Доплаты, включаемые в основную заработную плату.

По характеру выплат доплата и надбавки делятся на компенсационные и стимулирующие.

В условиях рыночной экономики государство берет на себя заботу лишь о некоторых, ограниченных видах гарантий и компенсаций. Оно устанавливает обязательность их выплат в качестве минимально необходимых. При таком подходе наемные работники получают возможность по мере роста эффективности труда с помощью профсоюзов договориться о более высоких гарантиях в ходе переговоров с работодателями. Доплаты и надбавки компенсационного характера гарантированы государством за условия работы, отклоняющиеся от нормальных. В настоящее время применяется около 50 видов наиболее распространенных доплат и надбавок компенсационного характера.

К компенсационным доплатам относятся доплаты:

§ за работу в вечернее время;

§ за сверхурочную работу;

§ за работу в выходные и праздничные дни;

§ за разъездной характер работы;

§ несовершеннолетним работникам в связи с сокращением их рабочего дня;

§ рабочим, выполняющим работы ниже присвоенного им тарифного разряда;

§ при невыполнении норм выработки и изготовлении бракованной продукции не по вине работника;

§ до среднего заработка в условиях, предусмотренных законодательством;

§ рабочим в связи с отклонением от нормальных условий труда;

§ за работу по графику с разделением дня на части с перерывами не менее 2-х часов;

§ за многосменный режим работы;

§ за работу сверх нормативной продолжительности рабочего времени в период массовой приемки и закладки на хранение сельскохозяйственной продукции и т.п.

К числу обязательных относятся доплаты и надбавки за вредные, тяжелые и опасные условия труда.

К стимулирующим доплатам и надбавкам относят оплату:

§ за высокую квалификацию (специалистам);

§ за профессиональное мастерство (рабочим);

§ за работу с меньшей численностью работников;

§ за совмещение профессий (должностей);

§ за расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ;

§ за выполнение обязанностей отсутствующего работника;

§ бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы;

§ за ведение делопроизводства и бухгалтерского учета;

§ за обслуживание вычислительной техники и др.

Как было отмечено, максимальный размер компенсационных доплат и надбавок гарантируется государством и обязателен для применения. Доплаты и надбавки стимулирующего характера устанавливаются по усмотрению руководства предприятиями.

 

Величина доплат

1. Доплата за работу в ночное и вечернее время (с 22.00 – 6.00 –ночное время – не менее 40% от тарифной ставки; 18.00 – 22.00 – в вечернее время – не менее 20% от тарифной ставки);

(ст. 154 ТК РФ) Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. (часть вторая в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

2. Доплата за работу в выходные и праздничные дни (праздничные – 100% от тарифной ставки, других доплат в этот день нет; выходные – оплата производится в том случае, если нет возможности предоставить отпуск);

(ст.153 ТК РФ) Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

3. Доплата за сверхурочную работу (первые 2 часа – 50% от тарифной ставки, последующие часы – 100 %, но не более 4 часов в месяц – из старой редакции - отменено);

(ст. 152 ТК РФ)Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

4. За бригадирство (5-10 человек – 10%, 11 и более – 15% от заработной платы по тарифу);

5. За работу в неблагоприятных условиях (бесплатное питание, молоко, бесплатные путевки и т.д.);

6. За совмещение должности (не более 50% от заработной платы по тарифу);

7. Северные надбавки (в зависимости от стажа работы);

8. Премия в %от заработной платы по тарифу;

9. Доплата по районному коэффициенту (1,15)

10. Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда. (часть вторая в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 421-ФЗ).Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором.

11. Оплата при переводе на другую работу по производственной необходимости.

12. Оплата времени простоя (Статья 157.) Время простоя (статья 72.2 настоящего Кодекса) по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Время простоя по вине работника не оплачивается.

При переводе на нижеоплачиваемую работу - в размере среднемесячного заработка при выполнении нормы выработки.

Если перевод на нижеоплачиваемую работу производится постоянно, то прежняя заработная плата сохраняется в течение двух недель, затем оплата производится по новым тарифам.

При переводе на более квалифицированную работу, оплачивается с учетом выполненных работ;

11. Оплата времени в период вынужденных простоев – в размере 2/3 тарифной ставки повременная, но не ниже МРОТ.

12. Оплата выпуска браков продукции – при полном браке по вине работника не оплачивается, при частичном браке – в зависимости от % брака, при полном браке не по вине работника 2/3 тарифной ставки повременщика.

