Тема «Методика расследования экономических и налоговых преступлений»

Вопросы к лабораторному занятию:

1. Расследование экономических преступлений:

1.1. Криминалистическая характеристика преступлений.

1.2. Особенности расследования.

1.3. Типичные следственные ситуации.

1.4. Следственные задачи и способы их решения.

2. Расследование налоговых преступлений:

2.1. Криминалистическая характеристика преступлений.

2.2. Особенности расследования.

2.3. Типичные следственные ситуации.

2.4. Следственные задачи и способы их решения.

 

Литература: 1; 2; 3; 4; 6; 13; 34; 41; 53; 55; 78.

 

Практическое задание:

 

Задача 1.

Согласно акта № 51выездной налоговой проверки организации налогоплательщика ООО «Заря» установлено, что ее задолженность по налогу на доходы физических лиц, на момент проведения проверки 28.12.2011 г. составляет 4 389 252 рубля, за период с 01.11.2009 по 31.07.2011 указанной коммерческой организацией удержан налог на доходы физических лиц в размере 5 230 745 рублей, при его фактической выплате в размере 841 493 рубля. В указанный период времени, согласно приказа о назначении на должность № 1 от 20.10.2009 и приказа об увольнении № 250/2 от 24.10.2010 директором ООО «Заря» был Кольнев В.Н.

Согласно акта исследования № 428, проведенного специалистом-ревизором отдела документальных исследований ОРЧ ЭБиПК № 3 ГУ МВД России по Красноярскому краю, установлено, что сумма неисполненных обязательств налогового агента ООО «Заря» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного из фактически выплаченного дохода работникам, составила 2 168 911,10 рублей за период с 01.01.2010 по 24.10.2010, доля неуплаченного НДФЛ за указанный период составила 88,74%.

Задание:

1) Какие проверочные мероприятия необходимо выполнить следователю для решения вопроса о возбуждении уголовного?

2) Какие документы необходимо истребовать?

3) Составьте план расследования.

Задача 2.

В феврале 2010 года Веселов В.Г. обратился в ОАО «Евробанк», (далее Банк) расположенный по адресу: г. Ачинск Красноярского края, мкр. 8, д. 20, с устной заявкой о предоставлении кредита ЗАО «Зерносовхоз» (где Веселов В.Г. являлся генеральным директором) для приобретения горюче-смазочных материалов, минеральных удобрений, средств химической защиты растений, запасных частей, оборудования для приема молока, прицепной сельскохозяйственной техники. Для рассмотрения и решения вопроса о возможности кредитования ЗАО «Зерносовхоз» Веселову В.Г. было предложено представить документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ЗАО «Зерносовхоз» за последние отчетные периоды.

Веселов В.Г., понимая, что на основании анализа подлинных бухгалтерских документов, отражающих финансово- хозяйственную деятельность ЗАО «Зерносовхоз» в период с 2009 г. по апрель 2010 г., Банк придет к выводу о невозможности положительного решения вопроса о кредитовании ЗАО «Зерносовхоз», решил предоставить в Банк фиктивные документы, с указанием данных, не соответствующих действительности, а улучшающих финансово-хозяйственное положение общества по всем показателям.

В феврале 2010 года Веселов В.Г. предоставил сотруднику кредитного отдела Банка копии фиктивных бухгалтерских балансов ЗАО «Зерносовхоз» по состоянию на 01.04.2010 г., введя таким образом сотрудников Банка в заблуждение, относительно платежеспособности общества.

26.02.2010 г. кредитным комитетом Банка рассмотрены представленные Веселовым документы и принято решение о выделении ЗАО «Зерносовхоз» кредита в сумме 46 000 000 руб., о чем был составлен протокол № 53.

