Отчисления с заработной платы

Организации (в том числе индивидуальные предприниматели) обязаны регистрироваться в качестве страхователей.

Уплата страховых взносов обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами). База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Тарифы по страховым выплатам, действующие в 2016 году:

§ Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР 22%

§ То же при превышение дохода застрахованного лица в 796000 руб. 10%

§ Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС 2,9%

§ То же при превышении дохода застрахованного лица в 718000 руб. 0%

§ Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 5,1%

Некоторые плательщики страховых взносов имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Например, представители малого бизнеса, организации инвалидов, сельхозпроизводители и другие. Право на применение пониженных страховых взносов необходимо подтверждать при проверке из ФСС или ПФР. Есть специальный список.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами? Выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров. Это, например:

§ Государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.

§ Командировочные расходы, в том числе суточные.

§ Установленные законодательством компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

§ Компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

§ Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год и т.д.

В рамках ведения персонифицированного учета работодатели - страхователи и плательщики пенсионных взносов должны: оформлять страховые свидетельства на отдельных физических лиц.

Уплата взносов работодателями Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. По итогам каждого отчетного периода - I квартал, полугодие, 9 месяцев года, календарный год - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды по форме РСВ-1 ПФР и форме РСВ-4 ФСС. При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный ФФОМС, в фиксированных размерах. Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они платят в добровольном порядке.

Индивидуальные предприниматели страховые взносы «на себя» уплачивают в фиксированном размере.

Взнос в ПФР: МРОТ на начало года*26%*12мес.= 6204*26%*12 = 19356,48р

Взнос в ФФОМС: МРОТ на начало года*5,1%*12мес. = 6204*5,1%*12 = 3796,85р

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей, он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Т.е. на 2016 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 19356,48*8 = 154851,84 руб.

Пример 9. Доход индивидуального предпринимателя составил за 2016 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 19356,48 руб. + индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб. Итого: 40356,48 руб.

Задание 4.12. Медведев Ю. В. принят в ООО «Астра» на должность товароведа с окладом 32000 рублей. Медведев Ю. В. написал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на него (как гражданина, выполнявшего интернациональный долг в Республике Афганистан, налоговый вычет 500руб.) и двоих детей. В бухгалтерии предприятия находится исполнительный лист на удержание с Медведева Ю. В. алиментов на содержание его несовершеннолетней дочери в объеме 25% всего заработка после налогообложения. В ноябре 2016 года он отработал полных 19 дней из 21 по производственному календарю. За выполнение плана продаж на предприятии установлена премия (суммой) в размере 5% от выручки сверх плана на весь коллектив работников (98 человек). В ноябре план продаж был перевыполнен на 3450000 рублей. В середине ноября Медведеву был перечислен на его карточный счет аванс в размере 10000.

Начислите Медведеву Ю. В. зарплату за отработанный месяц.

Начисление зарплаты

Повременно: 32000/21*19=28952,38 руб.

Уральский коэффициент: 28952,38*15%=4342,86

Премия: 3450000*5%/98=1760 рублей.

Итого начислено: 28952,38+4342,86+1760=35055,24 рублей.

Удержания из зарплаты

Налоговый вычет «на себя» 500 руб. Налоговый вычет на детей: с января по ноябрь зарплата превысила порог 350000 руб. – вычет не предоставляется (32000*10+35055,24=355055,24)

Подоходный налог (35055,24-500)*13%=4492,18руб.

Алименты (35055,24-4492,18)*25=7640,77руб.

Аванс 10000руб.

Итого удержано: 4492,18+7640,77+10000=22132,95руб.

К выдаче: 35055,24-22132,95=12922,29руб.