 

Доплаты из фонда дополнительной заработной платы:

1. оплата отпускных – в размере среднегодового заработка (min= 28 дней);

2. оплата времени выполнения общественных и государственных обязанностей – в размете заработной платы по месту основной работы;

3. компенсация за неиспользованный отпуск – оплачивается в случае увольнения и рассчитывается как отпускные;

4. оплата больничных листов (период временной нетрудоспособности) производится за каждый рабочий день временной нетрудоспособности в размере дневного пособия.

ДП = n%·средний дневной заработок за 12 пред. мес.

n= 60% - до 5 лет стажа

n= 80% - 5-8 лет

n= 100% - более 8 лет, а также, если на иждивении находятся три и более несовершеннолетних.

В случае болезни самого работника первые два дня нетрудоспособности оплачивается за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств фонда социального страхования.

 

Удержание заработной платы

Следует различать удержание из заработной платы, выплачиваемые предприятием и удержания из заработной платы физический лиц.

1. Удержание из заработной платы, выплачиваемые предприятием производится в виде выплат во внебюджетные фонды и страхового тарифа от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. 30% от ФЗП

Страховой тариф от НС и ПЗ – 0,1% и более (для горных предприятий в среднем 8.5%).

Удержание из заработной платы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка 13% от ФЗП

Алименты

 

При расчете НДФЛ имеют место стандартные налоговые вычеты.

Размер налогооблагаемой з/п может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов:

- 400 руб. каждому работнику до месяца, в котором доход не превысил 40 тыс.руб.

- 1000 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход не превысил 280 тыс.руб.

Алименты:

Один ребенок – 25%

Два ребенка – 33%

Три и более < 50%

 

Себестоимость продукции.

1. Понятие, виды, структура себестоимости.

2. Классификация затрат по элементам.

3. Калькуляция себестоимости.

4. Классификация затрат.

5. Методы учета затрат.

 

1. Себестоимость – денежное выражения затрат на производство и реализацию продукции.

Виды себестоимости:

1. себестоимость валовой продукции, т.е. всей производственной продукции для внешнего и внутреннего потребления;

2. себестоимость реализованной продукции, т.е. продукции, реализованной внешним потребителем;

3. себестоимость товарной продукции, т.е. продукции, предназначенной для реализации внешним потребителям.

В зависимости от уровня подсчета затрат различают следующие понятия:

1) себестоимость по системе;

2) участковая (цеховая) себестоимость;

3) производственная себестоимость;

4) полная себестоимость;

5) среднеотраслевая себестоимость.

Себестоимость по системе складывается из затрат на производственные процессы по добыче П.И.

Полная себестоимость – затраты на реализацию продукции

Производственная себестоимость –

- административные расходы;

- расходы вспомогательных производств;

- общехозяйственные расходы

Цеховая себестоимость:

- материальные затраты;

- затраты на ЗП производственных рабочих;

- ЕСН+ НС;

- затраты на амортизацию;

- затраты на ремонт оборудования;

- общецеховые расходы

Средняя отраслевая себестоимость – средневзвешенная величина полной себестоимости изготовления конкретной продукции предприятиями данной отрасли.

Структура себестоимости – отношение отдельных видов затрат к общей их сумме.

2.Классификация затрат по элементам- это деление всех затрат по видам израсходованных ресурсов.

Подсчет затрат по элементам производится в виде сметы и необходим для определения совокупных затрат на производство продукции и для оценки материалоемкости, капиталоемкости, трудоемкости и энергоемкости производства.

Расчет затрат по элементам.

№ n/n	Элементы затрат	Всего, р.	На 1 т
1.	ЗП, в т.ч. – основная - дополнительная
2.	Начисления на ЗП, в т.ч.: - выплаты во внебюджетные фонды - страховой тариф от несч.сл.
3.	Вспомогательные материалы
4.	Топливо
5.	Энергозатраты
6.	Амортизация
7.	Услуги сторонних организаций
8.	Прочие затраты
9.	Итого затрат

 

1. Подсчет основной и дополнительной ЗП производится в табличной форме (см. планирование фонда ЗП).

2. Начисление на ЗП (см. удержание с ЗП).

3. Вспомогательные материалы.

На горно–добывающих предприятиях, продукцией которых является извлеченное из недр П.И., затраты на сырье, основные материалы, полуфабрикаты отсутствуют.

К затратам на вспомогательные материалы относятся:

- затраты на ВВ и ВМ;

- штанги и крепления;

- бур. коронки.

Они рассчитываются на основе норм расхода и цен на их приобретение

Расчет затрат на вспомогательные материалы.

