Уменьшение УК АО на сумму выкупленных акций

Уменьшение УК АО на сумму выкупленных акций

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Списание стоимости выкупленных акций с баланса эмитента	S3
	Уменьшение величины уставного капитала на сумму выкупленных акций	S3
	Отнесение величины добавочного капитала по операциям по S3 -прибыль ПS3 -убыток УS3

 

 

Учет ценных бумаг у инвестора

1) Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора

2) Учет приобретения ЦБ у инвестора

3) Котировки ценных бумаг у инвесторов

4) Учет доходов по ЦБ у инвесторов

5) Реализация ЦБ инвестором

 

Законодательная база, регулирующая учет ЦБ у инвестора

 

· ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» от 26.12.1995; ред.28.12.2010г

· ФЗ №39 от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг» в ред. от 11.08.2011г

· ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»; приказ Минфина №126н в ред. от 08.11.2010г

 

Учет приобретения ЦБ у инвестора

 

Инвестор приобретает ЦБ сторонних организаций по рыночной стоимости, а принимает к учету по первоначальной стоимости, которая включает:

· Рыночную стоимость

· Затраты на приобретение ЦБ

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Оплата ЦБ	R		51(52)
	Оплата услуг посредников	U	76(60)	51(52,50)
	Формирование балансовой первоначальной стоимости финансового актива	R+U

 

Котировки ценных бумаг у инвесторов

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Положительные котировки	+		91-1
	Отрицательные котировки	-	91-2

 

Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «начислению»)

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Начисление дохода по ЦБ у инвестора	D
	Доход зачислен на счета денежных средств инвестора	D	51 (52)
	Отражение дохода по ЦБ в составе финансового результата хозяйственной деятельности инвестора в текущем периоде	D

S_з*N₃

-ставка дохода на 1 ЦБ

₁*S₃*N₃

-ставка налога на доходы по ЦБ (0,9%;15%;30%)

D= -доход нетто, перечисленный эмитентом на адрес инвестора

 

Учет доходов по ЦБ у инвесторов (по «оплате»)

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Зачислен доход по ЦБ на счета денежных средств инвестора	D	51 (52)	91-1
	Включение дохода по ЦБ в чистую прибыль у инвестора по результатам деятельности за текущий период	D	91-9

 

Реализация ЦБ инвестором

Учет реализации (перепродажи) ЦБ у инвестора

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Списание ЦБ с баланса инвестора	R+	91-2
	Отражение расходов по реализации ЦБ инвесторам
2.1	Оплата расходов инвестора на реализацию ЦБ	Vусл
2.2	Включение расходов на продажу в себестоимость реализуемых ЦБ	Vусл	91-2

 

Отражение налога на реализацию ЦБ

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Начисление налога на перепродажу ЦБ у инвестора	1%*Спрод	91-2
	Зачисление выручки от продажи ЦБ на счета денежных средств инвестора		51(52,50)-купля-продажа 69-мена	91-1
	Отражение финансового результата от реализации ЦБ
5.1	Прибыль	Спрод*0,99- (R± )-Vусл>0	91-9
5.2	Убыток	<0		91-1

 

 

Виды расчетов

по характеру выплатпо форме оплаты

-предоплата (аванс) -денежная:наличная,безналичная

-оплата по факту поставки -вещная (имущественная)

-вексель (отсрочка платежа)

 

Аналитический учет расчётов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов по векселям выданным

 

Учет у покупателя

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Отражение поставки товаров и услуг у покупателя
1.1	Фактурная стоимость	V/1,18	10,08	60-1
1.2	Принятие к учету НДС	(0,18/1,18)/V		60-1
	Выдача векселя поставщику	V	60-1	60-3
	Начислен доход по векселю	d*t*V/100*12=D	91-2	60-3
4.	Погашение векселя
4.1	В срок
4.1.1	Удержание с дохода по векселю подоходного налога		60-3
4.1.2	Оплата векселя поставщику и доходов по нему	V*(1- )*D=S	60-3
4.2	Оплата с просрочкой
4.2.1	Аналогично 4.1.1
4.2.2	Аналогично 4.1.2
4.2.3	Начисление штрафных санкций в пользу поставщика	S*H	91-2
4.2.4	Уплата штрафных санкций	S*H
4.3	Погашение векселя за счет заемных средств
4.3.1	Получение заемных средств	К=V+Dv
4.3.2	Начисление % по кредиту	%*Tk*k/12	91-2
4.3.3	Аналогично 4.1.1
4.3.4	Аналогично 4.1.2
4.3.5	Погашение обязательств перед заимодавцем	k*( +1)
5.	Признание расходов по обслуживанию долга поставщику в целях налогообложения прибыли (Е-ставка рефинансирования)
5.1	При погашении векселя
5.1.1	Признание дохода по векселю в целях налогообложения	( % 1,1Е) *V		91-9
5.2	Погашение векселя с просрочкой:
5.2.1	В зависимости от ставки рефинансирования: а)Аналогично 5.1.1 б) Аналогично 5.1.1 в) Аналогично 5.1.1
5.2.2	Отнесение штрафных санкций на уменьшение чистой прибыли организации			91-9
5.3	Погашение векселя за счет заемных средств
5.3.1	а,б,в-аналогично
5.3.2	а)Отнесение расходов по уплате % по займам на расходы по обычным видам деятельности до налогообложения			91-9
5.3.2	б)Сумма превышения % за банковский кредит над лимитом (после налогообложения)			91-9
5.3.2	в)В пределах лимита			91-9

