Глава 5 Анализ расходов ООО «Топкинский цемент»

5.1. Анализ динамики и структуры расходов ООО «Топкинский цемент»

Анализ динамики расходов показывает, что в общей сумме расходов произошел рост. В 2005 рост расходов составил 621380 тыс. руб. или 33,38%. В 2006 году по сравнению с 2005 годом 435302 тыс. руб. или 17,53%, а в сравнении с 2004 годом 1056682 тыс. руб. или 56,76%.

 Себестоимость за анализируемый период имеет тенденцию к росту. В 2005 году по сравнению с 2004 годом себестоимость возросла на 184970 тыс. руб. или на 23,16%. В 2006 году по сравнению с 2005 годом рост составил 272922 тыс. руб. или 27,74%, в сравнении с 2004 годом 457892 тыс. руб. или 57,33%.

Коммерческие расходы также имеют тенденцию к росту. В 2005 году по сравнению с 2004 годом рост составил 7774 тыс. руб. или 1,71%. В 2006 году по сравнению с 2005 годом на 471037 тыс. руб. или на 101,62%, в сравнении с 2004 годом на 478811 тыс. руб. или на 105,06%.

Проценты к уплате за анализируемый период имеют значительный рост. В 2005 году по сравнению с 2004 годом рост составил 14309 тыс. руб. или 8,1 раз. В 2006 году 6277 тыс. руб. или 39,04%, в сравнении с 2004 годом 20586 тыс. руб. или 11,6 раз.

Прочие операционные расходы имеют не однозначную тенденцию. В 2005 году по сравнению с 2004 годом произошел рост на 314569 тыс. руб. или на 53,20%. В 2006 году по сравнению с 2005 годом произошло уменьшение на 425934 тыс. руб. или на 47,02%, по сравнению с 2004 также уменьшение на 111365 тыс. руб. или на 18,83%.

Внереализационные расходы за анализируемый период имеют значительный рост. В 2005 году в сравнении с 2004 годом увеличение составляет 11822 тыс. руб. или 2,2 раза. В 2006 году по сравнению с 2005 годом на 12827 тыс. руб. или 74,11%, в сравнении с 2004 годом рост составил 24649 тыс. руб. или 4,5 раза.

Изменение чрезвычайных расходов можно проследить только за 2006 по сравнению с 2005 годом, так как в 2004 году чрезвычайных доходов нет. В 2006 году произошло уменьшение на 96 тыс. руб. или на 44,86%.

Налог на прибыль за анализируемый период имеет значительный рост. В 2005 году по сравнению с 2004 годом рост составил 87722 тыс. руб. или 10,1 раза. В 2006 году по сравнению с 2005 годом 98269 тыс. руб. или 101,91%, в сравнении с 2004 годом на 185991 тыс. руб. или в 21,4 раза.

Для оценки влияния каждого вида расходов на прирост общей суммы расходов используем факторный метод:

За 2005 год:

1. влияние увеличения себестоимости на общую сумму расходов:

184970 / 1861798*100 = 9,94%;

2. влияние увеличения коммерческих расходов на общую сумму расходов:

7774 / 1861798*100 = 0,42%;

3. влияние увеличения процентов к уплате на общую сумму расходов:

14309 / 1861798*100 = 0,77%;

4. влияние увеличения прочих операционных расходов на общую сумму расходов:

314569 / 1861798*100 = 16,9%;

5. влияние увеличения внереализационных расходов на общую сумму расходов:

11822 / 1861798*100 = 0,64%;

6. влияние увеличения налога на прибыль на общую сумму расходов:

87722 / 1861798 = 4,71%;

7. суммарное влияние факторов на общую сумму расходов:

9,94% + 0,42% + 0,77% + 16,9% + 0,64% + 4,71% = + 33,38%.

Результаты факторного анализа показали, что в 2005 году наибольшее влияние на прирост общей суммы расходов оказало увеличение прочих операционных расходов (16,9%), также существенное влияние оказало увеличение себестоимости (9,94%), увеличение налога на прибыль (4,71%).   

