Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Топ:
Генеалогическое древо Султанов Османской империи: Османские правители, вначале, будучи еще бейлербеями Анатолии, женились на дочерях византийских императоров...
Эволюция кровеносной системы позвоночных животных: Биологическая эволюция – необратимый процесс исторического развития живой природы...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Интересное:
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2018-01-13 | 132 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Показатели | Всего за год | в т.ч. по кварталам (по месяцам) | ||||||||
абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | абс. откл-е | К вып-я плана, % | |
Запланированные продажи | -122,00 | 90,24 | -18,00 | 94,00 | -18,00 | 94,00 | -18,00 | 94,00 | -68,00 | 80,57 |
Постоянная составляющая коммерческих расходов, руб. | 199,36 | 139,87 | 51,80 | 141,44 | 43,40 | 134,72 | 51,40 | 141,12 | 52,76 | 142,21 |
В т.ч. амортизация, руб. | 18,00 | 130,00 | 3,75 | 125,00 | 3,75 | 125,00 | 3,75 | 125,00 | 6,75 | 145,00 |
Ставка переменной составляющей коммерческих расходов, руб./шт. | -0,06 | 86,36 | -0,06 | 86,36 | -0,06 | 86,36 | -0,06 | 86,36 | -0,06 | 86,36 |
Всего переменная составляющая коммерческих расходов, руб. | -121,36 | 77,93 | -24,84 | 81,18 | -24,84 | 81,18 | -24,84 | 81,18 | -46,84 | 69,58 |
Всего коммерческих расходов, руб. | 78,00 | 107,43 | 26,96 | 110,49 | 18,56 | 107,22 | 26,56 | 110,33 | 5,92 | 102,12 |
Затраты на 1 руб. пр-ва | 0,16 | 118,52 | 0,13 | 114,85 | 0,10 | 112,08 | 0,14 | 116,04 | 0,25 | 131,46 |
Затраты на 1 руб. реализации | 0,16 | 119,05 | 0,15 | 117,54 | 0,12 | 114,07 | 0,15 | 117,38 | 0,21 | 126,75 |
Эотн (по пр-ву) | -69,91 | -19,83 | -19,12 | -18,35 | -12,47 | |||||
Эотн (по реал) | -67,68 | -16,92 | -16,92 | -16,92 | -16,92 |
За рассматриваемый период наблюдается перерасход по общей сумме коммерческих расходов. Годовой перерасход в сумме 78,00 руб. или 7,43% обусловлен перерасходом в течение всего года ежеквартально. При этом наименьшее отклонение наблюдается в 4 кв. – 5,92 руб. или 2,12% (на протяжении 1-3 кв. отклонения колеблются в интервале 7-10,5% или 18-27 руб.)
Перерасход по общей сумме коммерческих расходов обусловлен исключительно перерасходом по их постоянной составляющей: превышение факта над планом по данному показателю за год составило 199,36 руб. или 39,87%. В 1, 3 и 4 кв. перерасход составляет около 51-53 руб. или 41-42% ежеквартально, наименьшие отклонения – во 2 кв. (43,40 руб. или 34,72%). Что касается амортизации – одной из составляющих постоянных расходов – по данной статье затрат также на протяжении всего периода наблюдался перерасход, за год составивший 18 руб. или 30% (по 3,75 руб. или 25% в 1-3 кв. и 6,75 руб. или 45% в 4 кв.).
|
Одновременно по переменной части коммерческих расходов на протяжении всего периода наблюдалась экономия по всем показателям.
Экономия по общей сумме переменной составляющей коммерческих расходов за год составила 121,36 руб. или 22,07%. В 1-3 кв. фактические показатели были ниже плановых на 24,84 руб. или 18,82% ежеквартально, но наиболее существенной экономия была в 4 квартале – 46,84 руб. или 30,42%
Положительным моментом является то, что данная экономия обусловлена не только недовыполнением плана по количественному показателю – объему продаж, но и изменениями качественного фактора – экономией на ставке переменной составляющей коммерческих расходов (на протяжении всего периода данный показатель был ниже планового уровня на 0,06 руб. или 13,64%).
Т.о. мы видим, если бы объем производства (реализации) сохранялся на плановом уровне мы бы получили относительную экономию на переменной части коммерческих расходов в размере чуть менее 70 руб. в год, а именно примерно по 19 руб. в 1-3 кв. и 12,47 руб. – в 4 кв. (или 16,92 руб. ежеквартально – для реализации).
Отрицательным моментом в данной ситуации является перерасход по коммерческим затратам на 1 руб. производства и реализации продукции – на 0,16 руб. в год, т.е. около 19%. При этом в 1-3 кв. отклонения по данному показателю не превышают 0,15 руб. или 18%, а в 4 кв. наблюдается резкий рост отклонений – до 0,21 руб. (0,25 руб.) или 26,75% (31,46%) – для реализации/производства соответственно.