 

Векселя полученные.

(Со стороны организации)

1.Виды расчетов

a) денежные

· наличные

· безналичные

· вексель

b) вещные

· бартер

По способу организации: аванс, оплата по факту, вексель.

2. Аналогичный учет первичного документооборота

Аналитический учет по покуп. ведется на счетах в контокоррентной форме.

3.Синтетический учет при различных методах признания дохода (по начислению, кассовый метод)

4. Учет расчетов с покупателями по векселям

У поставщика

1. По товарам отгруженным:

· счет-фактура, накладная

· счета (платежи)

· если покупатель работает на условиях предоплаты, поставщик формирует счет-фактуру на авансовые платежи

2. Работы и услуги:

· счет-фактура и акт

· аванс

62-«Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

Учет расчетов с бюджетами.

 

Начисление и уплата налогов

 

 

Учет основных средств

 

1. Классификация основных средств организации в целях бухгалтерского учета

2. Учет переоценки основных средств в организации

3. Учет амортизации основных средств в организации

4. Учет движения основных средств в организации по источникам поступления и направления выбытия

5. Учет арендных отношений, учет лизинга

 

Выбытие ОС

Направления выбытия:

· продажа

· ликвидация как объекта ОС (ремонтонепригодность, исчерпание срока полезного использования)

· пропажа, хищение, утрата (по стихийному бедствию)

· прокат, аренда

· лизинг

· взносы в уставные капиталы других предприятий

· безвозмездная передача

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
Списание объекта ОС с баланса собственника
	Списание начисленной амортизации по объекту ОС	Анак		01-9
	Списание ППС или восстановительной стоимости выбывшего объекта ОС	F	01-9	01-1
	Списание остаточной стоимости по выбывшему объекту ОС	F>Aнак OS=F-Aнак	91-2	01-9
Продажа
	Оплата доп. расходов, связанных с продажей объекта
1.1	Подряд	Zдоп*1,18	60 (76) 91-2	51 (50)
1.2	Хоз.способ	Zдоп
	Зачислена выручка от реализации	Р	51,50,52	91-1
	Выделен НДС	Р*0,18/1,18	91-3
	Определён финансовый результат
4.1	Прибыль	Р/1,18-OS-zдоп>0	91-9
4.2	Убыток	<0		91-9
Ликвидация
	Расходы по демонтажу выбывшего объекта ОС
1.1	Хоз. способ	zдем	91-2	70,69, 68, 10, 02, 28,25
1.2	Подрядный способ (надо выделять НДС)	zдем	91-2	23, 25, 60 (76)
	Доходы от ликвидации объекта ОС
2.1	Лом цветных и черных металлов	М1	10-2	91-1
2.2	Запчасти	М2	10-5	91-1
	Финансовый результат
3.1	Прибыль	(М1+М2)-OS- zдем>0	91-9
3.2	Убыток	OS+ zдем-М1-М2		91-9
Взнос в УК другой компании
	Доначисление НДС на стоимость объекта ОС, вносимого в УК других организаций	0,18*OS*K	91-2
	Отражение передачи объекта		91-9 99 (84)	91-1 91-9
Утрата объекта ОС по стихийному бедствию, вследствие материального ущерба по виде МОЛ
	Отражение стоимости недостачи вследствие стихийного бедствия	OS
	Отражение недостачи в случае оплаты предприятием	OS	91-2
2.1	Возмещение из чистой прибыли
3.1	На счет МОЛ	RS-Aнак	73-2
3.2	Формирование дохода будущего периода	RS-Aнак>OS
3.3	Возмещение материального ущерба МОЛ	RS-Aнак

При выявлении объектов ОС, не учтенных Д08 К99, Д01-1 К08

 

Уменьшение УК АО на сумму выкупленных акций

 

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Списание стоимости выкупленных акций с баланса эмитента	S3
	Уменьшение величины уставного капитала на сумму выкупленных акций	S3
	Отнесение величины добавочного капитала по операциям по S3 -прибыль ПS3 -убыток УS3