   Оценка влияния факторов за 2006 год:

1. влияние увеличения себестоимости на общую сумму расходов:

272922 / 2483178*100 = 10,99%;

2. влияние увеличения коммерческих расходов на общую сумму расходов:

471037 / 2483178*100 = 18,97%;

3. влияние увеличения процентов к уплате на общую сумму расходов:

6277 / 2483178 = 0,25%;

4. влияние уменьшения прочих операционных расходов на общую сумму расходов:

-425934 / 2483178*100 = -17,15%;

5. влияние увеличения внереализационных расходов на общую сумму расходов:

12827 / 2483178*100 = 0,52%;

6. влияние уменьшения чрезвычайных расходов на общую сумму расходов:

-96 / 2483178*100 = -0,004%;

7. влияние увеличения налога на прибыль на общую сумму расходов:

98269 / 2483178*100 = 3,96%;

8. суммарное влияние факторов на общую сумму доходов:

10,99% + 18,97% + 0,25% - 17,15% +0,52% - 0,004% + 3,96% = + 17,53%.

Результаты факторного анализа показали, что за 2006 год наибольшее влияние оказало увеличение коммерческих расходов (18,97%), также существенное влияние оказало увеличение себестоимости (10,99%).

Снижение роста общей суммы расходов в 2006 году обусловлено значительным снижением прочих операционных расходов на17,15%.

 

 

Состав, структура и динамика расходов ООО «Топкинский цемент»

Таблица 8

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Структура, %			Абсолютное отклонение, (+;-)			Относительное отклонение, %
	2004	2005	2006	2004	2005	2006	2005 к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004	2005 к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020)	798751	983721	1256643	42,90	39,62	43,06	184970	272922	457892	23,16	27,74	57,33
2. Коммерческие расходы (стр.030)	455758	463532	934569	24,48	18,67	32,02	7774	471037	478811	1,71	101,62	105,06
3. Проценты к уплате (стр.070)	1769	16078	22355	0,10	0,65	0,77	14309	6277	20586	8,1 раз	39,04	11,6 раз
4. Прочие операционные расходы (стр.100)	591333	905902	479968	31,76	36,48	16,45	314569	-425934	-111365	53,20	-47,02	-18,83
5. Внереализационные расходы (стр.130)	5485	17307	30134	0,29	0,70	1,03	11822	12827	24649	2,2 раз	74,11	4,5 раз
6. Чрезвычайные расходы (стр.132)	-	214	118	-	0,01	0,004	-	-96	-	-	-44,86	-
7. Налог на прибыль	8702	96424	194693	0,47	3,88	6,67	87722	98269	185991	10,1 раз	101,91	21,4 раз
8. Всего расходов организации (п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5 + п.6 + п.7)	1861798	2483178	2918480	100	100	100	621380	435302	1056682	33,38	17,53	56,76

 

 

*

Анализ структуры расходов

Структура расходов ООО «Топкинский цемент» приведена в таблице 8 и на рисунке 7.

Анализ структуры расходов показывает, что наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров (в 2004 году 42,90%, в 2005 году 39,62%, и в 2006 году 43,06%).

На втором месте находятся прочие операционные расходы, но только в 2004 году (31,76%) и в 2005 году (36,48%). В 2006 году их опережают коммерческие расходы, которые в 2004 и 2005 годах находятся на третьем месте в удельном весе расходов.

Рис. 7 Структура расходов ООО «Топкинский цемент»

5.2. Анализ состава и структуры операционных и внереализационных расходов.

Состав, структура и динамика прочих операционных расходов

Таблица 9

Состав расходов	Сумма, тыс.руб.			Абсолютное отклонение (+;-)
	2004	2005	2006	2005 к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004
1	2	3	4	5	6	7
Операционные расходы - всего	591333	905902	479968	314569	-425934	-165399
в том числе:
1.1. Дисконт	67	84	75	17	-9	-58
- в % к общей сумме операционных расходов	0,01	0,01	0,02	-0,002	0,006	-0,018
1.2. Комиссия банка	529	597	542	68	-55	-474
- в % к общей сумме операционных расходов	0,09	0,07	0,11	-0,02	0,047	-0,14
1.3.Налог на имущество	3904	4687	1487	783	-3200	-704
- в % к общей сумме операционных расходов	0,66	0,52	0,31	-0,14	-0,21	-0,45
1.4. Расход по реализации векселей	477435	547952	20973	70517	-526979	49544
- в % к общей сумме операционных расходов	80,74	60,49	4,37	-20,25	-56,12	-24,62
1.5. Расход по реализации ТМЦ	4347	5246	3574	899	-1672	-2675
- в % к общей сумме операционных расходов	0,74	0,58	0,74	-0,16	0,17	-0,90
1.6. Расход по неденежным операциям	21177	25987	591	4810	-25396	4219
- в % к общей сумме операционных расходов	3,58	2,87	0,12	-0,71	-2,75	-0,84
1.7. Прочие расходы	83874	321349	-	237475	-	-
- в % к общей сумме операционных расходов	14,18	35,47	-	21,29	-	-

