Алгоритм постановки бюджетирования.

1) формирование целей и задач бюджетирования в соответствии со спецификой бизнеса компании,

2) принципы бюджетирования в компании,

3) изучение методологии бюджетирования,

4) анализ финансовой структуры,

5) определение видов бюджетов,

6) определение бюджетных форматов,

7) утверждение бюджетного регламента,

8) распределение функций в аппарате управления,

9) составление графика документооборота,

10) автоматизация бюджетирования.

 

2. Виды бюджетов на предприятии.

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия – это генеральный (общий) бюджет. Его цель: суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частных бюджетов).

Генеральный бюджет состоит из следующих частей:

1. финансовые бюджеты:

1.1. бюджет прибыли и убытков,

1.2. бюджет движения денежных средств,

1.3. прогнозный баланс,

2. операционных бюджетов:

2.1. бюджет продаж,

2.2. бюджет прямых материальных затрат,

2.3. бюджет управленческих расходов,

2.4. и др.

3. вспомогательные бюджеты:

3.1. бюджет налогов,

3.2. план капитальных затрат,

3.3. кредитный план,

3.4. и др.

4. дополнительные (специфические) бюджеты:

4.1. бюджет распределения прибыли,

4.2. бюджет отдельных проектов и программ.

В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на:

* статические (жесткие),

* гибкие.

Статический бюджет – это бюджет организаций, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации.

Гибкий бюджет – это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат.

 

Формы бюджетов нестандартизированы. Их структура зависит от объектов планирования, от размера организации и степени квалификации разработчиков.

 

Алгоритм бюджетирования (технология).

1. Бюджет продаж,

2. Бюджет производства,

3. Бюджет прямых материальных затрат,

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда,

5. Бюджет общепроизводственных расходов,

6. Бюджет запасов,

7. Бюджет закупок материалов,

8. Бюджет цеховой (производственной) себестоимости продукции,

9. Бюджет общехозяйственных и коммерческих расходов,

10. Бюджет инвестиций,

11. Бюджет движения денежных средств,

12. Бюджет доходов и расходов,

13. Прогнозный баланс

 

3. Порядок составления бюджетов предприятия.

1) Бюджет продаж.

В нем указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении, т.е. он представляет прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов.

Бюджет продаж отвечает на следующие вопросы:

1. Что продаем?

2. Кому продаем?

3. Где продаем?

4. Сколько продаем?

5. По какой цене продаем?

 

 

Сквозной пример.

Бюджет продаж.

Показатели		Квартал			Всего год
1. ожидаемый объем продаж, шт.
2. цена реализации продукции, р.
3. выручка, р.

 

Планируется, что 70% объема реализации оплачивается в квартал продаж, 28% - в следующем квартале, а 2% списывается как безнадежные долги.

График ожидаемых денежных платежей
Показатели		Квартал			Всего год
1. дебиторская задолженность, руб.
2. продажа за квартал
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
3. всего денежных поступлений, р

 

2) Бюджет производства в натуральном выражении.

В данном бюджете определяется виды и количество продукции, которое должно быть выпущено в предстоящий бюджетный период.

Предположим, что планируемый запас готовой продукции на конец периода равно 10% от объема продаж в следующем квартале. Запас на начало периода в 1 квартале принимается равной 80 ед.

Бюджет производства в натуральном выражении
Показатели		Квартал			Всего год
1. планируемый объем продаж, р.
2. планируемый запас на конец периода
3. запас на начало периода
4. объем производства продукции

 

3) Бюджет прямых материальных затрат.

Он показывает общие потребности производства в материалах, а так же необходимый объем закупок основных материалов. Плановые потребности в материалах определяются формулой: материалы (производства) + запасы на конец периода – запасы на начало периода.

Данный бюджет может сопровождаться расчетами платежей за приобретенные материалы.

Допустим, что планируемый запас материалов на конец периода = 10% от потребности следующего квартала.

Применяется следующая схема уплаты закупок: 50% стоимости квартальных закупок оплачивается в квартал закупок, а остальные – в следующем квартале.

