Налоги и платежи при выполнении СРП по трехступенчатой схеме

· налог на добавленную стоимость

· налог на прибыль организаций

· единый социальный налог

· налог на добычу полезных ископаемых

· платежи за пользование природными ресурсами

· плата за пользование водными объектами

· плата за негативное воздействие на окружающую сред

· государственная пошлина

· таможенные сборы

· земельный налог

 

78. Сущность, порядок определения косвенных налогов: налог на добавленную стоимость и акцизы.

Косвенные налоги определяются, по противопоставлению их прямым, как взимаемые не на основании нормальных или постоянных данных (как, напр., о величине или ценности имуществ, численности лиц и т. п.), а по поводу различных фактов, моментов или действий (напр., размера расходов или потребления, количества производимых или обращающихся товаров или ценностей и т. п.). В последнем случае к косвенным налогам весьма близко подходят сборы, носящие название пошлин. С еще более внешней точки зрения различие между прямыми и косвенным налогами установлено во Франции, где прямыми налогами называются такие, которые взимаются при посредстве окладных, большей частью поименных, листов (кадастров), а косвенными налогами - взимаемые по общим или специальным тарифам. Вследствие такой системы или классификации налоги с денежных капиталов и с наследств являются как бы косвенными, квартирный же налог - прямым. Такой способ разграничения не может быть признан научным и удовлетворительным, так как он находится в зависимости от чисто внешних финансово-административных или бюджетно-технических условий и правил взимания налогов в тех или других странах. Гораздо целесообразнее классификация налогов по признакам внутренним, субъективным или объективным. Прямыми налогами с первой (субъективной) точки зрения являются непосредственно уплачиваемые лицами, на которых они должны ложиться по мысли законодательства; косвенными же - вносимые первоначально одними лицами (посредниками), а затем уже окончательно падающие на других - действительных плательщиков. При всей видимой простоте и удобстве такого разграничения налогов, оно все-таки не может считаться вполне удовлетворительным, потому что на деле очень часто уплата налогов происходит не так, как предполагается по закону, вследствие так называются переложения налога (когда одно лицо, долженствующее платить налог, перелагает его на другое), встречающегося не только с косвенными, но иногда и с прямыми налогами. Самым правильным разграничением следует признать основанное на внутренних объективных основаниях, называемых также основаниями экономическими. С такой точки зрения прямыми налогами считаются те, которые взимаются непосредственно с податного источника, т. е. с производительного имущества (капитала) или доходов, а косвенными налогами - взимаемые с потребления, пользования или вообще с расходов

Экономическая сущность взимания налога

Добавленная стоимость – стоимость произведенного продукта за вычетом материальных затрат.

НДС взимается с прироста стоимости товара на каждой стадии его производства и реализации по мере продвижения к конечному потребителю.

Схема взимания НДС

Поставщик

Предприятия

Покупатель

материал

товар

НДС1

НДС2

Бюджет

Налогоплательщики (ст. 143)

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145)

Условие: за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила в совокупности 2.000.000 рублей.

Объект налогообложения (ст. 146)

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база

Ø при реализации товаров (работ, услуг) - стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен (ст.40) с учетом акцизов и без включения НДС (ст. 153-154)

 

Момент определения налоговой базы – наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167):

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Особенности определения налоговой базы (ст. 155-162):

Ø при передаче имущественных прав

Ø для налогоплательщиков, получающих доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров

Ø при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи

Ø при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса

Ø при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления

Ø при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Ø налоговыми агентами

Ø при реорганизации организаций

Налоговый период (ст. 163): c 1.01.2008г.

Ø Квартал

Налоговые ставки (ст. 164):

0%

- экспорт;

- товары (работы, услуги) стратегически важных для РФ отраслей

10%

- продовольственных товаров согласно перечню;

- товаров для детей;

- периодических печатных изданий согласно перечню;

- медицинских товаров согласно перечню.

18%