Прогнозирование выручки от реализации

 

Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия являются фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов.  Строительная организация, несколько лет работающая в услови­ях рынка и завоевавшая довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения. В данном курсовом проекте предлагается спрогнозировать на год объемы работ в стоимостном выражении для строительной организации, специализирующейся на выполнении ра­бот по сооружению подземной и надземной частей жилых зданий.

Форма составления годового плана выручки от реализации (Вреал) продукции по видам специализированных работ с разбивкой по месяцам приведена в таблице 5.

Таблица 5

Составление годового плана выручки от реализации продукции по видам специализированных работ

Период	Наименование работ
	Нулевой цикл	Сантех-нические	Отделоч-ные	Столяр-ные	Кровель-ные	ВСЕГО
1	2	3	4	5	6	7
январь	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
февраль	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
март	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
1 квартал	3750864	3207741	1910085	2663280	2736000	14267970
апрель	1250288	1069247	636695	887760	912000	4755990
май	1375317	1176172	700365	976536	1003200	5231590
июнь	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329
2 квартал	4207220	3598017	2142480	2987312	3068880	16003909
июль	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329
август	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329
сентябрь	1581615	1352598	805420	1123016	1153680	6016329

 

Продолжение табл. 5

1	2	3	4	5	6	7
3 квартал	4744845	4057794	2416260	3369048	3461040	18048987
октябрь	1423454	1217338	724878	1010714	1038312	5414696
ноябрь	1209936	1034737	684607	954564	980628	4864472
декабрь	1028446	879526	581916	811379	833534	4134801
4 квартал	3661836	3131601	1991401	2776657	2852474	14413969
ГОД	16364765	13995153	8460226	11796297	12118394	62734835

 

                                            (1)

где: Вреал - выручка от реализации продукции;

  В - выработка на одного работника в год;

  Ч - среднесписочная численность работников, чел.

Для получения значения текущего месяца необходимо умножить значение предыдущего месяца на коэффициент текущего месяца.

                                                                          (2)

- выручка от реализации продукции в феврале;

- выручка от реализации продукции в январе;

Кфевр - коэффициент изменения объема работ в феврале.

Планирование переменных издержек

 

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учета затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

В курсовом проекте для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки. В данном курсовом проекте доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:

- нулевой цикл - 55%;

- санитарно-технические - 35%;

- отделочные - 40%;

- столярные - 45%;

- кровельные - 30%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблице 6.

 

Таблица 6

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов

Период	Наименование работ
	Нулевой цикл	Сантехни-ческие	Отделоч-ные	Столяр-ные	Кровель-ные	ВСЕГО
1	2	3	4	5	6	7
Январь	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
Февраль	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
Март	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
1 квартал	2062974	1122708	764034	1198476	820800	5968992
Апрель	687658	374236	254678	399492	273600	1989664
Май	756424	411660	280146	439441	300960	2188631
Июнь	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
2 квартал	2313970	1259305	856992	1344290	920664	6695221
Июль	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
Август	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
Сентябрь	869888	473409	322168	505357	346104	2516926
3 квартал	2609664	1420227	966504	1516071	1038312	7550778
Октябрь	782922	426068	289951	454821	311494	2265256
Ноябрь	665465	362158	273843	429554	294188	2025208
Декабрь	565645	307834	232766	365121	250060	1721426
4 квартал	2014032	1096060	796560	129496	855742	4891890
ГОД	9000640	4898300	3384090	4188333	3635518	25106881

 

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов.

Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т.е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату.

Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате. 

Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:

                                                                                   (3)

где  - заработная плата рабочих по -му виду работ;

 - численность рабочих, занятых -ым видом работ.

Значения по графе «Численность всего» меняются от месяца к месяцу с учетом коэффициентов.

 

Таблица 7

Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Месяц	Числен-ность, чел.	Средне-месячная зарплата	Фонд оплаты труда без начисле-ния на зарплату	Начисле-ния на зарплату	Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату
1	2	3	4	5	6
Январь	138	4352	600576	156150	756726
Февраль	138	4352	600576	156150	756726
Март	138	4352	600576	156150	756726
1 квартал	138	4352	1801728	468450	2270178
Апрель	138	4352	600576	156150	756726
Май	152	4352	661504	171991	833495
Июнь	175	4352	761600	198016	959616
2 квартал	155	4352	2023680	526157	2549837
Июль	175	4352	761600	198016	959616
Август	175	4352	761600	198016	959616
Сентябрь	175	4352	761600	198016	959616
3 квартал	175	4352	2284800	594048	2878848
Октябрь	158	4352	687616	178780	866396
Ноябрь	134	4352	583168	151624	734792
Декабрь	114	4352	496128	128993	625121
4 квартал	135	4352	1766912	459397	2226309
ГОД	151	4352	7877120	2048052	9925172

Планирование постоянных издержек

 

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить следующие виды затрат (таблица 8).