 

№ n/n	Наименование материалов	Единица измерения	Стоимость, ед. руб.	Норма расхода на 1/м3	Объем работ т (м3)	Сумма, р
						7=4·5·6

4. Статья «топливо» включает затраты на приобретение различного вида топлива для целей производства продукции и рассчитывается аналогично затратам на вспомогательные материалы.

5. Энергозатраты включают затраты на электроэнергию, сжатый воздух и воду.

Затраты на воду и сжатый воздух рассчитывается аналогично затратам на вспомогательные материалы.

Расчет затрат на электроэнергию:

- если суммарная установленная мощность оборудования >750 кВТ, то расчет производится по 2-установочному тарифу.

С_эл = С₁·N_уст +С₂ ·W

где С ₁ – тариф за 1 кВт установленной мощности, руб/кВТ;

N_уст – суммарная установленная мощность оборудования, кВТ;

С₂ – тариф за 1 кВт/ч израсходованной электроэнергии;

W – фактическое количество израсходованной электроэнергии.

 

W =

где N_дн – количество дней работы оборудования;

n_см – количество рабочих смен в сутки;

t _cм – продолжение рабочих смен;

К_исп – коэффициент использования мощности двигателя

η - КПД

- если суммарная установленная мощность < 750 кВТ, то расчет производится по 1-ставочному тарифу

 

С_эл = С₂·W

6. Амортизация.

Для неспециализированных основных средств.

 

N n/n	Наименование ОС	Кол-во	Ц опт, р	Затраты на транспорт и монтаж, р.	Сбал., р	На, %	Годовая сумма амортизации, р
					6=4+5

Для специализированных основных средств.

 

N n/n	Наименование ОС	Кол-во	Стоим. Ед., р	Vвыр-м м3 (т)	Слитная стоим-ть	Потонная ставка р/т	Готовая сумма амортиз.
					6=5·4	7=6/Zбал	8=7·Qпог

 

где Z_бал – балансовые запасы, обслуживаемые данной выработкой, т

Q_пог – объем погашенных запасов в периоде.

7. Услуги сторонних организаций.

К этим услугам относятся:

- затраты на оплату услуг транспортных организаций;

- затраты по ремонтам и т.д.

Учитываются по фактически производственным расходам.

 

8. К прочим затратам относятся:

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научно – исследовательские и опытно – конструкторские;

- расходы на обязательное и добровольное страхования имущества;

- затраты на погашение горно-подготовительных работ;

- командировочные и представительские расходы и т.д.

3.Калькулирование (суммирование) себестоимости и подсчет затрат по статьям:

Статья затрат – направление расходования средств по их роли в производстве; следовательно отдельно рассчитывается затраты на основное и вспомогательное производство, затраты по перемещению грузов, ремонт и содержание оборудования, затраты на управление производством.

Классификация затрат по элементам отвечает на вопрос: какие и в каком количестве были произведены затраты, а классификация по статьям – кто эти затраты произвел?

При калькулировании себестоимости различают простые и комплексные статьи затрат.

Простые состоят из одного элемента затрат, а комплексные – из нескольких.

 

Калькуляция себестоимости.

N n/n	Статьи затрат	План	Факт
		на 1 т	всего	на 1 т	всего
		кол-во	Σ	кол-во	Σ	кол-во	Σ	кол-во	Σ
1.	Основная ЗП основных производственных рабочих.
2.	Дополнительная ЗП основных производственных рабочих
3.	Начисления на ЗП в течение года: - выплаты во БФ - страховой тариф от н.сл. и п.з.
4.	Вспомогательные материалы на основное производство
5.	Топливо на основное производство
6.	Энергозатраты
7.	Амортизация основных средств
8.	Затраты на ремонт и содержание основных средств
9.	Затраты на перемещение грузов
10.	Затраты на подготовку производства
	Цеховая себестоимость – Итого
12.	Услуги сторонних организаций
13.	Затраты на погашение геолого-разведочных работ
14.	Общепроизводственные расходы
15.	Итого производственная себестоимость
16.	Накладные расходы
17.	Полная себестоимость

 

 

4. Классификация затрат:

1. По типу используемых ресурсов затраты делятся по экономически однородным элементам (см. классификацию затрат по элементам)

2. По способу отнесения затрат на тот или иной вид продукции:

а) прямые затраты;

б) косвенные затраты.

Прямые затраты – затраты, непосредственно направленные на производство данного вида продукции.

Косвенные затраты – затраты, которые относятся на каждый вид продукции условно, т.е. пропорционально какому - либо показателю.

3. По отношению к производственному процессу:

а) основные затраты;

б) накладные затраты.

Основные затраты – затраты, непосредственно направленные на производство продукции.

