Анализ структуры и динамики доходов ООО «Топкинский цемент»

Доходы являются важным показателем деятельности предприятия. Они оказывают влияние на конечный результат хозяйствующего субъекта – получения прибыли.

Анализ доходов организации проводиться по данным ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ динамики доходов показывает, что в общей сумме доходов произошел рост в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 963944 тыс. руб. или на 51,3%, в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 563692 тыс. руб. или на 19,8%, за два года (2006 год в сравнении с 2004 годом) рост доходов составил 1527636 тыс. руб. или на 81,3%.

 Выручка от продажи товаров (работ, услуг) в 2005 году по сравнению с 2004 годом возросла на 638313 тыс. руб. или на 50,2%, в 2006 году по сравнению с 2005 годом рост выручки составил 956045 тыс. руб. или на 50,1%, за два года выручка возросла на 1594358 тыс. руб. или в 1,3 раза.

В процентах к получению так же наблюдается рост в 2005 году в сравнении с 2004 годом на 13199 тыс. руб., в 2006 по сравнению с 2005 годом на 35638 тыс. руб., за два года показатель увеличился на 48837 тыс. руб.

Прочие операционные доходы в 2005 году возросли на 313681 тыс. руб., в 2006 году произошло снижение на 429760 тыс. руб. Внереализационные доходы в 2005 году по сравнению с 2004 годом снизились на 1447 тыс. руб., в 2006 году по сравнению с 2005 годом произошел рост на 1837 тыс. руб., за два года внереализационные доходы увеличились на 390 тыс. руб.

Для оценки влияния каждого вида доходов на прирост общей суммы доходов используем факторный метод:

За 2005 год:

1. влияние увеличения выручки от продаж на общую сумму доходов:

638313 / 1878757*100 = 33,98%;

2. влияние увеличения процентов к получению на общую сумму доходов:

13199 / 1878757*100 = 0,70%;

3. влияние увеличения прочих операционных доходов на общую сумму доходов:

313681 / 1878757*100 = 16,7%;

4. влияние уменьшения внереализационных доходов на общую сумму доходов:

-1447 / 1878757*100 = -0,08%;

5. суммарное влияние факторов на общую сумму доходов:

33,98% + 0,70% + 16,7% - 0,08% = + 51,3%.

Результаты факторного анализа показали, что в 2005 году наибольшее влияние на прирост общей суммы доходов оказало увеличение выручки от продаж (33,98%), также положительное влияние оказало увеличение процентов к получению (0,70%), увеличение прочих операционных доходов (16,7%). А отрицательное влияние на прирост общей суммы доходов оказало уменьшение внереализационных доходов (-0,08%).

Оценка влияния факторов за 2006 год:

1. влияние увеличения выручки от продаж на общую сумму доходов:

956045 / 2842701*100 = 33,63%;

2. влияние увеличения процентов к получению на общую сумму доходов:

35638 / 2842701*100 = 1,25%;

3. влияние уменьшения прочих операционных доходов на общую сумму доходов: -429760 / 2842701*100 = -15,12%;

4. влияние увеличения внереализационных доходов на общую сумму доходов:

1837 / 2842701*100 = 0,07%;

5. влияние уменьшения чрезвычайных доходов на общую сумму доходов:

-68 / 2842701*100 = -0,003%;

6. суммарное влияние факторов на общую сумму доходов:

33,63% + 1,25% - 15,12% + 0,07% - 0,003% = + 19,8%.

 

Результаты факторного анализа показали, что за 2006 год наибольшее влияние оказало увеличение выручки от продаж (33,63%), положительное влияние оказало увеличение процентов к получению (1,25%), увеличение внереализационных доходов (0,07%). Отрицательное влияние оказало уменьшение прочих операционных доходов (-15,12%), уменьшение чрезвычайных доходов (-0,003%).