Фонд оплаты труда управленческого персонала определяется исходя из следующих ограничений:

* по численности - на каждые 7 рабочих один служащий.

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:

 = 151/7 = 22 чел.                                                            (4)

Затем необходимо распределить полученное число служащих по конкретным должностям и определить их суммарную месячную зарплату, которая не будет меняться по месяцам. Расчеты произведем в дополнительной таблице 7.1.

* по заработной плате - расчет производится, исходя из средней заработной платы по отдельным категориям работников.

Таблица 7.1

№ п.п	Наименование должности	Среднемесячная зарплата 1 работника	Кол-во работников	Суммарная зарплата гр.3 * гр.4
1	2	3	4	5
1.	Управляющий (президент) фирмы	3075	1	3075
2.	Вице-президент по производству	2070	1	2070
3.	Секретарь-машинистка	945	2	1890
4.	Инженер-строитель по технической документации	1095	2	2190
5.	Инженер-технолог	1200	2	2400
6.	Экономист-сметчик	1330	2	2660
7.	Бухгалтер	2055	4	8220
8.	Диспетчер по закупкам и транспорту	1020	2	2040
9.	Инженер по оперативно-производственному планированию	1030	2	2060
10.	Менеджер объекта	1700	2	3400
11.	Уборщица	610	2	1220
Итого:			22	3122

 

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования  и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

=609600/20*12=2540 д.е.

 =23500/5*12=392 д.е.                                                  (5)

где   - соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.

Тогда амортизация соответственно составит:

=(2404872-609600-23500)*60% / 15*12=5906 д.е.

 = (2404872-609600-23500)*40% / 4*12=14765 д.е.     (6)

Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, рас­ходы на коммунальные услуги, а такжепрочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее. Для данной курсовой работы приняты процен­ты.

Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равны­ми долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после пре­доставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кре­дита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита - 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10 % годовых, а по долгосрочно­му - 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в теку­щем году.

Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие пога­сить кредит в течение установленного срока:

                                                                                   

     

                

Р – размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;

К – сумма первоначального долга;

Т – период погашения долга, лет;

i – ставка годового процента, доли единиц.

Для определения размера ежемесячного платежа необходимо разделить номинальную ставку годового процента на частоту начис­ления процента, то есть на 12, и умножить число лет на число периодов погашения долга, то есть тоже на 12.

В результате произведенных расчетов и суммирования отдель­ных элементов определяются постоянные затраты, а результаты расче­та сводятся в таблицу 8.

 

Таблица 8

Расчет постоянных затрат

№ п/п	Наименование видов затрат	Я	Ф	М	1кв	Ап	Май	Ин	2 кв	Ил	Ав	С	3кв	О	Н	Д	4кв	год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Заработная плата руководителей, специалистов, служащих	31225	31225	31225	93676	31225	31225	31225	93676	31225	31225	31225	93676	31225	31225	31225	93676	374700
2	Начисления на заработную плату (38,5%)	8119	8119	8119	24357	8119	8119	8119	24357	8119	8119	8119	24357	8119	8119	8119	24357	97428
3	АО на полное восстановление ОФ	23603	23603	23603	70809	23603	23603	23603	70809	23603	23603	23603	70809	23603	23603	23603	70809	283236
4	Расходы на служебные командировки	6246	6246	6246	18738	6246	6880	7921	21047	7921	7921	7921	23763	7151	6065	5160	18376	81924
5	Временные здания и сооружения	19098	19098	19098	57294	19098	21036	24219	64353	24219	24219	24219	72657	21866	18545	15777	56188	250492
6	Конторские и представитель-ские расходы	961	961	961	2883	961	1058	1219	3238	1219	1219	1219	3657	1100	933	794	2827	12605
7	Расходы на коммунальные услуги	1982	1982	1982	5946	1982	2183	2513	6678	2513	2513	2513	7539	2269	1924	1637	5830	25993
8	Расходы, связанные с кредитованием /Долг.кредит	20247	20247	20247	60741	20247	20247	20247	60741	2047	20247	20247	60741	20247	20247	20247	60741	242964
9	Расходы, связанные с кредитованием /Кратк.кредит	29184	29184	29184	87552	29184	29184	29184	87552	29184	29184	29184	87552	29184	29184	29184	87552	350208
10	Прочие постоянные расходы	9609	9609	9609	28827	9609	10584	12186	32379	12186	12186	12186	36558	11002	9331	7938	28271	126035
	ИТОГО	150274	150274	150274	450823	150274	135119	160436	464830	160436	160436	160436	481309	155766	149176	143684	448627	1845585

Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

 

Одна из основных задач составления плана финансовых резуль­татов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заклю­чается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение пред­стоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения пред­приятия в конкретный момент времени.    

