Бюджет общепроизводственных накладных расходов на год

За рассматриваемый период наблюдается экономия по сумме общепроизводственных расходов, причем как по постоянной, так и по переменной ее части.

Годовая экономия по общей сумме ОПР составляет 267,60 руб. или 24,88%. При этом в 1-3 кв. экономия колеблется в пределах 55-60 руб. (22-25%), а в 4 кв. возрастает до 93,37 руб. или 32,33%

Экономия по постоянной части ОПР составляет 38,95% (по 36,52 руб. ежеквартально или 146,08 руб.в год). В том числе экономия на амортизации составляет 1,17% (0,18 руб. ежеквартально или 0,70 руб. в год).

Экономия по переменной части ОПР составляет 121,52 руб. или 17,34% в год. При этом в 1-3 кв. экономия колеблется в пределах 20-23 руб. (12-13%), а в 4 кв. возрастает до 56,85 руб. или 29,17%.

Одновременно ставка переменной составляющей на протяжении всего периода оставалась неизменной и находилась ниже планового уровня на 0,21 руб./чел. или 18,58%

В расчете на 1 руб. произведенной продукции экономия ОПР составила 0,15 руб. или 17,23% за год (0,16-0,17 руб. или около 17-18% в 1-3 кв., и 0,11 руб. или 12,91% в 4 кв.).

При этом относительная экономия по переменной составляющей ОПР составила 55,98 руб. за год (примерно 13-14 руб. ежеквартально).

Т.о., мы видим, что динамика ОПР полностью соответствует динамике производства как по плану, так и по факту (что вполне логично): фактические показатели в течение всего периода ниже плановых, 1-3 кв. – рост с замедляющейся скоростью, в 4 кв. – по плану резкий рост показателя, а по факту существенное снижение. Различие состоит в том, что по плану темпы прироста производства должны были быть выше темпов прироста ОПР в 1,5-1,6 раза, а по факту это соотношение находилось на уровне 1,4 (такое расхождение объясняется наличием постоянной составляющей в структуре ОПР). Т.о. мы видим, что предприятие изменяло величину общепроизводственных расходов в зависимости от объема производства и это является положительным моментом, т.к. означает, что расходы пересматривались в зависимости от текущего состояния дел.

В составе ОПР основная доля приходится на переменную часть (порядка 65% по плану и свыше 70% по факту). Соответственно на постоянную часть приходится 30-35% (в том числе амортизация – 5-8%).

В течение всего периода структура фактических ОПР несколько не соответствовала структуре плановых ОПР: доля переменной части по факту была выше плановой на 7,5-8% в течение 1-3 кв. и на 3,17% в 4 кв. В данном случае вызывает некоторые сомнения тот факт, что фактическая структура ОПР наиболее соответствовала плановой в том периоде, в котором произошли наибольшие отклонения фактических величин производства и продаж от плановых (хотя на формирование ОПР, особенно на их переменную часть, фактор производства оказывает существенное влияние).

Коэффициент ритмичности менее 100% (К_ритм. = 75,12%), следовательно, ритмичность нарушена. Т.е. в рассматриваемом периоде только 75,12% ОПР было осуществлено в сроки, установленные планом. Поквартальное отклонение фактических сумм ОПР от плановых составляет в среднем 25,52% (т.к. К_{вариации} = 25,52%).

Т.о. на формирование общей суммы ОПР повлияло 3 фактора.

Экономия на постоянной части ОПР привела к годовой экономии в размере 146,08 руб.

Превышение фактической потребности труда ПП над плановой привело к перерасходу по общей сумме ОПР в 10,67 руб.

И меньшая, чем предусмотрено планом, ставка переменной составляющей стала причиной экономии на ОПР в 132,18 руб. в год.

Т.е. наиболее существенное влияние на общую сумму ОПР оказали 2 фактора: постоянная часть ОПР и ставка переменной составляющей и при этом оба этих фактора способствовали экономии, что является в большей степени положительным моментом.