Виды налогов и сборов, классификация налогов.

Статья 12 НК РФ. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Федеральные

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, т. е. в форме надбавки к стоимости товаров или услуг, уплачиваемый в федеральный бюджет.

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателями подакцизных товаров (спирт, алкоголь, пиво, табачная продукция, бензин, дизельное топливо).

Налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Налог на добычу полезных ископаемых - прямой федеральный налог, взимаемый с пользователей недр при добыче (извлечении) полезных ископаемых

Водный налог - это федеральный прямой налог, который уплачивают организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с граждан или юридических лиц при обращении в госорганы за совершением каких-либо юридически значимых действий.

Региональные

Налог на имущество организаций – прямой региональный налог на недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Транспортный налог – налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Местные

Земельный налог является местным налогом для владельцев земельными участками.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом для физического лица, обладающего правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Классификация налогов:

В зависимости от уровня взимания налогов: федеральные налоги и сборы, региональные и местные.

По характеру использования:

· общие (налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для общегосударственных мероприятий. Общие налоги не имеют точно определенной цели использования, то есть эти средства обеспечивают всесторонние расходы государства –налог на прибыль, НДФЛ, НДС и др.)

· специальные (предназначены для конкретной цели ((земельный налог, страховые взносы).

В зависимости от права использования налоговых сумм:

· закрепленные (полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Например, таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи являются доходом федерального бюджета Российской Федерации)

· регулирующие (поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством (НДС, налог на прибыль).

В зависимости от характера налогового изъятия:

· прямые (Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: НДФЛ; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц).

· косвенные (Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др.)

В зависимости от характера отражения в бухгалтерском учете:

· налоги, включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

· налоги, включенные в себестоимость.

· налоги, относимые на финансовые результаты;

· налоги, удерживаемые из дохода работника.