 

Состав, структура и динамика доходов ООО «Топкинский цемент»

                                                                                                                                                                                                Таблица 4

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Структура, %			Абсолютное отклонение, (+;-)			Относительное отклонение, %
	2004	2005	2006	2004	2005	2006	2005к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004	2005 к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр.010)	1270424	1908737	2864782	67,62	67,15	84,10	638313	956045	1594358	50,2	50,1	1,3 раз
2. Проценты к получению (стр.060)	5046	18245	53883	0,27	0,64	1,58	13199	35638	48837	2,6 раз	1,9 раз	9,7 раз
3. Прочие операционные доходы (стр.090)	601806	915487	485727	32,03	32,20	14,26	313681	-429760	-116079	52,1	-46,9	-19,3
4. Внереализационные доходы (стр.120)	1481	34	1871	0,08	0,001	0,05	-1447	1837	390	-97,7	54,0 раз	26,3
5. Чрезвычайные доходы (стр.170)	-	198	130	-	0,007	0,004	-	-68	-	-	-34,3	-
6. Всего доходов организации (п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5)	1878757	2842701	3406393	100,00	100,00	100,00	963944	563692	1527636	51,3	19,8	81,3

 

 

*

Проведение анализа динамики доходов организации следует углубить, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных табл.3.

 

Динамика показателей использования доходов в ООО «Топкинский цемент», тыс.руб.

Табл.5

Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+;-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Доходы (дох)	3406263	2842503	563760	119,83
2. Расходы (расх)	2918480	2483178	435302	117,53
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (Пр)	487783	359325	128458	135,75
4. Среднегодовая стоимость активов (А)	1146475	659712	486763	173,78
5. Выручка от продаж (Впр)	2864782	1908737	956045	150,09
6. Рентабельность активов, % (Ра) (Пр:А)	0,43	0,54	-0,119	78,11
7. Рентабельность продаж, % (x) (Пр:Впр)	0,1695	0,189	-0,018	90,45
8. Выручка от продаж в 1 руб. доходов (y) (Впр:дох)	0,841	0,6715	0,170	125,25
9. Доходы на 1 руб. активов (z) (дох:А)	2,97	4,31	-1,338	68,96

 

Данные таблицы показывают, что доходы, расходы и выручка от продаж увеличивались в отчетном году по сравнению с предыдущим годом одинаковыми темпами, а вот рентабельность активов снизилась на 0,119%; рентабельность продаж – на 0,018%. Рентабельность активов снизилась за счет того, что темп роста в отчетном году среднегодовой стоимости активов выше темпа роста прибыли до налогообложения..

Проведем углубленный анализ рентабельности активов и выявления влияния факторов на её изменение (снижение).

Составим модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на её изменение.

Условные обозначения показателей, входящих в формулы, приведены в табл.5. Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и от удельного веса доходов на 1 руб. активов.

, или

Ра= x × y × z.

 При расчете влияния факторов используем метод цепных подстановок.

Δра(x) =Δx×y₀×z₀;

Δpa(y) = Δy×x₁×z₀;

Δpa(z) = Δz×x₁×y₁;

Δpa = Δра(x) + Δpa(y) + Δpa(z).

Используя данные табл.5, рассчитаем влияние факторов (x,y,z) на изменение рентабельности активов (0.119%).

Δра(x) = -0,018×0,6715×4,3087 = -0,0521%;

Δpa(y) = 0,1695×0,1703×4,3087 = 0,1244%;

Δpa(z) = -1,3376×0,1703×0,841 = -0,1916%.

                              Итого = -0,119%

Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 0,119% за счет снижения рентабельности продаж (-0,0521%) и снижения доходов на 1 руб. активов (-0,1913%), а увеличилась за счет роста выручки от продаж на 1 руб. доходов (0,01244%).

 

Анализ структуры доходов

 

Структура доходов приведена в таблице 4 и на рисунке 6.

Анализ структуры доходов показывает, что наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (67,62% в 2003 году,67,15% в 2005 году и 84,1 в 2006 году). Второе место занимают прочие операционные доходы. Удельный вес прочих операционных доходов составил в 2004 году 32,03%, в 2005 году 32,21%, а в 2006 году 14,26%.