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.    

Планирование финансовых результатов осуществляется на осно­вании данных, полученных в предыдущих 3, 4, 5 разделах курсового проекта по форме таблицы 9.

Строка 6 «Налог на имущество» (Ни) - рассчитывается ежеквар­тально, а полученная сумма налога равномерно распределяется по ме­сяцам квартала. По каждому кварталу суммируется остаточная стоимость зданий и сооружений (Сзд.о), обо­рудования и материальных запасов. Полученная квартальная сумма налога делится равномерно по месяцам.

 

 

Таблица 9

Планирование финансовых результатов

№ п/п	Статьи доходов и расходов	Я	Ф	М	1кв	Ап	Май	Ин	2 кв	Ил	Ав	С	3кв	О	Н	Д	4кв	год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Выручка от реализации	4755990	4755990	4755990	14267970	4755990	5231590	6016329	16003909	6016329	6016329	6016329	18048987	5414696	4864472	4134801	14413969	62734835
2	Переменные затраты, всего	2746390	2746390	2746390	8239170	2746390	3022126	3476542	9245058	3476542	3476542	3476542	10429626	3131652	2760000	2346547	8238199	36152053
2.1	Материальные затраты	1989664	1989664	1989664	5468992	1989664	2188631	2516926	6695221	2516926	2516926	2516926	7550778	2265256	2025208	1721426	4891890	25106881
2.2	Затраты на з/п с начисл-ми на нее	756726	756726	756726	2270178	756726	833495	959616	2549837	959616	959616	959616	2878848	866396	734792	625121	2226309	9925172
3	Сумма покрытия	2009600	2009600	2009600	6028800	2009600	2209464	2539787	6758851	2539787	2539787	2539787	7619361	2283044	2104472	1788254	7295770	27702782
4	Постоянные расходы, всего	150274	150274	150274	450823	150274	135119	160436	464830	160436	160436	160436	481309	155766	149176	143684	448627	1845585
5	Чистая прибыль (убыток) до налогооб-ия	1859326	1859326	1859326	5577977	1859326	2074345	2379351	6294021	2379351	2379351	2379351	7138053	2127278	1955296	1644570	6847143	25857197
6	Налог на им-во 2% от ср.год.ст-ти им-ва	4103	4103	4103	12309	4103	4103	4103	12309	4103	4103	4103	12309	4103	4103	4103	12309	49236
7	Налог на сод-ние ж/фонда-1,5% от объема реализации продукции	71340	71340	71340	214020	71340	78474	90245	240059	90245	90245	90245	270735	81220	72967	62022	216210	941023
8	Прибыль, подлежащая налогооб-ию	1783883	1783883	1783883	5351649	1783883	1991768	2285003	6041653	2285003	2285003	2285003	6855009	2041955	1878226	1578445	6618624	24866938
9	Налог на Пр	428132	428132	428132	1284396	428132	478024	548401	1449997	548401	548401	548401	1645203	490069	450774	378827	1588470	5968065
10	Пр, ост.в распоряж-ии организации	1355751	1355751	1355751	4067253	1355751	1513744	1736602	4591656	1736602	1736602	1736602	5209806	1551886	1427452	1199618	5030154	18898873

 

Планирование движения денежных средств

 

Планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, так как одной из основных задач предприятия является поддержание текущей платежеспособности. Если в проекте отчета о прибылях и убытках намечались конкретные финансовые цели, то планируя движение денежных средств, определяется, когда и сколько денег поступит на предприятие или будет уплачено по счетам поставщиков продукции и кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

При разработке плана денежных потоков необходимо устано­вить конкретные источники поступления денег: выручка от реализа­ции товаров и услуг; авансы, полученные от заказчиков; средства, по­лученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; сред­ства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т. д.

Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также вы­плату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов ак­ционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необхо­димые платежи в бюджет и т. д. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало перио­да и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесен­ных расходов.

В план денежных потоков включается только реальные поступ­ления и расходы, планируемые на каждый конкретный период време­ни. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, приня­тые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятель­ности и в балансе.

В качестве исходных данных для составления плана - движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в разде­лах 1,2,3,4,5,6. План движения денежных потоков разработаем в виде таблицы 10.

