к вычету при расчете налога на доходы.

Причем нужно учитывать, что в ряде случаев сумма дополнительно начисленной амортизации может быть восстановлена за счет увеличения дохода предпринимателя. А именно, согласно пункту 33 Порядка, это произойдет в том случае, если период деятельности предпринимателя составил менее года со дня его государственной регистрации. При этом сумма ускоренной амортизации восстанавливается полностью, по каждому из дополнительно амортизированных объектов.

Также нужно учитывать следующее. Предприниматель должен выбрать один из способов начисления амортизации - либо ускоренную амортизацию, либо линейную исходя из установленных норм. В первом случае предприниматель заполняет графы 15 и 16 ведомости, во втором - графу 12. Применять к одному и тому же объекту основных средств оба метода нельзя.

Вместе с тем, Порядок не содержит и норм, предписывающих применять ко всем объектам основных средств одни и те же методы амортизации.

Амортизация по объекту основных средств начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем начала его использования.

По объектам основных средств, по которым фактические затраты на приобретение не могут быть подтверждены, амортизация не начисляется.

Стоимость объектов основных фондов (основных средств, нематериальных активов и МБП), используемых предпринимателем, и суммы начисленной по ним амортизации отражаются в разделе II Книги учета.

Имущество предпринимателя отражается в ведомостях учета позиционным способом по каждому объекту отдельно.

Прочие расходы

Затраты, включаемые в состав прочих расходов, перечислены в пункте 41 Порядка. К ним, в частности, относятся налоги (взносы), сборы, расходы на сертификацию продукции, плата за аренду основных средств и др.

Разумеется, расходы предпринимателя должны быть фактически произведены и подтверждены документально.

Налог с продаж (НСП)

Предприниматели налог с продаж уплачивают ежемесячно (при осуществлении наличных расчетов с ККМ). (Закон СПб от 7.12.98 (ред. от 24.11.00) №248-57, ст.5, п.2) и представляют "Расчет" не позже 20-го числа следующего за отчетным месяца. (Закон СПб от 7.12.98 (ред. от 24.11.00) №248-57, ст.5, п.3)

Единый социальный налог

Вторая часть Налогового кодекса, принята 5 августа 2000 года федеральным законом №117-ФЗ вводит в действие с 1 января 2001 года новый налог – единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды. Этот налог заменяет собой совокупность действующих взносов в Пенсионный фонд населения РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ и государственный фонд занятости РФ (последний попросту ликвидируется).

Таким образом сокращается отчетность и упрощается исчисление данного налога. Кроме того, суммарный тариф страховых взносов снижается до 35,6 процентов, с введением регнессивной шкалы.

Предприниматели относится к плательщикам данного налога относятся как работодатели и как индивидуальные предприниматели.

В качестве первой категории налоговая база определяется и ведется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом по истечении каждого месяца. Доходы, полученные работником от других работодателей не должны учитываться.

В качестве второй категории налоговая база определяется как сумма доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме в РФ. При этом для определения доходов принимается налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц (см. статья 21 Налогового кодекса). Вместе с тем в расходы могут быть отнесены только профессиональные налоговые вычеты (так как есть отсылка к статье 221 Налогового кодекса), при этом запрещено производить стандартные налоговые вычеты, предусмотренные в статье 218 Налогового кодекса, социальные налоговые вычеты (см. статья 219 Налогового кодекса), имущественные налоговые вычеты (см. статья 220 Налогового кодекса).

В налоговую базу по единому социальному налогу включаются доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). Они учитываются по рыночной стоимости на день их получения.

Статьей 238 Налогового кодекса определен перечень сумм, не подлежащих обложению социальным налогом. С 2001 года он единый, в отличие от имеющихся перечней по различным внебюджетным фондам, утверждеными нормативными документами.

Налоговым периодом для единого социального налога по Налоговому кодексу признается календарный год, поэтому декларация по данному налогу будет подаваться раз в год.

При этом для более равномерного поступления средств в бюджет налогоплательщики-работодатели ежемесячно в срок, установленный для выдачи заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца уплачивают авансовые платежи по налогу.

Следует отметить, что когда в течение года у предприниейателя появляется доходы они обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в текущем налоговом периоде.

Налоговые органы на основании полученных данных расчитывают авансовые платежи и посылают данной категории налогоплательщиков налоговые уведомления. Авансовые платежи уплачиваются:

- за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

- за июль – сентябрь – не познее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

 

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ЧП «БЕЗЫМЯННЫЙ»

 

ЧП «Безымянный» занимается торгово-закупочной деятельностью на основании Свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица №3192/24 от 25 октября 1996г.

ЧП «Безымянный» является арендатором отдела в ТЦ «Русь». Объект деятельности – детская одежда.

Решением от 21.05.2001г № 5481, освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

В соответствии с Приказом от 21 марта 2001 года «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», ведется Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций.

 

Раздел I
УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

			Стоимостные показатели приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального предпринимателя (руб.)
N п/п	Дата опе- рации (число, месяц, год)	Наименование приобретенных, изготовленных товаров, вы- полненных работ, оказанных услуг	По единице товара (выполнен- ной работе, оказанной услуге)			Коли- чество	Стоимость с НП (гр. 7 х гр. 4)	Сумма НДС всего (гр. 7 х гр. 5)	Общая стои- мость с НДС и НП (гр. 8 + гр. 9)
			Цена с НП без воз- мещаемого НДС	Сумма НДС, подлежащего возмещению (вычету)	Цена с НДС (гр. 5 + гр. 4)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		Брюки арт114	308		308	4	1232		1232
	Июль	Лосины арт 102	78,5		78,5	4	314		314
	2001	Плавки арт.103	33		33	3	99		99
		Сп.брюки арт.101	295,5		295,5	2	591		591
		Сп.брюки арт.106	470		470	5	2350		2350
		Сп.брюки арт.121	321		321	7	2247		2247
		Сп.брюки арт.126	483		483	5	2415		2415
		Сп.брюки арт.127	400		400	3	1200		1200
		Сп.брюки арт.128	304		304	4	1216		1216
		Шорты арт.119	70,8		70,8	2	141,6		141,6
		Бейсболка арт.705	110,5		110,5	5	552,5		552,5
		Варежки арт.750	142,8		142,8	8	1142,4		1142,4
	х	Всего за год	х	х	х	х	…	…	…

 

Стоимостные показатели выполненных работ, ока- занных услуг, приобре- тенных товаров, подлежа- щих реализации (руб.)			Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (руб.)											Резуль- тат от сделки <1>
Цена единицы вара с НП	Коли- чество	Стоимость с НП (гр. 11 х гр. 12)	По единице товара (выполненной работе, оказанной услуге)					Коли- чес- тво	Сумма дохода (гр. 14 х гр. 19)	Сумма НДС (гр. 20 х 20% либо гр. 20 х 10%)	Общая сумма с НДС (гр. 20 + гр. 21)	Сумма НП (гр. 22 х на ус- тановлен- ную став- ку налога с продаж)	Общая стои- мость со всеми налогами (гр. 22 + гр. 23)
			Цена без нало- гов	Сумма НДС (гр. 14 х 20% либо гр. 14 х 10%) <*>	Цена с НДС, но без НП (гр. 14 + гр. 15)	Сумма НП (гр. 16 х на уста- новленную ставку НП)	Цена с налогами (гр. 16 + гр. 17)
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
					1234Следующая ⇒ Поделиться с друзьями: Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых... Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий... Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы... Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...  © cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы! 0.12 с.