Накладные затраты - затраты связанные с обслуживанием, организацией и управлением производства.

4. По отношению к объему производства:

а) условно постоянные;

б) условно переменные.

Условно переменные затраты – затраты, которые в общей своей сумме изменяются пропорционально изменению объема производства, а в расчете на единицу продукции постоянно.

Условно постоянные – затраты, которые в общей сумме постоянны при изменении объема производства, а в расчете на единицу продукции увеличиваются при снижении объема производства и снижаются при увеличении объема производства.

где С_а – искомая величина себестоимости при изменении объема производства на величину К;

С_в – себестоимость единой продукции в базовом периоде;

а и в – соответственно доля переменных и постоянных затрат в общих издержках производства.

К – коэффициент изменения объема производства в анализируемом периоде по отношению к базовому.

5. По составу затраты делятся на:

а) простые;

б) комплексные

6. По роли в производстве и реализации продукции:

а) производственные;

б) непроизводственные.

Производственные затраты – затраты, направленные на производство продукции.

Непроизводственные затраты – затраты, направленные на реализацию продукции.

7. По степени целеобразности:

а) производительные;

б) непроизводительные.

Производительные затраты – необходимые, планируемые затраты.

Непроизводительные затраты – затраты, связанные со сбоями, организационными неувязками и т.д.

 

Налогообложение в РФ

1. Налоговая система

2. Виды налогов.

1. Налоговая система РФ.

Обязанность по уплате налогов закреплена в ст. 57 конституции РФ. Действия налоговой системы включает:

- систему налогообложения.

- систему налоговых органов.

- систему налогов.

Процесс налогообложения складывается из:

- взимания налога;

- оплаты налогов;

- контроля за выполнением.

Взимание и контроль осуществляют налоговые, органы, а оплату – налогоплательщики.

Налоговые органы состоят из налоговых инспекций федерации, районного и муниципального уровней.

Налоги по уровню взимания делятся на:

а) федеральные (НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль, НДПИ, сбора за пользование объектами животного мира, водный налог, государственные пошлины);

б) региональные (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес)

в) местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог)

Элементы налогообложения:

1. объект налогообложения – это действие, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Каждый налог имеет свой объект налогообложения. (получение прибыли, добыча ПИ).

2. налогооблагаемая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (выручка от реализации товаров), т.е. сумма, с которой исчисляется налог.

3. налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы.

4. налоговый период – период, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисление суммы налога (декада, месяц, квартал, год).

5. порядок исчисления налога – законом в виде методических правил расчета.

6. порядок и сроки уплаты налогов.

7. налоговые льготы - представляются отдельным налогоплательщиком преимущества либо по уплате налога в меньшем размере, либо в виде возможности вообще не уплачивать налог.

8. пеня –денежная сумма, которую необходимо внести в бюджет в случае несвоевременной уплаты налога. Начисляется за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

 

2. В соответствии со ст. 13 НК РФ к Федеральным налогам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) является самым крупным налогом в бюджете страны.

Объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же оказание услуг на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ собственными силами, ввоз на таможенную территорию и т.д.

Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Налогооблагаемая база= Стоимость + Акциз

Налоговый период – 1 квартал.

При исчислении налога имеют место налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товара с целью осуществления им производственной деятельности.

Освобождаются от НДС: предприятия, работающие по специальным режимам налогообложения, а так же те предприятия с объемом реализации менее 1 млн.руб. в квартал.

Акциз.

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения – реализация на территории РФ подакцизных товаров лицами, производящими эти товары.

К подакцизными товарам относятся:

- спирт этиловый;

- спиртосодержащая продукция;

- алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- автомобили (легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 150л.с.);

- нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла).

НДФЛ.

Налогоплательщики: физические лица – налоговые резиденты, а также физические лица- нерезиденты.

Налоговый резидент – физическое лицо, прошедшее полную регистрацию налогоплательщика в РФ и получающее доход.

Объект налогообложения – получение дохода в любом виде.

Не подлежат налогообложению:

- гос. пособия;

- стипендии;

- пенсии;

- суммы единовременной материальной помощи.

Налогооблагаемая база= Доходы – Доходы, не облагаемые налогом – налоговые вычеты.

Налоговые вычеты:

- стандартные;

- социальные (благотворительные цели);

- имущественные (приобретение, продажа имущества);

- профессиональные (адвокаты, нотариусы).

Ставки налога:

1) 13% - для всех доходов, которые не облагаются другими ставками;

2) 30% - доходы, получаемые нерезидентами;

3) 9% - дивиденды резидентов;

4) 15 % - дивиденды нерезидентов