Исправление ошибок в документах и учетных регистрах

При ведении документов и регистров помарки, подчистки не допускаются как в цифровой, так и в текстовой части.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированного исправления.

Для исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете применяется несколько способов.

Корректурный способ – заключается в зачеркивании текста или суммы и написании над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы было можно прочитать зачеркнутое. Зачеркивается полностью вся сумма, даже если ошибочно записана только одна цифра. Исправление должно быть оговорено и подтверждено: в документе – подписями лиц, завизировавших документ; в учетных регистрах – подписью лица, производившего исправление. На полях напротив строки исправленной записи дается типовая оговорка: «Исправленному верить». Корректурным способом пользуются для исправления ошибок в результате неверного подсчета итогов, а также в случаях записи не в тот учетный регистр, который указан в проводке. Этот способ применяется, если ошибки обнаружены в регистрах журнально-ордерной формы учета до проставления итогов, а также в учетных регистрах мемориально-ордерной формы до представления баланса. После перенесения итогов в Главную книгу никакие исправления не допускаются. В таком случае на сумму допущенной ошибки бухгалтерия оформляет справку, данные которой заносятся в Главную книгу отдельной строкой. Эти справки хранятся при соответствующих регистрах.

Способ дополнительной проводки – применяется, когда в регистрах записана сумма меньше действительной: если корреспонденция счетов указана верно, но в меньшей сумме или если фактическая себестоимость продукции выше нормативной (плановой).

На недостающую сумму составляются проводки.

Например: На основании выписки с расчетного счета в кассу поступило 1000 руб. Составлена проводка: Д50 К51 100 руб. Значит, необходима дополнительная проводка: Д50 К51 900 руб.

Способ «красное сторно» (или отрицательная запись) – применяется для исправления ошибочных записей, если они произведены на большую сумму, или при составлении неверной проводки. Исправление заключается в том, что неверная запись или проводка переписывается красным (или с выделением: «обвести»), далее составляется запись обычным цветом. При подсчете итогов «красная» сумма вычитается.

Например: Рассмотрим тот же случай, что и в предыдущем примере, но при таком варианте составления проводки: Д51 К50 1000 руб.

Исправление заключается в написании проводки: Д51 К50 1000 руб. красными чернилами, а далее записывается правильная проводка: Д50 К51 1000 руб.

 

БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

 

Счет: понятие, назначение, виды, строение. План счетов

Невозможно показать все многочисленные изменения, происходящие со средствами предприятия и их источниками ежедневно в балансе. Поэтому баланс составляют ежемесячно, а в течении месяца все эти изменения учитывают отдельно по каждому виду средств или источнику средств. Это происходит на бухгалтерских счетах.

Счет – это способ экономической группировки изменений средств и источников средств для контроля за ними. Счет делят на две части: левая – Дебет, правая – Кредит. Это делается для того, чтобы показать на разных сторонах счета операции по увеличению средств или их источников от операций по их уменьшению, чтобы было легче подсчитать их.

В начале месяца счета открывают, в конце закрывают.

Все счета делятся на активные, пассивные, активно-пассивные.

Активные счета открываются по Активу баланса и на них учитываю средства предприятия, а также процессы. Пассивные открывают по Пассиву баланса и на них учитывают источники средств предприятия. Активные и пассивные счета имеют разное строение.

Итак, любой счет состоит из Дебета (Д) и Кредита (К).

Если счет АКТИВНЫЙ, увеличение средств отражается по Дебету, а уменьшение – по Кредиту.

Если счет ПАССИВНЫЙ, увеличение средств отражается по Кредиту, а уменьшение – по Дебету.

Сальдо в активном счете всегда отражается по Дебету, а в пассивном – наоборот, по Кредиту.

Все хозяйственные операции фирмы называются ОБОРОТАМИ.

Формулы:

У активного счета: Ск = Сн + Обороты по Д – Обороты по К

У пассивного счета: Ск = Сн + Обороты по К – Обороты по Д.

Таблицу, которая покажет одновременно все операции фирмы за период, называют оборотно-сальдовой ведомостью.

Двойная запись операций на счетах означает, что каждая хозяйственная операция записывается дважды: один раз на одном счете, другой – на другом в одной и той же сумме, под одним и тем же номером. Такой способ записи носит название двойной. Она имеет контрольное значение. Если дебеты всех счетов сложить и сравнить с суммой кредитов всех счетов, то суммы должны совпасть. Если они не совпадают – в учете в течение месяца была допущена ошибка и ее надо исправить.

ПЛАН СЧЕТОВ – систематизированный перечень счетов, определяющий построение всей системы бухгалтерского учета на предприятиях, в организациях и учреждениях. Он разрабатывается на основании экономической классификации счетов и утверждается Министерством финансов РФ. Этот план является типовым, то есть применяется во всех сферах экономики.

План счетов включает в себя разделы, синтетические счета, их номера (шифры) и субсчета. Он подразделяется на 9 разделов по экономическому содержанию счетов в них содержащихся. Это:

1 раздел – Внеоборотные активы (01-09)

2 раздел – Производственные запасы (10-19)

3 раздел – Затраты на производство (20-39)

4 раздел – Готовая продукция и товары (40-49)

5 раздел – Денежные средства (50-59)

6 раздел – Расчеты (60-79)

7 раздел – Капитал (80-89)

8 раздел – Финансовые результаты (90-99)

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА (001-011).