И других счетах в банках и учет операций по расчетному счету

 

В соответствии с законодательством РБ юр. лица и предприниматели, использующие наемный труд, обязаны хранить наличные средства на счетах в банках. Это могут быть:

· текущие (расчетные);

· депозитные;

· корреспондентские;

· временные счета.

Для открытия текущего расчетного счета в банк предоставляется:

1. Заявление по установленной форме;

2. Копия устава или учредительного договора без нотариального удостоверения со штампом госрегистрации;

3. Копия свидетельства о государственной регистрации без нотариального удостоверения;

4. Карточка с образцами подписей (мин 1- мах 4) и оттисками штампа без удостоверения.(без нотариального заверения всех вышеуказанных документов).

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество счетов как в белорусских рублях, так и в валюте. Обо всех операциях по расчетным счетам банк извещает клиента выпиской в расчетного счета в виде машинограммы с приложением первичных документов на бумажном носителе или в электронном виде. Исправления в банковских документах не допускается В ней указывается дата, наименование предприятия, номер счета, водящий и исходящий остаток, код и сумма операций по каждому документу, итоги оборотов во Д и К.

При обработке выписки имеется в виду, что в банках расчетные счета организаций являются пассивными, т.е. источником средств для банка, поэтому слово Д означает расход средств с нашего счета, а К – поступление.

Ошибочно зачисленные или списанные суммы относят на счет76/3 «Расчеты по претензиям» и сообщают об этом в банк, если в течении 10 дней клиент не сообщает в банк об ошибочно зачисленных суммах, то уплачивает штраф в 0,15% ошибочно зачисленной суммы

Все операции оформляются типовыми формами документов (платежные инструкции): требования, поручения, платежные требования-поручения. Аккредитив, БПК и др. Название этих документов определяют название форм безналичных расчетов (См. инстр.№66).

Синтетический учет операций по расчетным счетам ведется на активном счете 51:

по Д – поступление денежных средств;

по К - списание денежных средств.

ОПЕРАЦИИ ПО Д51:

Д51 – К90, поступление выручки от реализации продукции

91 основных средств, нематериальных активов, валюты, ценных бумаг, материалов.

Д51 – К50: поступление наличных денег из кассы (депонирование заработной платы, возврат неиспользованной командировочной суммы, выручка за наличный расчет).

Д51 – К76.3: расчеты по претензиям. Поступление платежей по претензиям, ошибочное зачисление денег на счет (0.15% от ошибочно зачислен суммы).

Д51 – К62: поступление авансов от покупателей или платежей в погашение задолженности от покупателей.

Д51 – К75: поступление от учредителей в счет вклада в уставной капитал или от акционеров в уплату акций (при эмиссии).

Д51 – К66, 67: получение кредитов или займов.

Д51 – К76.1: поступление дебиторской задолженности.

Д51 – К90.7: получение штрафов и пеней.

Д51 – К98: поступление безвозмездной финансовой помощи.

Д51 – К91.1: доход по депозитных сертификатам, по др. ценным бумагам, проценты, начисляемые банком за нахождение денег на расчетном счете.

Д51 – К55: возврат неиспользованных остатков по аккредитиву, чековой книжке.

Д51 – К76.2: поступление страховых возмещений от страховых организаций при наступлении страхового случая.

Д51 – К57.2: возврат излишка перечисленного эквивалента при покупке валюты.

Д51 – К57.1: зачисление выручки, сданной из касс инкассатору.

Д51 – К68,69: возврат излишне перечисленных налогов, возмещение пособий из ФСЗН(на пособия при нехватке средств).

ОПЕРАЦИИ ПО К51:

Д50: поступление денег в кассу.

Д55: зачисление средств в аккредитив, бронирование средств при получении чековой книжки.

Д66,67: погашение кредитов и займов и процентов по ним.

Д68, 69, 76: перечисление налогов в бюджет и сборов в бюджет, отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, а также штрафов по ним.

Д60: перечисление поставщикам за материалы (товары), работы, услуги.

Д76.1: погашение кредиторской задолженности.

Д26: плата банку за расчетно-кассовое обслуживание.

Д90.8: перечисление штрафов и пеней за нарушение хоз. договоров (учитывается при налогообложении).

Д75: перечисление учредителям дивидендов или возврат вкладов при выходе из учредителей, ликвидации обществ.

Д76.3: ошибочно списанные со счета суммы, возврат ошибочно зачисленной суммы в банк.

Д90.8: перечисление средств за счет чистой прибыли на цели социального развития, благотворительность (неучитывается).

Д76.2: перечисление страховых платежей страховым организациям.

Д57.2: бронирование средств при покупке валюты.

Д58: покупка ценных бумаг или выдача займов (краткосрочных или через 60 счет)

Д06:выдача долгосрочных займов, вклады в УК.

Д76.арендодатель/лизингодатель: перечисление арендной платы, лизингового платежа.

Кредитовые обороты по счету 51 отражаются в ж/о №2, дебетовые в ведомости №2 на основании выписки банка линейно-позиционным способом, т.е за каждый день (в машинно-ориентированных формах возможна распечатка по каждому документу).