 

Рис. 6 Структура доходов ООО «Топкинский цемент»

 Остальные доходы составляют менее 2% по каждой статье доходов. Как показывают данные табл.2, на все другие статьи доходов (п.3, п.5, п.6) в общей сумме за 2004 год находиться лишь 0,35%, за 2005 год 0,65%, а за 2006 год 1,67%.

 

4.3. Анализ состава и структуры операционных и внереализационных доходов.

 

В составе доходов организации (кроме доходов от продаж) имеются и доходы, полученные от операционной и внереализационной деятельности.

 

 

Состав и структура прочих операционных доходов

Таблица 6

Состав доходов	Сумма, тыс.руб.			Абсолютное изменение, %
	2004	2005	2006	2005 к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004
Операционные доходы – всего	601806	915487	485727	313681	-429760	-116079
В том числе:
1.1. Доход от оприходования ТМЦ	3748	8542	7559	4794	-983	3811
- в % к общей сумме операционных доходов	0,62	0,93	1,56	0,31	0,63	0,94
1.2. Доход от оприходования основных средств	427	624	496	197	-128	69
- в % к общей сумме операционных доходов	0,07	0,07	0,10	0	0,03	0,03
1.3. Доход от реализации основных средств	33434	41859	637	8425	-41222	-32797
- в % к общей сумме операционных доходов	5,56	4,57	0,13	-0,99	-4,44	-5,43
1.4. Доход от реализации ТМЦ	6328	12548	21858	6220	9310	15530
- в % к общей сумме операционных доходов	1,05	1,37	4,50	0,32	3,13	3,45
1.5. Проценты по заемным средствам	21177	17489	591	-3688	-16898	-20586
- в % к общей сумме операционных доходов	3,52	1,91	0,12	-1,61	-1,79	-3,4
1.6. Доход от реализации векселей	490203	499521	452726	9318	-46795	-37477
- в % к общей сумме операционных доходов	81,46	54,56	93,21	-26,9	38,65	11,75
1.7. Прочие	46489	334904	1860	288415	-333044	-44629
- в % к общей сумме операционных доходов	7,72	36,58	0,38	28,86	-36,2	-7,34

 

В общей сумме прочих операционных доходов наблюдается не однозначная тенденция. В 2005 году по сравнению с 2004 годом прочие операционные доходы возрастают на 313681 тыс. руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом они снижаются на 116079 тыс. руб.

В составе прочих операционных доходов наибольший удельный вес занимают доходы от реализации векселей (в 2004 г. – 81,46%; в 2005 г. -54,56%, в 2006 году – 93,21%). На втором месте находятся прочие доходы (в 2004 г. – 7,72%; в 2005 г. -36,58%, в 2006 году – 0,38%).

 

Состав и структура внереализационных доходов

Таблица 7

Состав доходов	Сумма, тыс.руб.			Абсолютное изменение, %
	2004	2005	2006	2005 к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004
Внереализационные доходы - всего	1482	34	1871	-1448	1837	389
В том числе:
2.1. Госпошлина	264	9	5	-255	-4	-259
- в % к общей сумме внереализационных доходов	17,81	26,47	0,27	8,66	-26,20	-17,54
2.2. Прибыль прошлых лет	1213	25	1751	-1188	1726	538
- в % к общей сумме внереализационных доходов	81,85	73,53	93,59	-8,32	20,06	11,74
2.3. Штрафы, пени полученные	5	0	115	-5	115	110
- в % к общей сумме внереализационных доходов	0,34	-	6,15	-	-	5,81

 

Внереализационные доходы также как и операционные доходы имеют не однозначную тенденцию. В 2005 году по сравнению с 2004 годом наблюдается снижение на 1448 тыс. руб., а в 2006году по сравнению с 2005 годом увеличение внереализационных доходов на 1837 тыс. руб.

В составе внереализационных доходов наибольший удельный вес занимает прибыль прошлых лет, которая составила 81,85% в 2004 году, 73,53% в 2005 году и в 2006 году 93,59%.

На втором месте находится госпошлина, которая составила 17,81% в 2004 году, 26,47% в 2005 году и в 2006 году 0,27%.