Если продукция НДС не облагается или ставка равна 0, то в графе 15 проставляются нули.

Индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком НДС, результат от сделки по графе 25 рассчитывается следующим образом:

- по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам: гр. 20 - гр. 13.

Индивидуальным предпринимателем, получившим освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, результат от сделки по графе 25 рассчитывается следующим образом:

- по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам: гр. 20 - (гр. 6 х гр. 12).

Расчет начисленных и выплаченных доходов с сумм оплаты труда физических лиц ведется помесячно.

Общие требования к порядку заполнения Книги учета

Индивидуальные предприниматели заполняют Книгу учета непосредственно в момент совершения операции. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг) с применением контрольно - кассовых машин и ведущих Книгу кассира - операциониста, разрешается заполнение Книги учета по окончании рабочего дня.

Новая Книга учета открывается записями суммы остатков на начало налогового периода (начало деятельности индивидуального предпринимателя) по каждому виду товаров, основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов.

Книга учета состоит из 6 разделов. На титульном листе Книги учета отражаются персональные данные об индивидуальном предпринимателе, а также указывается номер, серия, том по Журналу учета, заведенному в налоговом органе для регистрации книг.
В разделе I "Учет доходов и расходов" ведется учет доходов и произведенных расходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), как-то: понесенных в связи с приобретением, изготовлением товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Расходы о покупной стоимости товаров отражаются в соответствующих графах поля "Стоимостные показатели приобретенных, изготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального предпринимателя", другие графы иных полей не заполняются. По мере реализации товара, выполнения работ, оказания услуг в течение дня заполняются другие графы полей "Стоимостные показатели приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, подлежащих реализации" и "Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг".

В разделе II "Расчет амортизационных отчислений на восстановление основных средств за налоговый период 200_ г." определяется размер амортизационных отчислений на восстановление основных средств для целей налогообложения, для включения в расходы.
Данные по основным средствам записываются в разделе II Книги учета позиционным способом по каждому объекту отдельно. Заполнение этого раздела производится в момент начала использования приобретенных основных средств.

Ежегодно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы амортизационных отчислений на восстановление основных средств, включаемые в расходы налогового периода, и выводится остаток для списания в последующие налоговые периоды.
Суммы начисленной амортизации ускоренным методом с начала использования основных средств указываются в соответствующих графах 15 и 16 раздела II Книги учета.
В разделе III "Расчет амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов за налоговый период 200_ г." производится расчет амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам для целей налогообложения, для включения в расходы.
Ежегодно при наличии движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитываются суммы амортизации для включения в расходы налогового периода, графа 9 раздела III Книги учета.

В разделе IV "Расчет амортизации нематериальных активов за налоговый период 200_ г." производится расчет суммы амортизации по нематериальным активам для целей налогообложения, для включения в расходы.

Ежегодно при наличии движения нематериальных активов рассчитываются суммы амортизации для включения в расходы налогового периода, графа 8 раздела IV Книги учета и выводится остаток на конец налогового периода.

Раздел V "Расчет начисленных и выплаченных доходов за ___ 200_ г. с сумм оплаты труда физических лиц" предназначен для учета расчетов с физическими лицами, с которыми индивидуальный предприниматель заключил трудовые договоры (контракты) и (или) гражданско - правовые договоры.

В графе "Начислено" отражаются начисленные физическим лицам суммы по оплате труда, выплате вознаграждений.

Приведенная форма ведется помесячно и предназначена для выдачи заработной платы (вознаграждений) физическим лицам, работающим у индивидуального предпринимателя.
Раздел VI "Определение налогооблагаемой базы за налоговый период 200_ г." является обобщающим. В нем отражаются итоги предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя на основании данных разделов Книги учета, которые затем используются им для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.

1.4 Отчетность индивидуального предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ)

Предприниматели, не перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), включая применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности уплачивают следующие налоги:

1. Налог с продаж (НСП)

2. Налог на добавленную стоимость (НДС)

3. Единый социальный налог и Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ)

Налог с продаж (НСП)

Предприниматели налог с продаж уплачивают ежемесячно (при осуществлении наличных расчетов с ККМ). (Закон СПб от 7.12.98 (ред. от 24.11.00) №248-57, ст.5, п.2) и представляют "Расчет" не позже 20-го числа следующего за отчетным месяца. (Закон СПб от 7.12.98 (ред. от 24.11.00) №248-57, ст.5, п.3)