 27.02.2010 г. в дневное время Веселов пришел в Банк, расположенный по адресу: г. Ачинск Красноярского края, мкр. 8, д. 20, где подписал кредитный договор № 331, согласно которому Банк, в лице управляющей Приходько Л.А. взял на себя обязательство открыть ЗАО «Зерносовхоз» невозобновляемую кредитную линию с лимитом в сумме 46 000 000 руб. для приобретения горюче-смазочных материалов, минеральных удобрений, средств химической защиты растений, запасных частей, оборудования для приема молока, прицепной сельскохозяйственной техники, сроком на 1 год, под 14,7 процентов годовых, а ЗАО «Зерносовхоз», в лице генерального директора Веселова В.Г. обязалось возвратить Банку полученный кредит и уплатить проценты за пользование им, в размере и в сроки указанные в договоре.

В период с 27.02.2010 г. по 23.03.2010 г. в дневное время, после подписания кредитного договора, на расчетный счет ЗАО «Зерносовхоз» № 40702810631350101010, открытый в ОАО «Евробанк» платежными поручениями № 4.18 от 28.02.2010 г. на сумму 9 000 000 руб., № 62 от 14.03.2010 г. на сумму 18 400 000 руб., № 1.18 от 23.03.2010 г. на сумму 18 600 000 руб., зачислены денежные средства на общую сумму 46 000 000 руб., которые Веселов, находясь в помещении Банка, по указанному выше адресу, на основании платежных поручений № 45 от 28.02.2010 г. 9 000 000 руб. перечислил на расчетный счет ЗАО «Агрохимия» в счет оплаты по договору поставки минеральных удобрений; № 63 от 14.03.2010 г. 18 400 000 руб. перечислил на расчетный счет ЗАО «Агрохимия» в счет оплаты по договору поставки запасных частей к сельскохозяйственной технике; № 77 от 23.03.2010 г. 8 813 749 руб. 87 коп. перечислил на расчетный счет ООО «Рико» в счет оплаты по договору поставки нефтепродуктов; № 78 от 23.03.2010 г. 9 786 250 руб. 13 коп. перечислил на расчетный счет ЗАО «Солар» в счет оплаты по договору поставки минеральных удобрений.

В период с 15.03.2010 г. по 16.10.2010 г. Веселов осуществил платежи по погашению процентов за пользование кредитом на общую сумму 3 659 419 руб. 74 коп. С 16.10.2010 г. Веселов прекратил выплаты, направленные на исполнение обязательств перед Банком по кредитному договору. Непогашенная задолженность (согласно справке Банка) по кредиту составляет 46 000 000 руб., и процентов за пользование кредитом в сумме 1 342 602 руб. 74 коп., всего на общую сумму 47 342 602 руб. 74 коп.

Задание:

1) Какие проверочные мероприятия необходимо выполнить следователю для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 176 УК РФ?

2) Как доказать, что Веселов совершил незаконное получение кредита? Составьте план проведения следственных действий по такому доказыванию.

 

Методические указания для выполнения задач по теме:

1. При описании проверочных мероприятий для решения вопроса о возбуждении уголовного дела необходимо дать понятие повода, основания для возбуждения уголовного дела, раскрыть, какие следственные действия могут быть проведены до возбуждения уголовного дела, ознакомиться со специальным законом, регулирующим оперативно-розыскную деятельность.

2. При анализе исходной следственной ситуации необходимо оценивать сложившуюся ситуацию по делу с точки зрения двух составляющих: информационной (что известно, что нет), организационно-тактической (поведение участников расследования, организационные трудности и т.п.).

3. При определении системы следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий необходимо помнить, что круг следственных действий всегда обусловлен сложившейся следственной ситуацией.

4. План расследования по уголовному делу имеет свою структуру (мероприятия, исполнители, сроки и т.п.).

 

Методические указания для выполнения задач по теме:

1. При анализе исходной следственной ситуации необходимо оценивать сложившуюся ситуацию по делу с точки зрения двух составляющих: информационной (что известно, что нет), организационно-тактической (поведение участников расследования, организационные трудности и т.п.).

2. При определении системы следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий необходимо помнить, что круг следственных действий всегда обусловлен сложившейся следственной ситуацией.

3. При оценке предъявленного обвинения с точки зрения полноты и достаточности доказательств необходимо содержательно раскрыть доказательственную базу.