Показатели | Всего за год | 1 кв. | 2 кв. | ||||||
d план, % | d факт, % | Δd, % | d план, % | d факт, % | Δd, % | d план, % | d факт, % | Δd, % | |
Постоянная составляющая коммерческих расходов, руб. | 47,62 | 62,00 | 14,38 | 48,64 | 62,26 | 13,62 | 48,64 | 61,11 | 12,47 |
В том числе амортизация, руб. | 5,71 | 6,91 | 1,20 | 5,84 | 6,60 | 0,77 | 5,84 | 6,80 | 0,97 |
Всего переменная составляющая коммерческих расходов, руб. | 52,38 | 38,00 | -14,38 | 51,36 | 37,74 | -13,62 | 51,36 | 38,89 | -12,47 |
Всего коммерческих расходов, руб. | 100,00 | 100,00 | - | 100,00 | 100,00 | - | 100,00 | 100,00 | - |
|
Показатели | 3 кв. | 4 кв. | ||||
d план, % | d факт, % | Δd, % | d план, % | d факт, % | Δd, % | |
Постоянная составляющая коммерческих расходов, руб. | 48,64 | 62,21 | 13,57 | 44,80 | 62,39 | 17,59 |
В том числе амортизация, руб. | 5,84 | 6,61 | 0,78 | 5,38 | 7,63 | 2,26 |
Всего переменная составляющая коммерческих расходов, руб. | 51,36 | 37,79 | -13,57 | 55,20 | 37,61 | -17,59 |
Всего коммерческих расходов, руб. | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 100,00 | 100,00 | - |
Т.о. на протяжении всего периода фактическая структура коммерческих расходов не соответствовала плану – доля постоянных расходов превышала плановый уровень на 14,38% в среднем за год. Поквартальные отклонения были примерно равны 12-14% в 1-3 кв. и превысили 17% в 4 кв. Кроме этого по плану соотношение постоянной и переменной части должно было быть около 45-49% к 51-55% (в 4 кв. соотношении должно было несколько измениться – в связи с ростом переменной части коммерческих расходов). Фактически же это соотношение было равным 61-62% к 38-39% (при этом фактические изменения в структуре поквартально были несущественны).
Т.о. по плану тенденция в коммерческих расходах должна была полностью повторить тенденцию, наблюдаемую в выручке: на протяжении 1-3 кв. расходы по плану должны были быть постоянны, а в 4 кв. планировался резкий рост (правда в меньшей степени, чем выручка: 8,56% прироста коммерческих расходов против 16,67% прироста выручки). По факту же выручка на протяжении всего периода была постоянной, а в коммерческих расходах наблюдались разнонаправленные колебания: во 2 кв. – снижение данного вида расходов по сравнению с 1 кв., затем (в 3 кв.) рост с интенсивностью примерно равной предшествующему падению, и в 4 кв. совсем уж незначительный прирост в 0,48%.
В данном случае примечательно, что снижение фактических коммерческих расходов во 2 кв. и увеличение их в 3 кв. не привело к каким-либо колебаниям в выручке на протяжении всех последующих кварталов. Возможно, не получив ожидаемого эффекта от данного вида затрат (не увидев зависимости между продажами и расходами, непосредственно с ними связанными), предприятие и решило отказаться от их существенного увеличения в соответствии с планом в 4 кв. При этом предприятие воздействовало на наиболее управляемую часть коммерческих расходов – переменную (отсюда и существенные структурные сдвиги в 4 кв., о которых упоминалось ранее). Отсутствие должного эффекта от коммерческих затрат могло стать причиной невыполнения плана по продажам (особенно заметного в 4 кв.) и корректировке производства и снабжения под изменившиеся условия.
|
Коэффициент ритмичности 100% (Критм. = 100%), следовательно, ритмичность не нарушена. Т.е. вся запланированная сумма коммерческих расходов была осуществлена в предусмотренные планом сроки. И хотя это, безусловно, является неотрицательным моментом, важно помнить, что в данном показателе не учтено перевыполнении плана (т.е. в данном случае перерасход затрат). Нельзя забывать и то, что значения коэффициента ритмичности производства и продаж заметно ниже 100%, т.е., хотя данные расходы (т.е. коммерческие) и были осуществлены в полном объеме в соответствии с планом, производство и продажи плану не соответствовали.
Поквартальное отклонение фактических сумм коммерческих расходов от планового уровня составляет в среднем 8,11% (т.к. Квариации = 8,11%).
Комм.Р = Постоянная ч. + Продажи*Ставка переменной ч. | |||||||
№ подст-ки | Факторы | Сумма коммер. расходов | Изменение суммы затрат | Причина | |||
Постоянная часть комм.расх | Продажи | Ставка перем.ч. комм. расходов, руб./шт. | |||||
500,00 | 1 250,00 | 0,44 | 1 050,00 | - | - | ||
699,36 | 1 250,00 | 0,44 | 1 249,36 | 199,36 | Постоянная часть комм.расх | ||
699,36 | 1 128,00 | 0,44 | 1 195,68 | -53,68 | Продажи | ||
699,36 | 1 128,00 | 0,38 | 1 128,00 | -67,68 | Ставка перем. ч. комм. расходов, руб./шт. | ||
Баланс отклонений | 78,00 |
На несоответствие суммы фактических коммерческих расходов плановым значениям повлияло 3 фактора.
Перерасход по постоянной части коммерческих расходов привел к годовому перерасходу по общей сумме коммерческих расходов в 199,36 руб.
Невыполнение плана по продажам привело к годовой экономии коммерческих расходов в 53,68 руб.
Ставка переменной составляющей коммерческих расходов на уровне ниже планового позволила сэкономить 67,68 руб. общей суммы коммерческих расходов.
|
Т.о. на формирование суммы годового перерасхода по итоговой сумме коммерческих расходов наибольшее влияние оказала постоянная составляющая этих затрат. При этом действие 2-х других факторов было примерно равным по силе и хотя и привело к некоторой экономии, но не смогло возместить перерасход, образовавшийся в результате негативного воздействия 1-го фактора.
|
|
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Архитектура электронного правительства: Единая архитектура – это методологический подход при создании системы управления государства, который строится...
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!