При заполнении строки 1.1. таблицы необходимо учитывать сред­ний временной сдвиг между реальной сдачей готовой продукции (подписания акта приемки - сдачи подрядных работ) с выставлением счета и поступлением денег на расчетный счет предприятия. Для рас­четов в данном курсовом проекте принимается средний срок задержки платежа - 10 дней, то есть оплата одной трети счетов за данную строи­тельную продукцию поступит в следующем месяце. Условимся, что с декабря предшествующего периода расходы на январь планового периода не переходили, т.е. в графе за январь по строке 1.1. значения нет. В остальные периоды распределение доходов прошлых периодов и выручки от реализации осуществляется с учетом временного сдвига, т. е. по строке 1.2. в январе значение будет равно 2/3 выручки за январь, а 1/3 переходит в строку 1.1. за февраль и т. д. Строка 1.3. «Другие источники» заполняется на основании дан­ных табл. 3, принимая во внимание, что кредит может быть открыт в любой месяц планового периода, но момент открытия кредита совпа­дает с моментом приобретения элементов основных фондов или иного способа использования заемных средств в соответствии с табл.2. Для упрощения расчетов рекомендуется в строки 1.3. и 2.3. включать ито­говое значение табл.2 (или табл. 3) в январе.

Строки 2.1 и 2.2 (переменные и постоянные расходы) заполняют­ся на основании данных табл. 6,7,8. Строка 2.3 «Разное» заполняется на основании данных табл.2.

Строка 3 представляет собой результат деятельности предприятия за период (прибыль или убыток).

Строка 4 «Остаток денежных средств на конец периода» опреде­ляется как сумма средств, полученных по строке 3 в текущем месяце, и остатка денежных средств на конец отчетного периода предыдущего месяца. В данном курсовом проекте предполагается, что в декабре предшествующего планируемому года остатка на конец месяца не было, т.е. значение по графе «январь» строки 4 будет равно значению по строке 3.

Строка 5 «Балансовый остаток на конец периода» в январе представляет собой сумму денежных средств в оборотном капитале баланса предприятия (табл.4). В последующие месяцы значение строки определяется как сумма балансового остатка на начало месяца в предшествующем месяце и значения по строке 3.

Строка 6 «Балансовый остаток на конец периода» является результатом движения денежных средств за период и определяется как сумма по строкам 5 и 3 текущего месяца. Сопоставив значения по строкам 5 и 6, можно определить, как менялось финансовое положение предприятия от начала и до конца месяца и выявить причины тех или иных изменений.

 

Таблица 10

План движения денежных потоков

№ п/п	Статьи доходов и расходов	Я	Ф	М	1кв	Ап	Май	Ин	2 кв	Ил	Ав	С	3кв	О	Н	Д	4кв	год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
1	Поступле-ния ден.ср-в, всего	4112336	4755990	4755990	13624316	4755990	5073057	5754749	15583796	6016329	6016329	6016329	18048987	5615240	5047880	4378025	15041145	62298244
1.1	Доходы прошлых периодов	-	1585330	1585330	3170660	1585330	1585330	1743863	4914523	2005443	2005443	2005443	6016329	2005443	1804899	1621491	5431833	19533345
1.2	Выручка от реализации	3170660	3170660	3170660	9511980	3170660	3487727	4010886	10669273	4010886	4010886	4010886	12032658	3609797	3242981	2756534	9609312	41823223
1.3	Др.источ-и (кредиты)	941676	-	-	941676	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	941676
2	Расходы ден.ср-в, всего	3838340	2896664	2896664	9631669	2896664	3157245	3636978	9709888	3636978	3636978	3636978	10910935	3287418	2909176	2490231	8686826	38939314
2.1	Перемен. расходы	2746390	2746390	2746390	8239170	2746390	3022126	3476542	9245058	3476542	3476542	3476542	10429626	3131652	2760000	2346547	8238199	36152053
2.2	Постоянные расходы	150274	150274	150274	450823	150274	135119	160436	464830	160436	160436	160436	481309	155766	149176	143684	448627	1845585
2.3	Разное (покупка об-ия)	941676	-	-	941676	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	941676
3	Прибыль (убыток) за период	273996	1859326	1859326	3992647	1859326	1915812	2117771	5873908	2379351	2379351	2379351	7138052	2327822	2138704	1887794	6354319	23358930
4	Остаток на конец периода	273996	2133322	3992648	3992648	5851974	7767786	9885557	9885557	12264908	14644259	17023610	17023610	19351432	21490136	23377930	23377930	23377930
5	Балансовый остаток на начало периода	167670	2026996	3886322	167670	5745648	7661460	9779231	5745648	12158582	14537933	16917284	12158582	19245106	21383810	23271604	19245106	167670
6	Балансовый остаток на конец периода	441666	3886322	5745648	4160317	7604974	9577272	11897002	11619556	14537933	16917284	19296635	1929635	21572928	23522514	25159398	25599425	23526600