Бюджет прямых материальных затрат
Показатели		Квартал			Всего год
1. объем производства продукции в ед.
2. потребность в основных материалах для 1 изделия в ед.
3. потребность в основных материлах для производства
4. планируемый запас на конец периода
5. планируемый запас на начало периода
6. основные материалы к закупке
7. цена за единицу
8. стоимость закупок
График ожидаемых денежных платежей
Показатели		Квартал			Всего год
1. кредиторская задолженность, р.
2. закупки
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
3. всего платежей, р.

 

4) Бюджет прямых расходов на оплату труда.

При составлении данного бюджета учитывается объем производства, трудоемкости изготовления единиц продукции и стоимости 1 человеко-часа.

Бюджет прямых затрат на оплату труда
Показатели		Квартал			Всего год
1. объем производства продукции в ед.
2. трудоемкость 1 изделия в ч-час
3. всего потребность труда на производство продукции
4. стоимость 1 ч-час
5. всего прямых затрат на оплату труда

 

5) Бюджет общепроизводственных расходов.

В данный бюджет включают:

1. постоянную и переменную части расходов,

2. денежную и неденежную (амортизация, резервы, расходы будущих периодов и т.д.) части расходов.

Переменные составляющие определяются умножением ставки переменных расходов на какую-либо базу.

Постоянная составляющая ежеквартально = 6 000 руб., в т.ч. 3250 руб. амортизация. Ставка переменной составляющей 2 руб. на человеко-час использование основных производственных рабочих.

Бюджет общепроизводственных расходов
Показатели		Квартал			Всего год
1. постоянные затраты
в т.ч. Ам
2. потребность труда на объем производства, ч-час
3. ставка переменной составляющей ОПР
4. всего переменная составляющая ОПР
5. всего ОПР
6. оплата ОПР (б/АМ)

 

6) Бюджет себестоимости готовой, отгруженной и реализованной продукции.

Исходными данными для бюджета является:

§ Информация о запасах незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции,

§ Информация о прямых затратах на оплату труда,

§ Информация о прямых затратах на материалы,

§ Информация об общепроизводственных расходах,

§ Информация об общехозяйственных расходах (если применяется метод полного калькулирования).

Дополнительный пример:

Компания имеет следующие остатки на счетах:

- запасы прямых материалов:

на начало = 5500,

на конец = 6500,

- НЗП:

на начало = 9600,

на конец = 8000,

- готовая продукция:

на начало = 5000,

на конец = 8500.

За период были сделаны следующие затраты:

- куплено материалов на 40 000 руб.,

- прямые трудовые затраты на 22 000 руб.,

- общепроизводственные расходы на 33 000 руб.

1) рассчитать себестоимость произведенной продукции: 39 000 + 22 000 + 33 000 = 95 600 руб.

2) рассчитать себестоимость реализованной продукции: 95 600 – 3500 = 92 100 руб.

 

7) Бюджет текущих периодических расходов.

Данный бюджет включает в себя смету коммерческих (сбытовых) и управленческих расходов.

В состав коммерческих расходов включаются:

§ Заработная плата работников службы сбыта

§ Расходы на рекламу

§ Транспортные расходы

§ Оплата телефонной связи

§ Прочие расходы

В состав управленческих расходов включаются:

§ Заработная плата административного персонала

§ Оплата энергии и освящения

§ Амортизация офисного оборудования

§ Расходы по телефонной связи

§ Расходы по страхованию

§ Затраты на канцтовары

§ Прочие расходы

При формировании бюджета так же следует выделять (если есть):

§ Постоянную и переменную

§ Денежную и неденежную

Переменная составляющая, как правило, рассчитывается на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализуемой продукции. Данные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором и возникают.

 

Бюджет периодических расходов
Показатели		Квартал			Всего год
1. планируемый объем производства
2. ставка переменной составляющей коммерческих и управленческих расхода на ед,
3. всего переменной составляющей коммерческих и управленческих расхода
4. постоянная составляющая коммерческих в управленческих расходов, в т.ч.
реклама
страхование
з/п служащих
аренда
налоги
5. всего коммерческих и управленческих расходов

 

8) Бюджет капитальных затрат (инвестиционный план – 08 счет).

