История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Топ:
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
История развития методов оптимизации: теорема Куна-Таккера, метод Лагранжа, роль выпуклости в оптимизации...
Устройство и оснащение процедурного кабинета: Решающая роль в обеспечении правильного лечения пациентов отводится процедурной медсестре...
Интересное:
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Дисциплины:
2017-07-25 | 157 |
5.00
из
|
Заказать работу |
Для применения льготы в данном случае лицензия обязательна.
Работы на объектах культурного наследия – лицензируемый вид деятельности (п. 6 ст. 45 Закона № 73-ФЗ, подп. 48 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ). И проводить работы без лицензии исполнитель не вправе, это касается и генподрядчика, и субподрядчика.
В Налоговом кодексе есть прямое требование о том, что у компаний должны быть лицензии для отдельных видов деятельности и операций, которые освобождены от НДС. Если лицензии нет, льготу применить нельзя. На стоимость работ придется начислить НДС (п. 6 ст. 149 НК РФ).
Вывод: у субподрядчика должна быть лицензия, и он обязан в период работ соответствовать условиям лицензирования. То есть иметь в штате достаточное количество специалистов с необходимой квалификацией и стажем (инженеров, рабочих, реставраторов – если проводится реставрация, и т. д.).
Кроме того, субподрядчик должен располагать необходимым оборудованием, инвентарем и т. д. Убедитесь, что все это у него есть на самом деле, а не фиктивно – лишь на бумаге. Это поможет избежать претензий налоговиков в фиктивности расходов из-за неосмотрительности при выборе партнера.
Проверьте
Если срок справки, подтверждающей, что объект относится к памятникам, истек, ее надо обновить
То же самое касается и разрешения на работы. В подпункте 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ прямо сказано, что от НДС освобождаются работы, проведенные в соответствии с требованиями Закона № 73-ФЗ. А такие работы проводят на основании разрешения (ст. 45 Закона № 73-ФЗ).
Из Административного регламента (утв. приказом Минкульта № 811) следует, что разрешение должна получить каждая организация, которая выполняет работы. В том числе субподрядчик (п. 2, п. 16.2.1–16.2.4 Регламента).
Сколько действует справка
Закон не устанавливает, сколько раз и с какой периодичностью исполнитель должен получать справки, подтверждающие, что объект относится к культурному наследию.
Но есть подзаконные акты. Например, распоряжение Комитета по государственному контролю, использованию и охране памятников истории и культуры Правительства Санкт-Петербурга от 4 сентября 2012 г. № 10-117 (ред. от 29.06.2016). В нем определен срок действия таких справок – один год.
Значит, если вы ремонтируете объект в Санкт-Петербурге и договор длится больше года, получите новую справку вовремя. То есть и вы, и ваш субподрядчик должны следить за сроками – просроченные справки будут недействительными и не позволят воспользоваться льготой.
А если в региональных актах требований к сроку нет?
Тогда безопаснее подстраховаться и подрядчику, и субподрядчику – получить свежие справки в том периоде, когда будете сдавать работы. Это подтвердит вашу добросовестность.
Получить их можно бесплатно в срок не более месяца (п. 2.4, 2.8 Административного регламента, утв. распоряжением № 10-117). Можно через портал госуслуг в электронном виде.
Например, субподрядчик сдает вам окончательный результат работ в I квартале. Ему безопаснее получить в I квартале справку от уполномоченного органа.
Как учитывать операции
Не забывайте вести раздельный учет операций, которые облагаются и не облагаются НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Откройте отдельные субсчета для облагаемых и не облагаемых НДС операций
Для этого откройте отдельные субсчета к счетам, которые используете для отражения соответствующих операций (20 «Основное производство», 90 «Продажи», 10 «Материалы», 19 «НДС по приобретенным ценностям» и т. д.).
Закрепите в учетной политике способы отражения налога – когда берете к вычету, когда относите на затраты.
Если применяете льготу, входной НДС по материалам и другим затратам в ходе ремонтно-реставрационных работ к вычету не принимайте. Включайте его в себестоимость работ (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Пример. Как субподрядчику учитывать НДС при применении льготы
Воспользуемся условиями ситуации, которую мы привели в начале статьи.
Подрядчик для субподрядчика является заказчиком.
Будем исходить из того, что все документы у субподрядчика есть и он применяет освобождение от НДС. Стоимость работ субподрядчика по договору с подрядчиком – 300 000 руб. (НДС не облагается).
Для выполнения работ субподрядчик купил материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Другие затраты на работы (зарплата, взносы, амортизация и т.п.) составили 150 000 руб.
Бухгалтер субподрядчика на соответствующие даты сделал проводки:
ДЕБЕТ 10 «ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС» КРЕДИТ 60 – 100 000 руб. – приобретены материалы; |
ДЕБЕТ 19 «ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС» КРЕДИТ 60 – 18 000 руб. – выделен НДС; |
ДЕБЕТ 10 «ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС» КРЕДИТ 19 «ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС» – 18 000 руб. – включен входной НДС в стоимость материалов; |
ДЕБЕТ 20 «ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС» КРЕДИТ 10 «ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС» – 118 000 руб. – списаны материалы в производство; |
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 118 000 руб. – оплачены материалы поставщику; |
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 «ВЫРУЧКА» («ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС») – 300 000 руб. – реализованы выполненные работы; |
ДЕБЕТ 90 «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» («ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС») КРЕДИТ 20 «ОПЕРАЦИИ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДС» – 268 000 руб. (118 000 + 150 000) – отражены затраты на выполнение работ; |
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 300 000 руб. – получена оплата от заказчика. |
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!