Аналитический учет расчётов с поставщиками и подрядчиками

На предприятиях и организациях. Первичный документооборот.

 

От поставщика

а)по товарам:

· накладная

· счет-фактура,

· счет

б)по работам (услугам):

· счет-фактура

· акт

· счет

От покупателя:

а)денежные средства (платежные поручения, расчетный кассовый ордер, подписанные акты, заверенная накладная)

б)по договору мены: накладная, счет-фактура, акт

=C_60,70,71

k-число поставщиков

 

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

 

Поставка товаров (работ, услуг)

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Отражение поставки товаров, работ, услуг в балансе покупателя	V*(1- )=	41, 10, 15, 08, 20, 26, 25, 44	60-1
	Отражение НДС со стоимости поставки в балансе покупателя	V		60-1
	Оплата поставки покупателем	V	60-1	51,50, 52,62, 90,91-1

1) В случае неотфактурованной поставки (отсутствие первичных документов на поставляемые товарно-материальные ценности (ТМЦ), работы, услуги в течение пяти дней) V на забалансовый счет 002 -«Товары на ответственном хранении»

2) Частичный акцепт V₁ (V-V₁) на счет 002

 

Учет расчетов с поставщиками на условиях предоплаты

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Выплата аванса покупателем поставщику	Аванс(a≤А≥V)	60-2	51,50, 52,90, 62,91-1
	Поставка (фактур. стоимость)	V*(1- )=	41,10,15, 08	60-1
	НДС со стоимости поставки	V		60-1
	Зачет суммы предоплаты в счет оплаты поставки	А	60-1	60-2

 

 

76-«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Д	К
Оплата услуг 50, 51, 52, 62, 90, 91-1	Приходящая стоимость услуг: банковские услуги, посред.услуги 20,26, 25, 44, 91-2

 

71-«Расчёты с подотчетными лицами»

Д	К
Оплата услуг	Стоимость товаров и услуг, приобретенных в розничной сети 20, 25, 60

 

 

Учет расчетов по векселям выданным

 

Учет у покупателя

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Отражение поставки товаров и услуг у покупателя
1.1	Фактурная стоимость	V/1,18	10,08	60-1
1.2	Принятие к учету НДС	(0,18/1,18)/V		60-1
	Выдача векселя поставщику	V	60-1	60-3
	Начислен доход по векселю	d*t*V/100*12=D	91-2	60-3
4.	Погашение векселя
4.1	В срок
4.1.1	Удержание с дохода по векселю подоходного налога		60-3
4.1.2	Оплата векселя поставщику и доходов по нему	V*(1- )*D=S	60-3
4.2	Оплата с просрочкой
4.2.1	Аналогично 4.1.1
4.2.2	Аналогично 4.1.2
4.2.3	Начисление штрафных санкций в пользу поставщика	S*H	91-2
4.2.4	Уплата штрафных санкций	S*H
4.3	Погашение векселя за счет заемных средств
4.3.1	Получение заемных средств	К=V+Dv
4.3.2	Начисление % по кредиту	%*Tk*k/12	91-2
4.3.3	Аналогично 4.1.1
4.3.4	Аналогично 4.1.2
4.3.5	Погашение обязательств перед заимодавцем	k*( +1)
5.	Признание расходов по обслуживанию долга поставщику в целях налогообложения прибыли (Е-ставка рефинансирования)
5.1	При погашении векселя
5.1.1	Признание дохода по векселю в целях налогообложения	( % 1,1Е) *V		91-9
5.2	Погашение векселя с просрочкой:
5.2.1	В зависимости от ставки рефинансирования: а)Аналогично 5.1.1 б) Аналогично 5.1.1 в) Аналогично 5.1.1
5.2.2	Отнесение штрафных санкций на уменьшение чистой прибыли организации			91-9
5.3	Погашение векселя за счет заемных средств
5.3.1	а,б,в-аналогично
5.3.2	а)Отнесение расходов по уплате % по займам на расходы по обычным видам деятельности до налогообложения			91-9
5.3.2	б)Сумма превышения % за банковский кредит над лимитом (после налогообложения)			91-9
5.3.2	в)В пределах лимита			91-9