 

Прочие операционные расходы имеют не однозначную тенденцию. В 2005 году по сравнению с 2004 годом они возрастают на 314569 тыс. руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается снижение на 425934 тыс. руб.

По видам операционных расходов наблюдается такая же тенденция, в 2005 году по сравнению с 2004 годом показатели увеличиваются, а в 2006 году они снижаются. Снижение данных показателей в 2006 году и приводит к снижению общей суммы прочих операционных расходов.    

В составе общей суммы прочих операционных расходов первое место занимают расходы по реализации векселей (80,74% в 2004 году, 60,49% в 2005 году и 4,37% в 2006 году).

 

Состав, структура и динамика внереализационных  расходов

Таблица 10

Состав расходов	Сумма, тыс.руб.			Абсолютное изменение (+;-)
	2004	2005	2006	2005 к 2004	2006 к 2005	2006 к 2004
1	2	3	4	5	6	7
Внереализационные расходы - всего	5485	17307	30134	11822	12827	24649
В том числе:
2.1. Госпошлина	0	94	68	94	-26	68
- в % к общей сумме внереализационных расходов	-	0,54	0,23	-	-0,32	-
2.2. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	0	3669	9804	3669	6135	9804
- в % к общей сумме внереализационных расходов	-	21,20	32,53	-	11,34	-
2.2. Безвозмездная передача	387	842	1256	455	414	869
- в % к общей сумме внереализационных расходов	7,06	4,87	4,17	-2,19	-0,70	-2,89
2.3. Благотворительность	1296	2156	2489	860	333	1193
- в % к общей сумме внереализационных расходов	23,63	12,46	8,26	-11,17	-4,20	-15,37
2.4. Материальная помощь	2936	6898	8576	3962	1678	5640
- в % к общей сумме внереализационных расходов	53,53	39,86	28,46	-13,67	-11,40	-25,07
2.5. Убытки прошлых лет	737	1055	4256	318	3201	3519
- в % к общей сумме внереализационных расходов	13,44	6,10	14,12	-7,34	8,03	0,69
2.6. Штрафы, пени уплаченные	129	2593	3685	2464	1092	3556
- в % к общей сумме внереализационных расходов	2,35	14,98	12,23	12,63	-2,75	9,88

 

 Общая сумма внереализационных расходов имеют тенденцию к росту. В 2005 году по сравнению с 2004 годом они возросли на 11822 тыс. руб., в 2006 году по сравнению с 2005 годом рост составил 12827 тыс. Данное увеличение происходит за счет роста внереализационных расходов.

В составе общей суммы внереализационных расходов наибольший удельный вес занимает материальная помощь (53,53% в 2004 году, 39,86% в 2005 году и 25,46% в 2006 году).

Заключение

 

В первой части дипломной работы был проведен анализ основных технико-экономических показателей ООО «Топкинский цемент». По полученным результатам отмечена положительная динамика.

Объемы выпуска и реализации продукции имеют тенденцию к росту. Объем выпуска продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом возрос на 47,7%, в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 50,3%. Реализация продукции возросла в 2005 году в сравнении с 2004 годом на 50,2%, в 2006 году по сравнении с 2005 годом на 50,1%.

 Рост фондоотдачи и снижение фондоемкости положительно характеризует финансовое состояние ООО «Топкинский цемент» и указывает на эффективное использование основных средств.

Положительным моментом работы ООО «Топкинский цемент» является рост производительности труда и опережение темпов роста производительности труда темпов роста среднегодовой зарплаты.

