Обязанности гражданина, продавшего имущество, и ответственность за их неисполнение

 

Граждане, получившие доход от реализации имущества, находившегося в собственности менее трех лет, обязаны:

- самостоятельно исчислить суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет;

- уплатить налог в бюджет;

- представить налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своего жительства. В декларации указываются все доходы, полученные за налоговый период (год).

Если гражданин в течение года продал имущество, которым он владел на праве собственности более трех лет, полученный от продажи доход НДФЛ не облагается и в налоговой декларации по НДФЛ не отражается.

 

Перечисленные обязанности не зависят от того, пользуется гражданин налоговым вычетом или нет.

 

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

 

За непредставление налоговой декларации в установленный срок статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

 

За непредставление налоговой декларации в установленный срок ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Отметим, что если гражданин имеет право на имущественный вычет в полной сумме, полученной от продажи имущества, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю. Соответственно, максимум, что в такой ситуации грозит гражданину за непредставление декларации, это штраф в размере 1000 рублей.

Если же вычет предоставляется не на всю сумму полученного дохода, то сумма штрафа будет считаться в процентах от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

 

Ответственность за неуплату или неполную уплату налога предусмотрена статьей 122 НК РФ.

 

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога (сбора), а если эти деяния совершены умышленно, то сумма штрафа составит уже 40% неуплаченной суммы налога.

 

Глава 3. Социальные вычеты

 

Налоговый кодекс (ст. 219 НК РФ) позволяет гражданам уменьшить свой налогооблагаемый доход на суммы отдельных видов расходов, которые направлены на социальные нужды и благотворительность.

Поскольку сами расходы имеют социальный характер, то и вычет, предоставляемый по таким расходам, тоже является социальным.

- Существует пять видов социальных налоговых вычетов, которые предоставляются гражданам, осуществляющим следующие расходы:

1) пожертвования благотворительным, некоммерческим, религиозным организациям;

2) оплата обучения;

3) оплата лечения;

4) уплата взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

5) уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

- Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налоговой инспекцией по месту жительства гражданина, претендующего на эти вычеты. Работодатель не вправе представлять своим работникам социальные налоговые вычеты. Исключение сделано только в отношении вычетов, предоставляемых гражданам в сумме уплаченных "пенсионных" взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии. Эти вычеты можно получить по месту работы.

- Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность не может превышать 25% суммы дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

- Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется по расходам на свое обучение и обучение своих детей (подопечных), братьев (сестер). Если гражданин оплачивает обучение других членов семьи (например, супруга), вычет на сумму таких расходов не предоставляется.

- Для социальных налоговых вычетов на собственное обучение, на лечение, на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, а также на взносы на накопительную часть трудовой пенсии установлен совокупный максимальный размер вычета в сумме 120 000 рублей в год.

- Социальный налоговый вычет на обучение детей (подопечных), братьев (сестер) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в год за каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

- Существует перечень видов дорогостоящего лечения, при оплате которых налоговый вычет предоставляется в сумме фактических расходов без ограничения по размеру.

- Если размер социального налогового вычета превышает установленный предельный размер, сумма такого превышения на следующие годы не переносится.