Разработка бюджета доходов и расходов, методы его составления

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить величину прибыли предприятия, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль, в свою очередь, позволяет оценить, насколько выгодна нам деятельность фирмы и какова рентабельность бизнеса.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов. При установлении величины планируемой прибыли в качестве целевого показателя, прогнозные данные корректируются и пересчитываются бюджетные показатели для обеспечения результата.

Таким образом, бюджет доходов и расходов (БДР) – это один из трех основных бюджетов, которые и являются основным результатом бюджетного процесса. Рассмотрим структуру и процесс формирования БДР более подробно.

Назначение бюджета доходов и расходов– сопоставить все доходы и расходы предприятия за бюджетный период с выделением наиболее важных (критичных) статей расходов и источников доходов. Основная задача данного бюджета – показать руководству компании эффективность ее хозяйственной деятельности на предстоящий период.

В данном бюджете доходы и расходы определяются методом начислений и указываются в чистой стоимости (то есть без НДС и других косвенных налогов).

Формат бюджета доходов и расходов может совпадать с форматом Отчета о прибылях и убытках. Однако в данном случае невозможно сформировать гибкий бюджет.

Современные требования к формату бюджета доходов и расходов:

отражение наиболее важных статей доходов и расходов;

выделение переменных и постоянных расходов;

выделение отдельной строкой сумм амортизационных отчислений;

использование многоступенчатого расчета финансовых результатов;

расчет финансовых результатов отдельно по операционной и финансовой деятельности.

Информационной основой для составления бюджета доходов и расходов являются операционные бюджеты:

бюджет продаж;

бюджет себестоимости реализованной продукции;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет общехозяйственных расходов;

бюджет доходов от финансовой деятельности;

бюджет расходов от финансовой деятельности;

бюджеты прочих доходов и расходов.

Для повышения аналитичности информации форма бюджета доходов и расходов должна разрабатываться с учетом особенностей конкретного предприятия. В данной форме рекомендуется выделять наряду с постоянными и переменными прямые и косвенные расходы. При этом, на практике, зачастую, прямые затраты являются переменными, а косвенные – постоянными затратами. Если данное утверждение не выполняется целесообразно выделять прямые переменные затраты, прямые постоянные затраты, косвенные переменные и косвенные постоянные затраты.

Важнейший результат данной формы – прогнозная величина прибыли и оценка рентабельности предприятия.

Следует учесть, что суть БДР сходна с формой 2 приложения к балансу предприятия «Отчет о прибылях и убытках». Основное отличие в том, что приложение к балансу имеет жестко регламентированную форму, обязательную для отчётности предприятий. Форму БДР мы можем составить произвольно, как правило, увеличивая количество статей, тем самым, делая бюджет более детализированным.

Состав статей БДР определяется в зависимости от необходимой для предприятия степени детализации.

БДР строится без учета налога на добавленную стоимость (НДС).

Достаточно большое число российских компаний ведет БДР с учетом НДС, что значительно искажает информативность данного бюджета. Если использовать БДР как инструмент управления непосредственно хозяйственной эффективностью предприятия, то он должен быть очищен от различных, искажающих, его данных. Величина НДС (и прочих косвенных налогов) не имеет отношения к эффективности бизнеса как такового, и должна быть выведена из расчетов по БДР.

Доходная часть бюджета формируется с учетом:

бюджета продаж основной продукции;

доходов от прочей деятельности;

прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;

прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:

переменные и условно-постоянные затраты для осуществления производственно-хозяйственной деятельности;

бюджет коммерческих расходов;

прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.