 Значительный рост наблюдается по прибыли от продаж и чистой прибыли. Прибыль от продаж возросла в 2005 году по сравнению с 2004 годом в 28 раз, в 2006 году по сравнению с 2005 на 45,9%. Чистая прибыль в 2005 году возросла в 14 раз, в 2006 году рост составил 50,2%.

Анализируя финансовую устойчивость можно сделать вывод, что у предприятия ООО «Топкинский цемент» достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Предприятие является платежеспособным, так как коэффициенты характеризующие платежеспособность – выше допустимых значений.

Анализ доходов ООО «Топкинский цемент» показал, динамика доходов имеет положительную тенденцию. В 2005 году рост доходов по сравнению с 2004 годом составляет 963944 тыс. руб. или 51,3%, в 2006 году по сравнению с 2005годом 563692 тыс. руб. или 19,8%.

Наибольшее влияние на рост доходов оказало увеличение выручки от продаж в 2005 году на 33,98%, в 2006 году на 33,63%.

Анализ структуры доходов показал, что наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (67,62% в 2004 году,67,15% в 2005 году и 84,1 в 2006 году).

Анализ динамики расходов ООО «Топкинский цемент» показывает, что в общей сумме расходов произошел рост. В 2005 рост расходов составил 621380 тыс. руб. или 33,38%. В 2006 году по сравнению с 2005 годом 435302 тыс. руб. или 17,53%.

Наибольшее влияние на прирост расходов в 2005 году оказало увеличение прочих операционных расходов на 16,9%. В 2006 году наибольшее влияние оказало увеличение коммерческих расходов на 18,97%.

В качестве мероприятий по увеличению доходов рассматривается строительство 5 технологической линии по производству клинкера одной из составляющей цемента, производство клинкера планируется увеличить на 25 %, что позволит увеличить объем выпуска цемента.

Увеличиваются потребители цемента, производимого ООО «Топкинский цемент», это не только предприятия Кемеровской области, но и Новосибирской, Томской и Омской областей, Алтая, Хакасии. Стали проявлять интерес к продукции ООО "Топкинский цемент" строители Урала (Пермь, Екатеринбург) и Восточной Сибири (Иркутск, Чита).

Расширение рынков сбыта и увеличение объемов выпуска цемента позволит увеличить доходы ООО "Топкинский цемент".

 

 

Список литературы:

 

1. План счетов бухгалтерского учета (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 31.11.2000 №94н (с изм. и доп.)).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изм. и доп. от 30.06.03)

3. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 №43н).

4.  Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» 01.01.2000 г. (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 №33н).

5. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» 01.01.2000 г. (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 №32н).

6.  Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004. – 408 с.

7.  Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. д-ра экон. Наук, проф. В.И. Бариленко. – М.: КНОРУС, 2005. – 416 с.

8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономической анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 366 с.

9. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 215 с.

10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 215 с.

11. Бухгалтерский учет. Основные документы. Профессиональные комментарии. – М.: ФБК-Пресс, 2003. – 224 с.

12.Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 672 с.

13.Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.- 368 с.

14. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресс», 2006. – 304 с.

15. Епифанов Е.Г. Бухгалтерский и налоговый учет на производстве. – М.: Альфа-Пресс, 2006 – 256 с.

16.Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для студентов обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «бухгалт. учет, анализ и аудит» / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2006. – 589 с.

17. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: Эксмо-Пресс, 2005. – 688 с.

18.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. – 424 с.

19. Козлова В.И. Бухгалтерский учет в организациях: Учебник – 5-е изд, доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 364 с.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.

21.Любушин Н.П. Комплексный экономической анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.

22. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – 448 с.

23. Николаева С.А. Доходы и расходы организаций. – М.: Альфа-Пресс, 2003. – 208 с.

24. Проскуровская Ю.И. Бухгалтерское дело: Курс лекций. – М.: Омега-Л, 2005. – 224 с.

25. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для вузов.- М.: Академический проект, 2004. – 576 с.

26. Рассказова А.Р. Доходы. Расходы. Активы. Обязательства. Капитал. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – 608 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.

28. Скамай Л.Т., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 296 с.

29. Чечевицина Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Феникс, 2006. – 368 с.

30. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.