Налог на добавленную стоимость (НДС)

 

Основные нормативные документы:

1. Глава 21 НК РФ.

2. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Налоговый период: квартал.

Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг).

Ставки налога:

 

Ставки, %	Операции
	§ реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; § реализация работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; § реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности; § другие.
	§ реализация продовольственных товаров (перечень Правительства); § реализация товаров для детей (перечень Правительства РФ); § реализация периодических печатных изданий; § реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; § реализация медицинских товаров и изделий медицинского назначения (перечень Правительства РФ)
	§ в остальных случаях.

НДС С ПОКУПОК. Организация, приобретая у поставщика товары, работы или услуги, оплачивает поставщику помимо стоимости товара, работ или услуг и сумму НДС. В последующем бюджет вернет организации эту сумму НДС, поэтому НДС не включается в себестоимость приобретенных ценностей, а отражается по Дебету сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям».

	Счет поставщика: Товары – 300 руб. НДС 18% – 54 руб. Итого к уплате – 354 руб.

 

 

Дт 41 «Товары» – 300 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками» – 300 руб.

 

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.

Кт 60 «Расчеты с поставщиками…» – 54 руб.

 

В конце квартала организация предъявляет к возмещению из бюджета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 54 руб.

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 54 руб.

НДС С ПРОДАЖ. При продаже покупателям продукции, товаров, работ, услуг организация должна увеличить цену продажи на сумму НДС, который она должна будет перечислить в бюджет. Таким образом, сумма НДС увеличивает доходы и расходы организации.

Счет покупателю: Товары – 700 руб. НДС 18% – 126 руб. Итого к уплате – 826 руб.

 

1. Начислена выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг:

Дт 62 «Расчеты с покупателями»

Кт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

2. Начислен НДС в бюджет, находящийся в составе выручки:

Дт 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Пример

Начислена выручка от продажи товара – 826 руб.:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» – 826 руб.

Кт 90 «Продажи» – 826 руб.

 

Начислен НДС в бюджет с выручки – 126 руб.:

Дт 90 «Продажи» – 126 руб.

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам – 126 руб.

ДОКУМЕНТЫ и РЕГИСТРЫ налогового учета по НДС, которые должны быть у организации:

1. Счет-фактура, который выписывает продавец в течение 5 дней после отгрузки товара в двух экземплярах: покупателю и себе.

2. Журнал учета выданных счетов-фактур и Журнал учета полученных счетов-фактур для хронологической регистрации полученных и выданных счетов фактур соответственно.

3. Книги:

· Книга продаж, в которой счета-фактуры регистрируются в том периоде, в котором возникла обязанность по оплате в бюджет НДС: Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

· Книга покупок, в которой счета-фактуры регистрируются в том периоде, в котором возникла обязанность бюджета возместить НДС: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Уплата налога – в размере 1/3 от общей суммы до 20 числа каждого месяца следующего квартала. Например, если по итогам 1 квартала сумма налога 30000 руб., то перечислить ее в бюджет нужно в следующие сроки:

· до 20 апреля – 10000 руб.;

· до 20 мая – 10000 руб.

· до 20 июня – 10000 руб.

 

Пример

Журнал регистрации хозяйственных операций:

 

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Дт

Счет 41 «Товары»

Кт

Дт

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт

Дт

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

Кт

НДС с покупок

НДС с продаж

Дт

Счет 90 «Продажи»

Кт

Дт

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Кт

Расходы

Доходы

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Основной нормативный документ: глава 25 НК РФ.

Налогоплательщики: организации. Налоговый период: календарный год. Налогооблагаемая база:

 

Прибыль

=

Доходы, определенные по главе 25 НК РФ

-

Расходы, определенные по главе 25 НК РФ

 

Доходы и расходы, определенные по правилам бухгалтерского учета, и доходы и расходы, определенные по правилам главы 25 «Налог на прибыль», могут различаться по виду и по сумме.

 

Основная ставка налога – 20%.

 

Налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи:

Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал. Для остальных организаций отчетный период – месяц.

Авансовые платежи и платеж по итогам налогового периода начисляются в последний календарный день отчетного периода (месяца или квартала):

Дт 99 «Прибыли и убытки»