Учет кассовых операций банка

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

Д расчетного счета клиента

К 20202 «Касса»

Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

- при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;

- при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);

- при выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;

- при сдаче наличности в учреждения Банка РФ.

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:

Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

К 20202

При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)»

К 20202

При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути»

К 20202

В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом, осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.

Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.

Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами — юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д 20202

К расчетный счет клиента.

Приходный кассовый ордер применяется:

- при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;

- при приеме наличности во вклады физических лиц;

- при поступлении подкреплений наличными от других банков.

При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки:

Д 20202

К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

 

При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:

Д 20202

К 60308

 

При погашении кредита выполняется проводка:

Д 20202

К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней»

 

При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

Д 20202

К 47427 «Требования по уплате процентов»

 

При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:

Д 20202

К 42302 (42602)

Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.

 

При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д 20202

К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

 

Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути»

К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

 

После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:

Д 20202

К 20209

и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

 

Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»

К расчетный счет клиента, сдавшего выручку.

Ревизия кассы

При ревизии кассы проверке подлежат денежные билеты, монета и прочие ценности.

Она проводится по распоряжению руководителя банка:

- не реже одного раза в квартал;

- ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

- при смене материально ответственных лиц или руководителя, или главного бухгалтера, или заведующего кассой.

Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае его отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Ревизия проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища.

Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт.

В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются корреспонденцией:

1) оприходование излишков:

Д-т сч. № 20202 Касса

К-т сч. № 70107 Доходы банка.

2) все недостачи денег (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Д-т сч. № 60323 Прочие дебиторы и кредиторы

К-т сч. № 20202 Касса.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какой документ служит для сверки кассовых операций?

2. На основании какого кассового документа физические лица производят погашение кредитов?

3. Кто из должностных лиц в банке отвечает за ведение кассового журнала?

 

Нормативные правовые акты:

1. Положения Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 16 июля 2012 года N 385-П.
2. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012).
3. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).