Данный бюджет разрабатывают при наличии каких-либо инвестиционных проектов. Его структура должна отражать:

§ вид затрат,

§ график их осуществления (начисление и оплата),

§ величину затрат.

Как правило, данный бюджет сопровождается кредитным планом или планом источников финансирования инвестиций. Поскольку и возможность инвестиций, и необходимость кредитования должно быть взаимосвязано с денежными средствами, данные бюджеты составляются параллельно с бюджетом движения денежных средств.

 

9) Бюджет расходов и доходов (сч: 90,91,99,84)

Данный бюджет составляется на основе данных, которые содержаться в ранее разработанных бюджетах. Как правило, данный бюджет включает 3 раздела:

1. расчет ожидаемого финансового результата (90,91,99),

2. распределение прибыли (закрытие сч. 99),

3. ожидаемое использование прибыли: потребление и накопление.

Для того, чтобы составить бюджет доходов и расходов необходимо составить бюджет запасов материалов и готовой продукции и рассчитать стоимость единицы продукции.

Бюджет запасов на конец периода
Показатели	остаток на	цена за	всего, р.
	конец периода	ед.
1. основные материалы
2. ГП
Расчет с/ст ед. продукции
Показатели	стоимость за	кол-во/	всего, р.
	ед, р		нор. расх
1. основные материалы
2. затраты труда рабочих
3. переменная часть ОПР
4. общие переменные расходы на ед.

 

Бюджет расходов и доходов
Показатели		Квартал			Всего год
формирование прибыли
1. выручка от реализации, р.
2. переменные затраты,
* формирующие производственную с/ст
* переменные составляющие коммерческих и управленческих расходов
3. маржинальная прибыль
4. постоянные расходы
* ОПР
* управленческие
5. прибыль до выплаты % и налогов
6. % за кредит
7. прибыль до уплаты налога
распределение прибыли
8. налог на прибыль
9. прибыль остающаяся в распоряжении организации
ожидаемое использование прибыли
10. капитализируемая часть прибыли, в т.ч.
10.1. на инвестиции
10.2. на формирование резервного капитала
11. потребляемая часть прибыли, в т.ч.
11.1. выплаты дивидендов,
11.2. участие персонала в использовании прибыли
11.3. прочие цели

 

10) Бюджет движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств, характеризует приток и отток денежных средств, в течении планового периода. Цель его составления – поддержание баланса денежных средств, а так же определение размеров дополнительного финансирования при временном дефиците.

 

Показатели	Квартал	Всего за год
1. остаток денежных средств на начало периода
2. поступления денежных средств от покупателя
3. итого в наличии денежных средств (1+2)
4. отток денежных средств:
- покупка основных материалов (платежи поставщиков)
- оплата труда производственных рабочих
- - общепроизводственные расходы
- коммерческие расходы
- покупка оборудования
- прочие платежи
5. итого отток денежных средств
6. чистый денежный поток (2-5)	-599	-12440
7. чистый денежный поток нарастающим итогом (+Сн)		-3039
8. дополнительное финансирование:
- получение займа
- погашение займа			-8500		-8500
- выплата % по займу			-425		-425
9. итого дополнительное финансирование			-8925		-450
10. остаток денежных средств на конец периода.

 

11) Прогнозный баланс.

Прогнозный баланс включает в себя 2 функции:

· как способ проверки всех предыдущих отчетов,

· инструмент для прогнозирования финансового состояния предприятия (расчет финансовых показателей).

 

Прогнозный баланс
Статьи баланса	Сн		Квартал			Всего год
Актив
земля
здания и оборудование
накопленная амортизация	-60000	-63250	-66500	-69750	-73000	-73000
запасы материалов
запасы готовой продукции
дебиторская задолженность
денежные средства
ИТОГО
Пассив
уставный капитал
нераспределенная прибыль
задолженность поставщика
прочая задолженность
задолженность по кредитам
ИТОГО