Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Топ:
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Интересное:
Принципы управления денежными потоками: одним из методов контроля за состоянием денежной наличности является...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Дисциплины:
2019-07-13 | 111 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Право на имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества может быть использовано неограниченное количество раз (письмо Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/7-68).
В отличие от имущественного налогового вычета, предоставляемого в связи с приобретением жилой недвижимости, НК РФ не устанавливает ограничений на использование права на имущественный налоговый вычет при продаже имущества.
Это правило действует и в том случае, когда гражданин продает в течение года несколько объектов. Налоговый кодекс не запрещает пользоваться вычетом при продаже каждого объекта.
Однако при продаже в течение года нескольких объектов, находившихся в собственности гражданина менее трех лет, возникает вопрос о том, в каком порядке применять установленное в ст. 220 НК РФ ограничение по размеру имущественного вычета.
Если гражданин в течение года продал несколько объектов имущества, ограничение размера налогового вычета (1000 000 рублей для недвижимости и 250 000 рублей для иного имущества) применяется в отношении всех объектов, проданных в этом году, или в отношении каждого объекта имущества в отдельности?
Например, гражданин продал в течение года две квартиры, находившиеся в его собственности менее трех лет. На какую сумму вычета он может претендовать - 1 000 000 рублей или 2 000 000 рублей (по миллиону на каждую квартиру)?
По мнению Минфина России, при продаже в течение года нескольких объектов, по которым предоставляется имущественный вычет в размере до 1 000 000 рублей, этот вычет можно получить только по одному объекту.
При этом у продавца есть возможность уменьшить сумму дохода от продажи другого объекта на документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением (письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-04-05/39795).
|
Пример 2.7
В январе 2012 г. гражданин Иванов И.И. приобрел две квартиры. Стоимость одной квартиры составила 3 000 000 руб., стоимость другой квартиры - 3 500 000 руб.
В апреле 2013 г. гражданин продал первую квартиру за 4 000 000 руб., в августе 2013 г. продал вторую квартиру за 4 700 000 руб.
В данной ситуации квартиры находились в собственности гражданина менее трех лет. Поскольку квартиры были проданы в одном году, гражданин может воспользоваться имущественным вычетом в сумме 1000 000 руб. в отношении одной из квартир.
Вариант 1
У гражданина есть документы, подтверждающие расходы на приобретение обеих квартир (договоры купли-продажи, расписки продавцов о получении денег). В этом случае ему выгоднее вместо имущественного вычета уменьшить доходы от продажи квартир на расходы, связанные с их приобретением.
Налогооблагаемый доход составит 2 200 000 руб. (4 000 000 руб. - 3 000 000 руб. + 4 700 000 руб. - 3 500 000 руб.). Сумма НДФЛ, которую придется уплатить в бюджет, составит 286 000 руб. (2 200 000 руб. х 13%).
Вариант 2
У гражданина есть документы, подтверждающие расходы на приобретение только первой квартиры (договор купли-продажи и расписка продавца о получении 3 000 000 руб.). Документов, подтверждающих расходы на приобретение второй квартиры, нет.
В этом случае гражданин имеет право уменьшить доход от продажи первой квартиры на сумму расходов на ее приобретение, а доходы от продажи второй квартиры - на имущественный вычет в сумме 1 000 000 руб.
Налогооблагаемый доход составит 4 700 000 руб. (4 000 000 руб. - 3 000 000 руб. + 4 700 000 руб. - 1 000 000 руб.). Сумма НДФЛ, которую придется уплатить в бюджет, составит 611 000 руб. (4 700 000 руб. х 13%).
Вариант 3
У гражданина нет документов, подтверждающих расходы на приобретение обеих квартир. В этом случае он может уменьшить доходы от продажи обеих квартир на имущественный вычет в размере 1 000 000 руб.
Налогооблагаемый доход составит 7 700 000 руб. (4 000 000 руб. + 4 700 000 руб. - 1 000 000 руб.). Сумма НДФЛ, которую придется уплатить в бюджет, составит 1 001 000 руб. (7 700 000 руб. х 13%).
|
Аналогично решается вопрос и с вычетом в размере 250 000 рублей при продаже иных видов имущества. При продаже в течение года нескольких объектов (например, автомобилей) суммарный размер вычета не может превышать 250 000 рублей (по всем проданным объектам).
Пример 2.8
В 2012 году гражданин Иванов И.И. продал три автомобиля: один за 120 000 руб., второй за 200 000 руб. и третий за 170 000 руб. Общий доход составил 490 000 руб.
Автомобили были в собственности гражданина менее трех лет. Документов, подтверждающих расходы на приобретение проданных автомобилей, у гражданина нет.
В данной ситуации имущественный налоговый вычет рассчитывается в совокупности по всем автомобилям. Поскольку фактические доходы от продажи автомобилей превышают максимальный размер вычета (250 000 руб.), гражданин может уменьшить полученные доходы на 250 000 руб. С суммы превышения (490 000 руб. - 250 000 руб. = 240 000 руб.) необходимо уплатить НДФЛ (240 000 руб. х 13% = 31 200 руб.).
|
|
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!